- •Тема 1: Постановка целей предприятия в контроллинге 4
- •Тема 2: Система экономических расчетов, используемых в контроллинге 14
- •Тема 1: Постановка целей предприятия в контроллинге
- •Построение рабочей модели постановки целей
- •2. Описание целевой картины предприятия
- •3. Определение целевых показателей
- •4. Составление бюджета прибыли с помощью правила «многозначных почему»
- •Контрольные задания
- •Тема 2: Система экономических расчетов, используемых в контроллинге
- •1. Классификация объектов контроллинга в сельскохозяйственном предприятии
- •2. Определение суммы возмещения постоянных издержек и расчёт упущенной выгоды
- •3. Выявление зависимости затрат от объема выпуска
- •Типовой перечень этапов разработки калькуляций нормативных предельных затрат (ставок продуктовых затрат)
- •Контрольные задания
- •Список использованной литературы
2. Описание целевой картины предприятия
Целевая картина предприятия торговли - наилучшее снабжение населения; фармацевтической фирмы – служить здоровью. Если организация стремится делать это эффективно, она должна получать прибыль. Только из прибыли, должны появиться бюджеты для новых исследовательских проектов и разработок.
Примерами целевых картин (идентификацией) предприятий могут быть:
мы ломаем цены;
наша задача – решение проблем;
поставлять костюмы на заказ или производить серийную одежду;
у нас лучшие инженеры;
мы производим марочные продукты, а не продукты на выброс;
остаться средним предприятием;
не производить конфеты с алкогольной начинкой;
во всем мире быть как дома.
Элементом целевой картины частного предприятия или компании может быть также независимость. Из такой целевой картины будут следовать в дальнейшем вполне определенные ограничения при постановке целей. Например, вследствие финансирования производства за счет собственных средств предприятие, ориентируясь на некоторые цели роста, не сможет участвовать в борьбе за расширение своей доли рынка. Из этого в свою очередь вытекает необходимость создания целевой картины развития продуктовой программы. При постановке целей может быть намечено снабжение не рынка в целом, а только определенного его сегмента, возможно, наиболее требовательных клиентов.
3. Определение целевых показателей
Для формулирования целей предприятия, как правило, используются следующие показатели:
рост оборота по сравнению с предыдущим годом на 20%;
увеличение доли рынка на 8%, т.е. предприятие должно не просто расти, но делать это на 8% быстрее, чем остальные в его отрасли;
достижение 15% рентабельности капитала до выплаты налогов и процентов;
достижение 30% рентабельности денежного потока (отношение суммы прибыли и амортизации к обороту) для возможностей финансового маневрирования;
доведение оборота на одного работающего до 200 000 д.е. как цели для проведения мероприятий по рационализации и автоматизации.
Задачами планирования является также поиск путей (стратегий), ведущих к намеченным целям, и определение объема средств, на которые необходимо при этом рассчитывать. Комплекс планов (план по обороту, план по рекламе, план производства, план по логистике, план закупок, план персонала, план НИОКР, финансовый план и план по прибыли) получает одобрение в зависимости от выполнения целевых показателей, которые в свою очередь определяются целевой картиной. Или, напротив, в процессе разработки планов становится необходимым внести изменения в целевые показатели, а может быть, и в целевую картину предприятия. Если планы приняты, то одновременно с элементами комплекса планов задаются индивидуальные бюджеты, или «расписания движения» для структурных подразделений. При этом через систему планирования цели предприятия они достигают главных отделов, подразделений, групп и отдельных сотрудников.
Забота о том, чтобы у каждого была своя цель, которая через систему бюджетов интегрируется с общей целью предприятия, является одной из функций контроллера.