4 Эффективность государственного кадастрового учета

4.1 Виды эффективности

Под эффектом системы государственного кадастрового учета необходимо понимать результат земельно-кадастровых действий, выраженный в абсолютных и относительных показателях. 

Под эффективностью системы государственного кадастрового учета – проведение определенного объема и вида земельно-кадастровых действий для повышения качества и степени использования земельных и информационных ресурсов [25]. 

Эффективность системы государственного кадастрового учета бывает: 

- экономическая, в которую входит результативность государственной и муниципальной деятельности по созданию и ведению систем земельного кадастра и управлению земельными ресурсами, характеризуемая отношением полученного эффекта (результата) к затратам ресурсов;

- информационно-социальная – это формирование земельных отношений, создание многообразных субъектов земельных отношений и охрана их прав, которые обеспечивают высокий уровень удовлетворения потребностей в земельно-кадастровой информации и услуг на потребительском рынке; минимизацию времени, затрачиваемого на получение информации и услуг и т.д.;

- организационно-техническая – эффективность процесса планирования, организации, управления и технико-технологического обеспечения процесса кадастрового учета. Критерием является степень освоения системы ГКУ.

Экономическая эффективность деятельности земельных палат определяется отношением полученных результатов к производственным затратам. 

Критерием экономической эффективности системы ГКН может быть создание самодостаточной, самофинансируемой системы для обеспечения нормального ее функционирования. 

Различают абсолютную и прямую, фактическую и расчетную экономическую эффективность системы земельного кадастра. 

Прямая эффективность получается за счет реальной экономической отдачи от земельно-кадастровых действий (увеличение сбора земельного налога, плата за информацию и оказание услуг). 

Абсолютная эффективность системы ГКН складывается за счет прямого эффекта и части косвенного, опосредованного эффекта, получаемого вследствие принятия экономически эффективного управленческого решения по развитию территории на основе земельно-кадастровой информации. При этом могут быть различные варианты использования информации и, соответственно, различная абсолютная эффективность. 

Фактическая эффективность системы определяется на основе осуществленных единовременных затрат и ежегодных издержек для освоения и ведения системы ГКН, корректировкой ее в случае необходимости. Это обеспечивает необходимый авторский контроль и реальную степень полезности для всех заинтересованных организаций и ведомств в вопросах развития региона. 

Расчетная эффективность определяет величину и состав расходов, их отдачу на перспективу с учетом нормативных показателей. 

Фактическая и расчетная эффективность могут не совпадать вследствие экономических, организационных, административных, правовых и других причин. 

Система показателей эффекта с выделением доходной и расходной (затратной) частей представлена в таблице 2 [25].

Под эффектом совершенствования системы государственного кадастрового учета необходимо понимать результат действий, выраженный в абсолютных и относительных показателях, а под эффективностью определенного объема и вида земельно-кадастровых работ для повышения качества и степени использования земельных и информационных ресурсов. 

Таблица 2- Эффективность ГКУ

Вид эффекта	Доходная часть	Затратная часть
Экономический	Плата за предоставление информации ГКУ Плата за копирование информации Платажзадокументирование информации Страховые взносы Увеличение сбора земельных налогов	Затраты на подготовительные работы (инвентаризация ранее учтенных земельных участков, кадастровое деление территории, межевание земель) Затраты на предоставление и копирование информации Затраты на аналитическую обработку информации Затраты на хранение и страхование информации Затраты на документирование информации
Правовой	Закрепление статуса собственника з.у. Снижениярчисла земельных споров	Затраты на оплату труда работников, на уплату налогов Затраты на услуги связи
Социальный	Уверенность участников земельного рынка в стабильности Равноправиепв получение земельно-кадастровой информации	Затраты на обучение новой технологии ведения ГКН Затраты на амортизацию основных средств

На эффективность государственного кадастрового учета оказывают влияния факторы внешней среды и организационно-технологические факторы.

К внешним факторам относятся: состояние нормативно-правовой базы объекта анализ и ее соответствие федеральному законодательству; структура земельного фонда; региональные условия государственного кадастрового учета; потребности в земельно-кадастровой информации; условия финансирования государственного кадастрового учета земельных участков.

К основным организационно-технологическим факторам, которые могут оказывать влияние на эффективность государственного кадастрового учета земельных участков, относятся: применяемые технологии; затраты на производство; кадровое обеспечение; риски земельно-кадастрового производства.

