3.Совершенствование расчетов с разными дебиторами и кредиторами

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Проблема дебиторской и кредиторской задолженности актуальна для всякой организации. Бухгалтер, решая вопросы, связанные с учетом и списанием дебиторской и кредиторской задолженности, использует в работе много нормативной документации, потому что нет отдельного документа, который устанавливает порядок учета долгов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13. 06. 1995 N 49) организация должна проводить сверки расчетов с поставщиками, покупателями, банками, бюджетом, работниками и прочими дебиторами и кредиторами. Это необходимо для достоверной информации, для подтверждения указанных сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета. Если у организации есть безнадежная дебиторская задолженность, то в результате проверки ее, как правило, следует выявить и принять решение о ее списании, так как сумма такой задолженности дает ложные показатели о оценке финансового состояния и чистых активов организации. В итоге инвентаризации расчетов заполняют акт по форме ИНВ-17, где указывают, на каких счетах отражены суммы дебиторской и кредиторской задолженности, выделяют подтвержденную и неподтвержденную задолженности, а также долги с истекшим сроком исковой давности.

В соответствии с п.2 ст. 266 налогового кодекса Российской Федерации, списать можно только безнадежную дебиторскую задолженность. Существуют следующие признаки безнадежной дебиторской задолженности: - истечение срока исковой давности (согласно ст. 196 ПС РФ он составляет три года);

- невозможность исполнения обязательства;

- невозможность взыскания долга по решению суда или если организация-должник ликвидирована. При списании дебиторской задолженности организация-кредитор должна доказать безнадежность данной задолженности.

Истечение срока исковой давности можно подтвердить:

- документами на отгрузку продукции (товаров, работ, услуг) покупателю, не оплатившему полученных ценностей;

- платежными документами, подтверждающими дату оплаты аванса поставщику, который впоследствии не выполнил договорных обязательств по поставке;

- актами сверки задолженности и т. д. Течение срока исковой давности прерывается при совершении должником любых действий, свидетельствующих о признании долга. Об этом свидетельствует ст. 203 ГК РФ. Письменные ответы и заявления дебитора, признание им выставленной претензии, подписание акта сверки задолженности, частичная оплата долга - все это служит началом отсчета нового срока исковой давности.

Существует несколько проблем в системе учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Одной их главных является риск. Этот риск связан с тем, что покупатель может оказаться неплатежеспособным. В связи с этим, при предоставлении кредита, не следует забывать о некоторых моментах, которые очень важно учитывать.

Можно выделить следующие, так скажем, условия, которые нужно брать во внимание:

- нужно оценить деятельность и кредитоспособность покупателя, заказчика, так как важно быть уверенным в том, что на момент погашения задолженности у покупателя будут средства и возможность, чтобы ее погасить;

- выявить обоснования целесообразности реализации продукции, предоставленной в кредит;

- определения условий выдачи кредита (величина, сроки погашения, льгот), для того что бы предоставленные денежные средства были возвращены в срок, и не будет возникать никаких недоразумений;

- установления эффективных методов взимания дебиторской задолженности.

Немаловажную роль в уменьшении степени риска, как уже говорилось выше, играет оценка кредитоспособности, то есть возможность погашения задолженности. Кредитоспособность предприятия определяется на основе баланса активов и пассивов, отчета о движении денежных средств и других данных бухгалтерского учета и отчетности.

Чтобы определить кредитоспособность, необходимо проследить и оценить некоторые моменты предприятия:

1. финансовые результаты предприятия за ряд лет (прибыль, убытки, рентабельность, ликвидность);

2. структура имущества и капитала;

3. степень задолженности и показатели финансовой независимости;

4. эффективность использования всех элементов производства.

Еще одной не менее важной проблемой учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами является то, что требование выплат задолженностей в огромных размерах, чаще всего привлекает специализированных в этой области работников (юристов, специальных менеджеров). На это уходят затраты в очень крупных размерах. В связи с этим в современном мире популярностью пользуется практика продажи просроченной дебиторской задолженности, которая дает возможность отказаться от трудоемкого, длительного и дорогого взимания соответствующего долга. В таких случаях риск получения задолженности принимает на себя тот, кто приобрел ее и сразу погасил соответствующую сумму. Во всех случаях она бывает ниже купленного долга. Это дает возможность кредитодателю снизить уровень задолженности, улучшить свою ликвидность и финансовое состояние. Решение о продаже долга целесообразно принять сразу после наступления срока платежа, если считать, что взыскание в судебном порядке будет длительным. Чем быстрее будет продана просроченная дебиторская задолженность, тем выше будет ее цена, на что влияют проценты за дополнительный риск и со временем потеря стоимости не поступивших денег.

Решить проблему дебиторской и кредиторской задолженности, я считаю, можно только при слаженной работе, организованном контроле, хорошей дисциплине. Текущий контроль осуществляется при проведении каждой операции, конечно, исходя из ее законности, правдивости, правильности, экономической целесообразности, выгоды, полезности для организации. Немаловажное значение играет и последующий контроль, который производится в основном методами экономического анализа с использованием отчетных данных предприятия за истекшие периоды. Если рассмотреть дебиторскую задолженность, то, прежде всего, следует определить фактическое ее состояние на начало и конец года, квартала и сравнить динамику ее роста (уменьшения) с темпами увеличения или уменьшения доходов от реализации продукции. Положительной считается ситуация, когда объем реализации растет быстрее дебиторской задолженности.

При списании дебиторской и кредиторской задолженности важную роль играют сроки исковой давности, о которых уже было отмечено в предыдущих главах. Списанная с баланса дебиторская задолженность после ее списания с баланса подлежит отражению за балансом в течении 5 лет на счете 007. По истечении 5 лет, либо по поступлении задолженности кредит 007. Полученная списанная задолженность при этом зачисляется на прочие доходы Д51 К91/1.

На сегодняшний день в бухгалтерском учете расчетов с разными дебиторами и кредиторами существует ряд проблем, о которых я упоминала ранее. Это различного рода риски, законодательная база и т.д. Чтобы решить эти проблемы, любому предприятию стоит в определенной ситуации четко обозначить пути решения возникших проблем и не допустить негативных последствий в финансов.