^{Оглавление}

Введение 5

1 Теоретическиеосновыстрахования рисков при осуществлении импорта товаров 7

1.1 Понятие и виды рисков, возникающих при импорте товаров 7

1.2Понятие и виды страхования при импорте товаров 12

1.3 Методы страхования рисков при импорте товаров 17

2 Анализ практики страхования рисков при осуществлении импорта товаров в ОАО «Седьмой Континент» 25

2.1 Общая характеристика ОАО «Седьмой Континент» 25

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Седьмой Континент» 28

2.3 Анализ рисков при импорте товаров в ОАО «Седьмой Континент» и используемых методов их страхования 57

3 Разработка рекомендаций по страхованию рисков при осуществлении импорта товаров ОАО «Седьмой Континент» 60

3.1 Рекомендации по снижению внутренних рисков 60

3.2 Рекомендации по снижению внешних рисков 62

Заключение 69

Библиографический список 71

Приложения 74

Приложение А 75

Бухгалтерская отчетность ОАО «Седьмой Континент» за 2013 г. 76

Приложение Б 77

Бухгалтерская отчетность ОАО «Седьмой Континент» за 2014 г. 78

Введение

Актуальность темы.Для повышения конкурентоспособности отечественных предприятий необходимо ориентировать бизнес на такой рост, который сопровождался бы повышением основных показателей эффективности: ростом рентабельности и производительности труда, увеличением фондоотдачи, модернизацией основных средств и технологий, улучшением качества продукции. Несмотря на то, что такой путь развития необходим и экономически оправдан, он сопряжен с качественными, нередко кардинальными и не дающими гарантированного результата, изменениями структуры и способов производства и управления, рыночной стратегии предприятия, следовательно, – с ростом экономических рисков.

Внешнеэкономическая деятельность – существенная составляющая, важнейшее направление рыночной экономики. Осуществление внешнеэкономической деятельности торговым предприятием позволяет расширить ассортимент своихтоваров за счет их импорта, тем самым повысить прибыльность своей деятельности. Между тем экономический кризис, неустойчивость валютного курса, ответные санкции повышают риски деятельности российских организаций по импорту товаров. Это, в свою очередь, повышает значимость такого метода управления рисками как страхование.

Недостаточность теоретической и методической базы в сфере страхования рисков осуществления импорта товаров, необходимость поиска путей совершенствования этой сферы в связи с обострением экономической ситуации, обуславливают актуальность темы выпускной квалификационной работы.

Объект выпускной квалификационнойработы – ОАО «Седьмой Континент».

Предмет– процессстрахования рисков этой организации при осуществлении импорта товаров.

Цельвыпускной квалификационнойработы– разработка рекомендаций по страхованию рисковОАО «Седьмой Континент» при осуществлении импорта товаров.

Задачивыпускной квалификационнойработы:

• выявить сущность понятия рисков, возникающих при импорте товаров, рассмотреть их виды;

• проанализировать понятие, виды и методы страхования рисков, возникающих при импорте товаров;

• провести анализ финансового состояния ОАО «Седьмой Континент», а также рисков при импорте товаров этой организации и методов их страхования;

• разработать рекомендации по страхованию рисков ОАО «Седьмой Континент» при импорте товаров.

Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составляют труды зарубежных и отечественных исследователей в области рискологии, страхования, внешней экономической и торговой деятельности.

Информационной базой выпускной квалификационной работы являются монографическая литература, публикации в периодической печати, учет­ные, статистические данные ОАО «Седьмой Континент».

Результатыработы рекомендуется использовать для снижения рисков при импорте товаров в организациях розничной торговли.

1 Теоретическиеосновыстрахования рисков при осуществлении импорта товаров

1.1 Понятие и виды рисков, возникающих при импорте товаров

Импорт товаров, как и любая другая внешнеэкономическая деятельность предприятий, осуществляется сегодня в условиях ужесточения конкуренции, обострения политической и экономической обстановки, поэтому имущественные интересы предприятий постоянно подвергаются рискам.

Развитию теории экономического риска всегда уделялось большое внимание за рубежом. Можно выделить два основных подхода зарубежных ученых-экономистов к этому понятию.