Критерий эффективности государственного кадастрового учета земельных участков - это получение максимальных поступлений в бюджеты всех уровней от применения сведений о земельных участках, территориальных зонах и объектах недвижимости, содержащихся в государственном земельном кадастре при разумной экономия бюджетных и иных средств, направляемых на государственный кадастровый учет земельных участках.

Техническое и технологическое обеспечение кадастрового учета земельных участков на территории Тульской области осуществляет филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области.

Согласно отчетным данным, количество земельных участков, поставленных на государственный кадастровый учет (включая ранее учтенные земельные участки) в Тульской области в 2013 оду составляет 112700. Количество поданных заявлений о государственном кадастровом учете земельных участков 45148, объектов капитального строительства -34269 [16].

Одна из основных функций филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области – предоставление заинтересованным лицам сведений государственного кадастра недвижимости.

Предоставление сведений государственного кадастра недвижимости носит заявительный характер и напрямую зависит от количества совершаемых на определенной территории сделок с земельными участками. Иными словами – количество подготовленных органами кадастрового учета кадастровых паспортов (выписок) из государственного кадастра недвижимости характеризует активность участников земельного рынка.

Следует отметить, что на территории всех муниципальных образований функционирует автоматизированная система ведения государственного кадастра недвижимости, содержащая в своих автоматизированных базах данных сведения о земельных участках и их правовом положении. Это позволяет гражданам и юридическим лицам реализовать свое конституционное право иметь в собственности земельные участки, совершать сделки гражданско-правового характера, содействуя тем самым созданию в области цивилизованного рынка земли и недвижимости. При этом с момента ввода в эксплуатацию автоматизированной системы ведения государственного земельного кадастра возрастающими темпами идет рост запросов на получение сведений из государственного кадастра недвижимости от граждан и юридических лиц.

В 2013 году количество выписок из государственного кадастра недвижимости, выданных по заявлениям о постановке на государственный кадастровый учет объекта недвижимости, по заявлениям о государственном кадастровом учете изменений объекта недвижимости – 68492. Количество выписок из государственного кадастра недвижимости, выданных по запросам о предоставлении сведений государственного кадастра недвижимости - 203156.[31].

Экономическую эффективность Государственного кадастрового учета за 1 календарный год можно определить по формуле (4.1):

, (4.1)

Д – доход органа кадастрового учета от предоставления сведений ГКН, руб.;

З – производственные затраты органов кадастрового учета,

Взаимодействие с Федеральной налоговой службой РФ органа кадастрового учета позволяет своевременно актуализировать базу данных об объектах налогообложения, в состав которых входят земельные участки. Чем эффективнее и слаженнее будет такое сотрудничество, а так же работа в самих структурах, тем большее число имущества будет охвачено в разрезе налогообложения.

На создание автоматизированной системы требуются значительные материальные и трудовые затраты, что обосновывает необходимость определения эффективности ее внедрения.

Основной фактор, определяющий эффективность автоматизированной системы на уровне кадастрового района - достижение высокой оперативности получения полной в техническом, экономическом, юридическом отношении кадастровой информации обо всех объектах города для обеспечения профессионального пользователя и массового потребителя.

Так как объект недостаточно изучен и при анализе невозможно учесть большое число разнообразных факторов для определения эффективности автоматизированной системы применяются абстрактные (интуитивные) методы. Абстрактные (интуитивные) методы основаны на анализе результатов научных исследований, мнениях экспертов, а также на логических рассуждениях (аналитический метод, метод экспертных оценок, метод описания). Эти методы могут быть использованы на начальных этапах определения эффективности автоматизированной системы.

Статистические методы связанны с анализом исходных данных и факторов и их измерением, основанные на построении и анализе временных рядов (графический, балансовый, индексный, ранжирование, многомерный статистический анализ, эконометрия, метод сравнения). Эти методы могут быть использованы при выявлении факторов, влияющих на эффективность ведения государственного кадастра недвижимости, группировке анализа, при отображении результатов анализа эффективности. Метод сравнения позволяет оценить работу земельной службы, определить величину отклонения от плановых показателей,установить их причины и выявить резервы. При сравнении обычно производится сопоставления: отчетных показателей (базовой системы) с плановыми показателями (расчетной системой); плановых показателей с показателями предшествующего периода; отчетных показателей с показателями предшествующего периода; показателей работы за определенный период (месяц, квартал, год); сравнение со среднеотраслевыми данными; показателей эффективности деятельности данного предприятия с показателями аналогичных предприятий в других регионах [27].

