§ 3. Налоги и займы

Поскольку лица, образующие особый аппарат политической власти, управления и суда, не принимают непосредственного участия в производстве материальных благ, они нуждаются в материальных средствах для своего содержания. Эти средства взыскиваются с населения в виде налогов и займов, что явля­ется третьим признаком государственной организации обще­ства.

Древнее общество не знало этого института, так как не рас­полагало аппаратом управления и прямого принуждения, ко­торый, не участвуя в процессе производства, становился в обществе «иждивенцем». Привилегии должностных лиц являют­ся средством обеспечения их поведения и деятельности в инте­ресах экономически господствующих социальных трупп.

Налоги всегда были главным источником пополнения каз­ны. Под налогами обычно понимаются обязательные платежи, устанавливаемые и взимаемые государством с граждан и юри­дических лиц.

Обязанность платить налоги в новой Конституции Россий­ской Федерации закреплена как одна из важнейших.

От добровольного исполнения этой обязанности в значи­тельной мере зависит возможность выполнения государством своей социальной роли, иных видов государственной деятель­ности, охраны его суверенитета, обороноспособности, в чем кровно заинтересован каждый гражданин.

Законодательство устанавливает для граждан дифферен­цированные ставки налогов с учетом доходов лица. Этим са­мым государство содействует в возможной степени сбаланси­рованию доходов различных категорий граждан — уменьше­нию разрыва доходов высоко- и низкооплачиваемых катего­рий.

В условиях перехода и развития рыночных отношений в Российской Федерации при формировании доходной части бюджетов, функционирующих на ее территории, все большее значение начинают играть налоговые поступления, ежегодно повышается их удельный вес в доходах всех видов бюджетов.

Согласно действующему законодательству и принятому в финансово-правовой литературе определению под налогом по­нимается установленный органом государственной власти обя­зательный платеж в бюджет, вносимый безвозмездно юри­дическими лицами, другими категориями плательщиков и гражданами в точно определенный срок.

Государство устанавливает много видов обязательных пла­тежей, но налоги среди них занимают особое место, имея свою специфическую правовую природу. Прежде всего, налоги от­личаются от других обязательных платежей, установленных государством и включенных в действующую налоговую сис­тему Российской Федерации, тем, что за сумму денег, вноси­мую в бюджет, конкретному налогоплательщику ничего не выделяется. В отличие от налогов другие обязательные пла­тежи имеют несколько иную природу. Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» установле­ны несколько видов обязательных платежей. Например, го­сударственная пошлина вносится за какие-либо действия го­сударственных органов в пользу обратившегося к ним клиен­та. Так, за выдачу копии свидетельств о рождении гражда­нин, обратившийся в нотариальную контору, уплатит уста­новленную законом пошлину. Иную правовую природу, чем налоги, имеют и разные сборы, установленные законодатель­ством. Можно избежать этих обязательных платежей — не обращайся за какого-то рода услугой. Так, не используй госу­дарственную и местную символику, поднимающую престиж произведенного товара фирмы и т.д. — платить в бюджет не будешь. А налог платить необходимо, если возникают усло­вия, предусмотренные гипотезами налоговых норм, причем платить нужно безвозмездно. При уплате налога денежные средства от любого собственника переходят в собственность государства, как и при внесении любого другого обязательно­го платежа в бюджет, но при взимании сборов и пошлин пла­тельщик получает какую-либо услугу, благо и т. д. В связи с этим основной юридической характеристикой налога являет­ся индивидуальная безвозмездность платежа для конкретно­го налогоплательщика.

На территории Российской Федерации действуют три группы налогов: федеральные, республиканские налоги; налоги краев, областей, автономных образований и местные налоги.

Совокупность всех видов налогов, пошлин и сборов, со­гласно Закону Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», образует налоговую сис­тему.

К числу государственных налогов с населения относится, прежде всего, подоходный налог.

Плательщиками (субъектами) подоходного налога являют­ся практически все граждане Российской Федерации, граждане других государств и лица без гражданства, проживающие на территории России.

Объектом налогообложения у граждан является совокуп­ный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе со­вокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) це­ним на дату получения дохода.

В совокупный доход включаются суммы материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учрежде­ниями и организациями персонально своим работникам, в час­тности, оплата стоимости коммунально-бытовых услуг, разно­го рода абонементов, подписки на газеты, журналы, книги, питание, лечение; единовременные пособия уходящим на пен­сию ветеранам труда, средства предприятий, учреждений и организаций, распределенные в пользу граждан для приобре­тения товаров, акций, облигаций и др.

В совокупный доход не включаются: государственные по­собия по социальному страхованию и социальному обеспече­нию, кроме пособий по временной нетрудоспособности, а так­же пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой из средств благотворительных, внебюд­жетных и экологических фондов.

Согласно Закону «О подоходном налоге с физических лиц» ни одна категория граждан не освобождается от налога полно­стью, а вопрос о социальной справедливости в перераспределе­нии доходов решается путем установления разного размера кратности минимальной месячной оплаты труда, исключаемой из облагаемого налогом дохода.

Характерным для данного налога является то, что гражда­не, имеющие доходы от нескольких источников, обязаны по­давать в налоговый орган декларацию о фактически получен­ных ими доходах, а также документально подтвержденных про­изведенных расходах и суммах начисленного и уплаченного налога.