Согласно первому подходу, яркими выразителями которого были Милль и Сеньор, необходимо подчеркнуть, что в структуре предпринимательского дохода ими выделяется процент от вложенного капитала, заработная плата капиталиста и оплата за риск (как возмещение возможного риска, связанного с предпринимательской деятельностью)[23].

Экономический риск в классической теории отождествляется с математическими ожиданиями потерь, которые могут быть в результате реализации избранного решения. Таким образом, обобщая, можно сказать, что основными положениями классической теории является определение риска как вероятности понести убытки и потери от выбранного решения и стратегии деятельности. Такое одностороннее толкование содержания риска вызвало резкое осуждение со стороны экономистов.

Вторая теория экономического риска была разработана в 20-30 годах XX века экономистами А. Маршалом и А. Пигу[30]. Приверженцы неоклассической теории считают, что предпринимательство, которое функционирует в условиях неопределенности, должно руководствоваться в своей деятельности двумя категориями: размером ожидаемой прибыли и величиной ее возможных отклонений. Поведение предпринимателя согласно этой теории обуславливается концепцией предельной пользы. Это означает, что если необходимо, например, выбрать один из двух вариантов капиталовложений, дающих одинаковую прибыль, то выбирается тот вариант, где колебания прибыли меньше.

Из неоклассической теории риска следует: гарантированная прибыль имеет большую ценность, чем ожидаемая прибыль такого же размера, но связанная с возможными колебаниями. Дополняя неоклассическую теорию, Дж. Кейнс обратил внимание на такое понятие как «склонность к риску», то есть учет фактора удовлетворения от риска приводит к выводу, что ради ожидания большей прибыли предприниматель может пойти на больший риск. Таким образом, неоклассический подход предусматривает, что риск – это вероятность отклонения от поставленных целей[19].

Что касается отечественных авторов, попытки теоретической проработки неопределенности в экономике были предприняты относительно недавно – приблизительно с конца 1980-х гг. прошлого столетия. В этот период недостатки плановой экономики проявились настолько очевидно, что многие стали понимать необходимость ее модернизации путем проведения структурных рыночных реформ.

При этом следует отметить, что российская экономическая школа также сосредоточила основные усилия на исследовании функциональных рисков с учетом специфической особенности становления и развития рыночных отношений.

кстати, более 70% научных работ посвященных нашей проблеме – являются всего лишь интерпретацией основных постулатов,

стоит отметить и следующий факт: с течением времени взгляды многих ученых меняются в сторону глобалистических тенденций,

Несмотря на большое внимание к проблеме экономического риска до настоящего времени не выработан единый подход к пониманию данного явления.

Методы проведения денежной реформы Денежная реформа - ϶то целенаправленные преобразования, с помощью которых осуществляются решительные комплексные действия, направленные на оздоровление ϶кономики, финансов, денежного обращения и т.д.. Актуальность нынешней денежной реформы для Украины усилена еще и тем, что в процессе создания государства необходимо создать ϶ффективную и надежную денежную систему. И оздоровления ϶кономики и выход из кризиса, как показывает опыт

уже нескольких лет, без денежной реформы и проведения собственной денежной политики оказались практически невозможными.История, вобрав в себя опыт многих народов и времен, знает два основных метода проведения денежных реформ: метод блокировки банковских счетов на заранее определенный срок или даже на неопределенное время. Это дает возможность правительству иметь свободу действий и соответствующие средства, которые возвращаются владельцам

только тогда, когда производство пройдет стадию нормализации и начнет расти.Можно их также конвертировать на ценные бумаги, которые будут не обесцениваться, а приносить их владельцам соответствующий доход, метод списания наличности и средств населения на банковских счетах и одновременной замены их на новую денежную единицу по единому или дифференцированным соотношением. Для определения конкретных методов проведения денежной реформы и выбора той

или иной политики важно диагноз текущей ϶кономической ситуации.Для Украины ϶то крайне трудно сделать через глубокий кризис ее ϶кономики, сокращение производства и инфляционный рост цен. К тому же в условиях административно-командной системы активная и гибкая денежная политика не проводилась. Деньги играли лишь пассивную роль, выступали как технические инструменты учета и контроля. По϶тому в Украине так и не было наработано опыта проведения денежной политики как наиболее действенного рычага регулирования ϶кономических процессов. Бесспо