При расчете экономической эффективности создания и внедрения автоматизированной системы государственного кадастра недвижимости за базовую систему принят ручной способ ведения кадастра недвижимости, а за расчетную — автоматизированная система ведения государственного кадастра недвижимости.

Первым этапом в выполнении перехода к автоматизированной системе ведения кадастра недвижимости от неавтоматизированной является составление сметы (Таблица3). Расчет сметы произведен в соответствии со Сборником цен и общественно необходимых затрат труда (ОНЭТ) на изготовление проектной и изыскательской продукции землеустройства, земельного кадастра и мониторинга земель.

Необходимость систематизации и упрощения системы поиска и доступа возникает из-за объемности документов архива и неудобства их хранения на бумажных носителях. Для решения данной задачи необходимо внедрение автоматизированной системы по формированию, учету, хранению и обработке учетных данных.

Следующем шагом при внедрении автоматизированной системы кадастра недвижимости является определение трудоемкости разработки программной продукции, себестоимости разработки программной продукции, основного фонда оплаты труда, дополнительного фонда оплаты труда, отчислений во внебюджетные средства.

В процессе деятельности комитета по земельным ресурсам и землеустройству формируется архив документов землеустройства и земельного кадастра, представляющих собой свод разнообразных и разноплановых материалов, в т.ч. материалы по выбору земельных участков, документы о предоставлении и закреплении земель за гражданами и юридическими лицами, межевые дела, данные земельного баланса и т.д.[33].

Таблица 3- Смета на проектные (изыскательные) работы по инвентаризации сведений о ранее учтенных земельных участках.

Вид работ	Исходные данные	Расчет стоимости	Стоимость руб.
Оказание сторонним организациям услуг по предоставлению архивных материалов для изучения и изготовления копий. Подбор материалов работниками архива.	а=22,стоимость заказа (Х1)=30 руб.; в=109; стоимость заказа (Х2)=50 руб.; Количество объектов (n)=1	К2=1; Зональный коэффициент; К1=0,01 – договорный коэффициент; Расчетная формула: У=а*Х1*К1*К2+в*Х2 Ки=1,15 - коэффициент индексации Z=У*Ки	6275,09
Изготовление на компьютере списка членов сельскохозяйственного предприятия (организации) и свидетельств на право собственности на землю.	А=627; стоимость заказа (Х1)=30 руб. в=349; стоимость заказа (Х2)=70 руб. Количество объектов (n)=1	К2=1,09; Зональный коэффициент; К1=2,7 – договорный коэффициент; Расчетная формула: У=а*Х1*К1+в*Х2*К2 Ки=1,15 - коэффициент индексации Z=У*Ки	89028,055

Итого по смете 95303,15

НДС 18% 17154,57

Всего с НДС 112457,72

Вследствие объемности документов архива возникает необходимость систематизации и упрощения системы поиска и доступа. Эту проблему помогает решить внедрение автоматизированной системы по формированию, учету, хранению и обработке учетных данных.

Мы можем рассчитать:

• трудоемкость разработки программной продукции;

• себестоимость разработки программной продукции;

• основной фонд оплаты труда;

• дополнительный фонд оплаты труда;

• отчисления во внебюджетные средства.

Трудоемкость разработки программной продукции (Тпп) может быть определена как сумма величин трудоемкости выполнения отдельных стадий разработки ПП из формулы (4.2):

Тпп = Ттз + Тэп + Ттп + Трп + Тв, (4.2)

где Ттз – трудоемкость разработки технического задания на создание программной продукции – 51,7 чел-день;

Тэп – трудоемкость разработки эскизного проекта программной продукции – 73,7 чел-день;

Ттп – трудоемкость разработки технического проекта программной продукции - 59,6 чел-день;

Трп – трудоемкость разработки рабочего проекта программной продукции – 712,27 чел-день;

Тв – трудоемкость внедрения разработанного программной продукции – 91,3 чел-день.