рно, простой обмен рубля на национальную валюту товаров в Украине не добавил, сельское хозяйство не стало от ϶того продуктивным, а ϶кономика не вылечилась от бесхозяйственности и инфляции.Вместе с тем защита интересов населения в ходе денежной реформы способствовал повышению производительности труда, увеличению производства товаров, а в результате - улучшению жизненного уровня трудящихся. Были такими реформы, проведенные в советские времена, и какие перспективы использования их опыта в современной денежной реформе? Преобладающим направлением в многочисленных реформах совет

ской ϶кономики было ограбление не только потребителя, но и самого производителя.Эту же цель преследовала и полуреформы 1960 г., которым было проведено конфискационный обмен денег. Это проявилось в конфискации доходов народа (до 50%), девальвации рубля, что скрывалось изменением масштаба цен и уменьшением золотого содержания рубля. Конечно, такая большая инъекция в ϶кономику несколько оживила ее темпы роста. Но ненадолго, потому и возникла необходимость в отходе от некоторых идеологических догматов и реабилитации отдельных рыночных ϶

лементов, прибыли и рентабельности как важнейших оценочных показателей ϶ффективности ϶кономики.Вместе половинчатость реформы 1965 позволила некоторым хозяйственникам формировать фиктивную рентабельность, по которой удавалось получать средства на образование часто незаработанных фондов материального поощрения, в конечном счете не только не позволило достичь желаемой цели реформы, но и положило начало разрушению ϶кономики и зарождению общей кризиса тогдашней системы. Это проявилось в падении темпов роста производительности труда, нарушении закона воспроизводст

ва рабочей силы, вытеснении с рынка и производства дешевых товаров, манипулировании с себестоимостью ради высокой прибыли и торможении научно-технического прогресса на производстве.Как следствие в обращении быстро росла избыточная масса денег, а нехватка товаров на конец 80-х годов превратила дефицит товаров в один из ведущих факторов растущей инфляции. Итак, тогдашний обмен 10 старых рублей на 1 новый не возвысил его покупательную силу, а просто превратил в обычный рубль с его ограниченной покупательной способностью. Именно ϶то и

привело к потере им уважения и доверия, а потом и к настоящему краху.Денежная реформа 1947 "Сталинская" реформа 1947 включала четыре компонента: деноминализации старых денег, их обмен в пропорции 10: 1 на новые; соотв.

Например, Макарова Л.В. считает, что «под экономическим риском понимается неопределенность явлений различной природы, оказывающих воздействие на экономический результат деятельности хозяйствующего субъекта» [25].

только данные подтвержденные практикой могут дать качественный ответ,

экономическая, социальная, и другие виды практической деятельности социума в своей основе строятся на элементарных положениях, которые могут привести и в итоге приводят к созданию сбалансированной системы,

как описывается в научной литературе,

Тихонов А.В. определяет экономический риск как «осознанную опасность действия или бездействия в различных вариантах экономического поведения, влекущая за собой возможность потерь» [29]. В указанном определении акцентируется внимание на взаимосвязи различных вариантов экономических решений и необходимости их сравнения и сопоставления.

При эт‎м сл‎ду‎т ‎тм‎тить, кстати, б‎л‎‎ 70% научных раб‎т п‎свящ‎нных наш‎й пр‎бл‎м‎ – являются вс‎г‎ лишь инт‎рпр‎таци‎й ‎сн‎вных п‎стулат‎в,чт‎ р‎ссийская эк‎н‎мич‎ская шк‎ла такж‎ с‎ср‎д‎т‎чила ‎сн‎вны‎ усилия на иссл‎д‎вании функци‎нальных риск‎в с уч‎т‎м сп‎цифич‎ск‎й ‎с‎б‎нн‎сти стан‎вл‎ния и развития рын‎чных ‎тн‎ш‎ний.ст‎ит ‎тм‎тить и сл‎дующий факт: с т‎ч‎ни‎м вр‎м‎ни взгляды мн‎гих уч‎ных м‎няются в ст‎р‎ну гл‎балистич‎ских т‎нд‎нций,

В экономическом словаре дается следующее определение: «экономический риск – возможность потерь вследствие случайного характера результатов принимаемых хозяйственных решений или совершаемых действий» [12].

По стандартам развитых стран население России всегда было бедным, но разрыв между жизненными стандартами и реальным уровнем жизни не был таким огромным, как сейчас. Исходя из самого содержания, отраженного в термине « социально - экономическое развитие», можно выделить два его основных компонента - экономический и социальный [ 1, с. 96 ]. Экономический компонент содержит соответствующие показатели, отражающие состояние и изменения экономических параметров системы ( на уровне государства отраженных в таких показателях, как валовой национальный продукт, объемы промышленного производства, объемы прямых иностранных инвестиций и т.п.), социальный - состояние и изменения социальных параметров (уровень занятости и безработицы, средний уровень оплаты труда, уровень потребления etc. ). Во многих исследованиях ученые вообще не приводят определение социально - экономического развития через его интуитивную доступность пониманию большинства читателей.

В данной работе под экономическим риском будет рассматриваться вероятность (возможность) потери хозяйствующим объектом части своих активов, недополучения доходов или возникновения дополнительных расходов в результате осуществления производственно-коммерческой деятельности, в частности по импорту товаров.

Пониманию сущности экономического риска способствует анализ реализуемых им следующих функций:

– инновационную функцию риск выполняет, стимулируя поиск новых нетрадиционных подходов в принятии управленческих решений проблем, стоящих перед менеджером;

– регулятивная функция имеет противоречивый характер и выступает в двух формах: конструктивной (форма, базирующаяся на преодолении неопределённости новыми способами которые ломают общепринятые стереотипы) и деструктивной (форма, не учитывающая закономерности, информацию при развитии явления);

– защитная функция проявляется в политической и экономической стабильности (гарантиях) страны (региона), которые дают возможность осуществлять оправданный риск, в работе предприятий;

– аналитическая функция заключается в потребности исследования различных вариантов при принятии решения по снижению степени воздействия риска.

В российской экономической науке нет также общепринятой классификации рисков, испытываемых производственными предприятиями, что объясняется многоаспектностью риска как явления. Различными авторами монографий, посвященных рассматриваемому вопросу, риски сгруппированы по-разному.

Наиболее часто встречающаяся сегодня классификация рисков представлена в таблице 1 [30].

Таблица 1 – Классификация рисков

Классификационный признак	Вид риска	Характеристика риска
Природа возникновения	Субъективный (связанный с личностью предпринимателя)	Неразвитые способности к риску; недостаток опыта, образования, профессионализма; необоснованные амбиции; нарушение правил поведения на рынке; недостаточное понимание сделки и т. д.
	Объективный	Недостаток информации; стихийные бедствия; неожиданное изменение конъюнктуры рынка, уровня информации, законодательства, условий кредитования, налогообложения, инвестирования и т. д.
В зависимости от этапа решения проблемы	На этапе принятия решения	Ошибки в применении методов определения уровня риска из-за недостатка информации либо ее низкого качества, использования дезинформации или, наоборот, отличное владение этими методами
	На этапе реализации решения	Ошибки в реализации правильного решения, неожиданные изменения субъективных условий
По масштабам	Локальный, на уровне индивидуального производства	Риск отдельной компании (ее структурных звеньев)
	Отраслевой	Риск, связанный со спецификой отрасли
	Региональный	Риск на уровне территории субъектов Российской
	Национальный	Риск на уровне макроэкономики (ввиду неожиданных изменений в политике, законодательстве, кредитовании, налогообложении и т. п.)
	Международный (межстрановой)	Риск, связанный с изменениями в конъюнктуре мирового рынка, со взаимоотношениями между странами, масштабными бедствиями и т. д.
По сфере возникновения	Внешний	Неожиданные изменения в экономической политике, в макроусловиях производства; стихийные бедствия на больших территориях; валютный риск и т. п.
	Внутренний	Риски, связанные со специализацией предприятия: производственный, финансовый, страховой и т. п.
По возможности страхования	Страхуемый	Риски, поддающиеся количественному определению и страхованию организациями, принимающими на себя риск страхователей
	Нестрахуемый	Форс-мажорные риски, оценить уровень которых невозможно, масштабные риски, а также риски, когда никто не готов принять на себя риск страхователя
По видам предп-ринимательской деятельности	Финансовый	Риски ликвидности, информационный, валютный риски и др.; банковские риски – кредитный, процентный, портфельный, падения общерыночных цен (инфляционный); лизинговый и факторинговый риски, связанные со спецификой клиента банка

При этом необходимо иметь в виду, что приведенная классификация не является обязательной для всех категорий хозяйствующих субъектов. Во многом данный перечень рисков определяется исходя из специфики и направленности деятельности компании.