Тпп = 51,7 + 73,7 + 59,6 + 712,27 + 91,3 = 988,57 чел-день.

Трудоемкость разработки рабочего проекта зависит от функционального назначения программной продукции, количества разновидностей форм входной и выходной информации, сложности алгоритма, сложности контроля информации, степени использования готовых программных модулей, уровня алгоритмического языка программирования и определяется по формуле (4.3):

Т = КкКрКяКзКиа (Ттз + Трп), (4.3)

где Кк – коэффициент учета сложности контроля информации (Кк = 1);

Кр – коэффициент учета режима обработки информации (Кр = 1,32);

Кя – коэффициент учета уровня используемого алгоритмического языка программирования (Кя = 1);

Кз – коэффициент учета степени использования готовых программных модулей – 25% (Кз = 0,7);

Киа – коэффициент учета вида используемой информации и сложности алгоритма программной продукции (Киа=1,4).

Т= 11,3210,71(51,7+712,27) = 1,2936763,97 = 988,27

Разработка и внедрение данного программного комплекса обладает трудоемкостью 989 рабочих человеко-дней.

При расчете себестоимости используются группировка затрат в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

- материалы;

- специальное оборудование;

- основной фонд оплаты труда;

- дополнительный фонд оплаты труда;

- отчисления во внебюджетные фонды;

- производственные командировки;

- накладные расходы [26].

Суммарные затраты на материалы, приобретаемые для разработки данной программной продукции. Затраты состоят из стоимости материалов и транспортно-заготовительных расходов, т.е.

См = КтрЦiVi, (4.4)

где Ктр – коэффициент транспортно-заготовительных расходов (Ктр = 3 – 5 % от суммы перевозимого груза), принимаем 4 % ;

Цi – цена единицы i-го материала, руб.;

Vi – приобретенное количество i-го материала.

Расчеты по данной статье затрат представлены в виде таблицы 4.

Таблица 4 - Расчеты по статьям затрат.

№ п/п	Наименование материала	Единица измерения	Количество, шт	Цена за ед. руб.	Сумма, руб.
1	Канцелярские принадлежности	комплект	1	450	450.00
2	CD диски	шт.	10	15	150.00
3	Бумага А4	пачка	1	150	150.00
4	Картридж	шт.	1	3000	3000.00
	Всего		13		3650.00
	Транспортно-заготовительные расходов				119,30
	Итого				3769,30

К специальному оборудованию в рамках данной работы следует отнести специализированное программное и аппаратное обеспечение, стоимость которого приведена в таблице 5.

Таблица 5 - Стоимость программного и аппаратного устройства.

Материальные ресурсы	Цена, руб.
Видеокарта ASUS GT HD5570,124 M	3350
Материнская плата ASUS SOЦ 1156 P5P 77D PR	2000
Всего	5350

Затраты на спецоборудование составляют 5350 руб.

Затраты на энергию, связанные с использованием вычислительной техники, определяют по формуле (4.5):

Cэвм = tэвмPэвмSэвмКиэвмКвдэвмКээвм, (4.5)

где tэвм – время использования ЭВМ для разработки данного ПП (с учетом того, что время работы на ПЭВМ в день не может превышать 4 часов);

Рэвм – мощность ЭВМ, кBт/ч;

Sэвм – стоимость 1 кВт/ч, руб.;

Киэвм – поправочный коэффициент учета времени использования ЭВМ;

Квдэвм – коэффициент учета степени использования СУБД;

Кээвм – коэффициент учета быстродействия ЭВМ;

В нашем случае:

tэвм = 90  4 = 360ч;

Рэвм = 0,3 кВт/ч;

Sэвм = 2,34 руб.;

Киэвм = 1,0;

Квдэвм = 1,0;

Кээвм = 1,0;

Сэвм = 360  0,3  2,34 1,0  1,0  1,0 = 252,72 руб.

К основной оплате труда при выполнении проекта относится оплата труда разработчиков по штатному расписанию.

Количество разработчиков следующее:

3 человека - разработчики постановки задач.

Оклад по штатному расписанию составляет 25000 руб в месяц.

6 человек - разработчики программного обеспечения.

Оклад по штатному расписанию составляет 35000 руб в месяц.

Общая основная оплата труда составит 315000 руб. 00 коп.

Дополнительная оплата труда составляет 20 – 60% от основной. Фонды дополнительной оплаты труда с основной образуют фонд оплаты труда.