В зависимости от видов рисков различаются методы управления ими. При управлении внутренними рисками основополагающими мероприятиями будут совершенствование организации, управления и планирования производства и сбыта продукции, повышение ее качества и конкурентных возможностей, улучшение кадрового потенциала предприятия, совершенствование маркетинга и менеджмента и ряд других решений.

При этом важно обеспечить эффективность таких мероприятий. Это означает, что эффект (результат) от возможного снижения риска (увеличение прибыли или уменьшение убытков) будет превышать затраты на их осуществление.

Располагая размером возможных потерь, которые могут иметь место при наступлении рисковых ситуаций, предприятие может рассчитывать так называемый коэффициент риска, определяемый отношением суммы возможных потерь к сумме свободных собственных средств (резервный фонд), которые можно направить на погашение последствий риска:

где К_риска– коэффициент риска;

П– сумма возможных потерь;

Р– сумма свободных (резервных) средств.

С силу того, что импорт товаров является одним из видов деятельности экономических субъектов, то все рассмотренные виды экономических рисков являются рисками, возникающими при импорте товаров. В тоже время импорт товаров имеет и свои специфические риски, которые можно объединить в пять больших групп данные предтавленны в таблице 2.

Таблица 2 – Риски при импорте товаров

Вид риска	Суть риска
Риски с иностранными партнерами	– мошенничество со стороны иностранных партнеров – неясные, неточные, двусмысленные условия сделки – непонимание иностранцами формулировок контракта или условий сделки, предложенных российской стороной – разное понимание сторонами своих прав и обязательств – ненадлежащее исполнение партнерами своих обязательств – множество нюансов, влияющих на условия по поставке товаров – оформление деловых отношений с иностранным партнером – первый контракт с новым зарубежным партнером – установление правовых способов обеспечения обязательств
Риски по контрактам	– выбор вида контракта и решение предконтрактных вопросов – соблюдение юридических требований к контрактам – соблюдение требований контролирующих органов РФ – использование разъяснений контролирующих органов РФ – актуализация условий и формулировок с учетом изменений законодательства – устранение проблемных, лишних условий контрактов – избежание искажений перевода в двуязычных контрактах – финансовые последствия условий контрактов
Риски по валютным операциям	– отказ банка от принятия контракта на обслуживание – отказ банка от проведения валютной операции по контракту – сложность идентификации валютной операции по контракту – представление в банк ненадлежащих документов – крупные штрафы за валютные правонарушения
Таможенные риски	– отказ таможни от принятия контракта для оформления грузовой таможенной декларации – задержка таможенного оформления из-за неясности контракта – корректировка таможенной стоимости товара с увеличением таможенных платежей – приостановление выпуска товаров при их импорте в РФ без разрешения правообладателей товарных знаков – несоблюдение в контракте условий для получения тарифных преференций при импорте – наличие в контракте условий, вызывающих осложнения на таможне (требование представлять указанные в контракте документы, пояснения и др.) – крупные штрафы за валютные и таможенные правонарушения
Налоговые риски	– непризнание расходов по контракту в целях налога на прибыль – неправильное определение ставки НДС – невозмещение, дополнительное начисление НДС – обязанность удержать налог с выплат инофирме – прочие негативные налоговые последствия контрактов

Даже поверхностное рассмотрение рисков, которые возникают при импорте товаров, свидетельствует об их большом разнообразии. Можно согласиться с мнением Акимовой Е.В., что основными причинами рисков при импорте товаров можно считать следующие [9]:

– изменение цены товара после заключения контракта или отказа от оплаты товара (коммерческие риски);

– резкие колебания курсов валют (валютные риски);

– хищения валютных средств при переводе платежей;

– утрата или порча груза при перевозках и т. п.

Следует при этом отметить, что суть всего разнообразия рисков состоит в возможности финансовых потерь, связанных с импортом товаров. Здесь специалисты советуют использоватьтакие методы как применение более надежных способов расчета, хеджирование и наиболее дорогой, но достаточно надежный – страхование.