Дополнительная оплата труда составит:

Сдп = 0,6 Сзп = 385240 руб. 32 коп.

Сфот = Сзп + Сдп = 1027307 руб.52коп.

Отчисления во внебюджетные фонды.

Обязательные отчисления в страховой фонд 30,2 %.

Учитывая, что фонд оплаты труда составляет 1027307 руб. 52 коп., имеем суммарный налог в государственные внебюджетные фонды:

Свф = 0,26  (Сзп+ Сдп) = 0,26  1027307,52 = 267099 руб. 95 коп.

К накладным расходам относятся расходы по управлению и обслуживанию отдела разработки (Таблица6). Эти расходы исчисляются в процентах от основной заработной платы исполнителей проекта, обычно они составляют 60 – 150%. Накладные расходы составляют 120% от основной зарплаты:

Снр = 1,2  (Сзп + Сдп + Свф) = 1,2  1294407,47 = 1553288 руб. 96 коп.

Затраты на разработку программного продукта составят:

Спп = Ссо + См + Сэвм + Сзп + Сдп + Свф + Снр = 5350,00+3769,30+252,72+642067,20+385240,32+267099,95+1553288,96=

= 2857068 руб. 45 коп.

Таблица 6 - Расчет затрат на разработку проекта.

Расчет трудоемкости (чел-день) Расчет себестоимости (руб).

Вид трудоемкости	Объем трудоемкости (чел-день)		Вид затрат	Объем затрат, руб.
lТз – трудоемкость разработки технического задания на создание ПП	51.7		Материалы и специальное оборудование: Материалы (дискеты, бумага) Оборудование (видеокарта)	3769,30 5350
lЭп– трудоемкость разработки эскизного проекта ПП	73.7		Затраты на электроэнергию	252,72
lТп – трудоемкость разработки технического проекта ПП	59.6		Основной фонд оплаты труда Дополнительный фонд оплаты труда	315000,0 385240,32
lРп – трудоемкость разработки рабочего проекта ПП	712.27		Отчисления в страховой фонд	267099,95
lВ – трудоемкость внедрения разработанного ПП	91.3		Накладные расходы	1553288,96
Итого	988.57		Итого	2430001,25

Внедрение автоматизированной системы имеет производственную себестоимость 2430001 руб. 25 коп.

Основная часть затрат на осуществление любого производственного процесса, в том числе и на формирование объекта кадастрового учета, составляют прямые затраты. Они складываются из трудозатрат и материальных расходов. Расчет трудозатрат на 1 работника производится в таблице 7.

Таблица 7 - Расчет трудозатрат на одного работника при оформлении объекта кадастрового учета.

№ п/п	Наименование затрат	Стоимость (руб.)	Примечание
1	Средняя заработная плата	8900	За 1 месяц
2	Дополнительная заработная плата	1780	20 % от средней зарплаты
3	Отчисления в страховой фонд	3225,36	30,2% от статьи 1+2
	Итого:	13905,36
4	Стоимость 1 рабочего дня	640,8	Из расчета 21 рабочий день в месяц
5	Стоимость 1 рабочей минуты	1,33

Расчеты затрат на формирование объекта кадастрового учета по неавтоматизированной и автоматизированной технологиям приведены в таблице 8

Автоматизированная технология формирования объекта кадастрового учета является более эффективней, чем неавтоматизированная, так как тратится меньше времени и материальных ресурсов. На формирование по неавтоматизированной технологии тратится 160 руб. 42 коп.и 118 мин., тогда как на формирование по автоматизированной – 58 руб. 46 коп и 40 мин.

Таблица 8 - Формирования объекта кадастрового учета (неавтоматизированная и автоматизированная технология)

№ п/п	Наименование технологической операции	Общие затраты (руб.) время затраченное на выполнение работы (неавтоматизированная технология)	Общие затраты (руб.) время затраченное на выполнение работы (автоматизированная технология)
1	2	3	4
1	Прием заявки
1.1.	Анализ поданных документов	Затраты на оплату труда 6,65 Общие затраты 6,65 5 мин.	Затраты на оплату труда 6,65 Общие затраты 6,65 5 мин.
1.2.	Учет заявки	Затраты на оплату труда 3,99 Материальные затраты 1,08 Общие затраты 5,07 5 мин.	Затраты на оплату труда 3,99 Материальные затраты 1,68 Амортизация основных фондов 0,21 Общие затраты 5,07 5 мин.
2.	Выполнение заявки
2.1.	Подготовка технического задания на проведение работ по межеванию земельного участка	Затраты на оплату труда 39,9 Материальные затраты 0,6 Общие затраты 40,5 30 мин.	Затраты на оплату труда 2,66 Амортизация основных фондов 0,17 Общие затраты 2,83 2 мин.
2.1.	Подбор материалов в архиве из ЕГРЗ, ДКК, кадастровых дел и территориальных зон для органа, выполняющего землеустроительное формирование	Затраты на оплату труда 13,3 Общие затраты 13,3 10 мин.	Затраты на оплату труда 13,3 Общие затраты 13,3 30 мин.
2.2.	Подготовка выписки из каталога координат опорной межевой сети для органа, выполняющего землеустроительное формирование	Затраты на оплату труда 19,95 Материальные затраты 0,6 Общие затраты 20,55 30 мин.	Затраты на оплату труда 10,64 Материальные затраты 0,6 Амортизация основных фондов 0,56 Общие затраты 11,8 8 мин.
3	Проверка землеустроительной документации, полученной при межевании земельного участка

Продолжение таблицы 8

3.1.	Нанесение земельного участка на ДКК	Затраты на оплату труда 13,3 Общие затраты 13,3 10 мин.	Затраты на оплату труда 3,99 Амортизация основных фондов 0,21 Общие затраты 4,2 3 мин.
3.1.	Составление плана формирования земельного участка	Затраты на оплату труда 26,6 Материальные затраты 0,6 Общие затраты 26,6 20 мин.	Затраты на оплату труда 3,99 Материальные затраты 0,6 Амортизация основных фондов 0,21 Общие затраты 4,8 3 мин.
3.2.	Заполнение протокола формирования земельного участка	Затраты на оплату труда 13,3 Материальные затраты 0,6 Общие затраты 13,9 10 мин.	Затраты на оплату труда 3,99 Материальные затраты 0,6 Амортизация основных фондов 0,21 Общие затраты 4,8 3 мин
3.3.	Утверждение землеустроительного дела путем составления «акта государственного контроля и приемки»	Затраты на оплату труда 19,95 Материальные затраты 0,6 Общие затраты 20,55 15 мин.	Затраты на оплату труда 3,99 Амортизация основных фондов 0,21 Общие затраты 4,2 3 мин
	ИТОГО	160,42 118 мин	58,46 40 мин

4.2 Формирование земельного налога в Тульской области по данным государственного кадастрового учета

Одной из целей создания кадастра недвижимости является создание налоговой базы, т. е. обеспечение сбора земельного и имущественного налога.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным, а формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата [2].                  

Земельный налог - это один из местных налогов, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Земельный налог определяется на основе кадастровой стоимости земельных участков и ставок земельного налога.

В целях создания налоговой базы для исчисления земельного налога и иных платежей за землю проводятся работы по государственной кадастровой оценке земель на территории Тульской области, что определено Земельным кодексом Российской Федерации (статьи 65, 66), Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 31), постановлением Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 г. № 945 «О государственной кадастровой оценке земель», постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 г. № 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель».

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый кодекс РФ предусматривает принципы налогообложения, в соответствии с которыми налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, определяемая на основе результатов государственной кадастровой оценки земель.

Под кадастровой стоимостью понимается стоимость, которая установлена в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости [19].

Кадастровая стоимость определяется в отношении учтенных земель, т. е. ГКУ является базой для определения такой стоимостной характеристики.

Кадастровая стоимость определяется путем умножения удельного показателя на площадь земельного участка по формуле (4.6):

КС = S_з.у. * УПКСЗ (4.6)

Сведения об удельных показателях, применяемых для целей начисления и взимания земельного налога на территории Тульской области в 2013 году прилагаютсяв Приложении К.

Фактический размер земельного налога определяется ставкой земельного налога, которая устанавливается в процентах от налоговой базы (кадастровой стоимости) нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования.

Представительными органами муниципальных образований Тульской области установлены следующие ставки земельного налога для земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах – 0,035-0,3%;

занятых жилищным фондом – 0,035-0,3%;

под домами индивидуальной жилой застройки – 0,02- 0,3%;

предоставленные для индивидуального жилищного строительства – 0,05-0,3%;

личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства – 0,035-0,3%;

под гаражами, автостоянками – 0,1-1,5%;

под гаражами, автостоянками, принадлежащими юридическим лицам или ИП – 0,15-1,3%

под учреждениями культуры, народного образования, здравоохранения, спорта – 0,001-1,5%;

под оздоровительными учреждениями и учреждениями отдыха – 0,01-1,5%;

под административно- управленческими и общественными объектами – 0,001-1,5%;

под объекты торговли, общественного питания -0,01-1,5%;

под объекты торговли, общественного питания, находящихся в собственности потребительских обществ - 0,11-0,3%;

предназначенных для размещения гостиниц 0,01-1,5%;

занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса – 0,025-0,3 %;

для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок – 0,03- 1,5%;

предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов- 0,03-1,5 %;

предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов – 0,02-1,5%;

для строительства жилых домов многоэтажной и повышенной этажности – 0,07- 0,3%;

под жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки - 0,025-0,3%;

под обособленными водными объектами – 0,5-1,5%;

предназначенных для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов – 0,04-1,5 %;

под лесами в поселениях -0,5-1,5%;

предназначенные для размещения зданий, строений, сооружений, принадлежащие бюджетным организациям и финансируемые за счет средств местного бюджета – 0,01-0,07 %;

автостоянок - 0,3 – 1,5%;

финансирования, страхования – 0,5-1,5 %;

под военными объектами – 0,1-1 %;

рекреации – 0,07-1,5 %;

под древесной растительностью (в т.ч. лесопарки, парки бульвары, скверы) – 0,1-1,5%;

улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, заств, переулков, проездов, тупиков; земельные участки земель резерва; земельные участки, занятые водными объектами, изъятыми из оборота или ограниченными в обороте в соответствии с законодательством РФ, земельные участки под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережные, предназначенные для сельскохозяйственного использования - 0,07-0,1%;

прочих – 0,3- 1,5%.[31].

4.3 Пример расчета земельного налога для земельного участка под многоквартирным домом

Земельный налог начисляется налоговыми органами исходя из кадастровой стоимости земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, доли владения и налоговой ставки.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле (4.7) :

ЗН = Кст_. * Сн * Квл(4.7)

ЗН —земельный налог;

Кст —кадастровая стоимость земельного участка;

Сн —ставка налога, установленная местными властями. Для жилых домов она не может превышать 0,3%.

Квл —коэффициент владения квартирой. Например, если собственники купили жилье полгода (6 месяцев) назад, Квл = 6/12, для старожилов Квл = 12/12.

Если земельный участок находится в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности на земельный участок [12].

Доля в общей долевой собственности пропорциональна размеру общей площади помещения, принадлежащего собственнику [3].

Формула расчета земельного налога для собственника помещения:

ЗН' = ЗН_. * Д (4.8)

ЗН' – земельный налог для собственника помещения:

ЗН – земельный налог;

Д – доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме;

Приведем пример расчета земельного налога для собственника 2-х комнатной квартиры в многоквартирном доме.

Адрес: г.Тула, Советский район , ул. Л.Толстого 128, кадастровый номер: 71:30:040114:158, кадастровая стоимость 15 574 057,59 руб.

Ставка земельного налога для земельных участков, занятых жилищным фондом составляет 0, 1 % от кадастровой стоимости.

Принимаем, что собственник не принадлежит к льготной категории граждан и не освобождается от уплаты налога.

Доля собственника 2-комнатной квартиры составляет 45кв.м./3939 кв.м. = 0,011.

Расчет земельного налога за расчетный период, притом, что в собственности находится больше года, произведем по формуле (4.5):

ЗН' = 15 574 057,59 * 0,001 *1*0,011 = 171 руб. (4.9)

Являющиеся собственниками помещений в многоквартирных домах юридические лица и ИП рассчитывают и выплачивают сумму налога на землю самостоятельно, физические лица получают из налоговых инспекций уведомления с уже выполненными расчетами.

Земельный налог играет особую роль в налоговой системе Российской Федерации, он является одним из источников формирования доходов бюджетов муниципальных образований.