37. Учет затрат по обслуживающим производствам и хозяйствам

На сч. 25 учитываются косвенные расходы, связанные с обслуживанием основного и вспомогательных производств. На этом счете учитываются расходы, связанные с обеспечением основного, вспомогат, обслуживающего производства теплом, э/э, а также другие аналогичные расходы.

Дт 25 Кт 02,05-начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения.

Дт 25 Кт 21- списаны материалы, полуфабрикаты используемые на опщепроизводственные нужды.

Дт 25 Кт 60,76- учтена в составе ОПР стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60,76- учтен НДС по р,у сторонних организаций

Дт 68 Кт 19-налоговый вычет

Порядок распределения ОПР между основным , вспомогательным и обслуживающим производствами организация д. установить самостоятельно. Распределять ОПР м. пропорционально начисленной з/п рабочих в сумме прямых затрат.

Порядок списания ОПр зависит от того, с деятельностью какого производства они связаны

Дт 20 Кт 25- списана доля ОПр, связанных с деятельностью основн. произ-ва

Дт 23 Кт25- списана доля ОПР , связанных деятельностью вспом. произ-ва

Дт 29 Кт25-списана доля ОПР, связанных с деятельностью обсл. произ-ва

Учитываемые на сч25 , которые в налоговом учете признаются косвенными расходами, относятся на уменьшение доходов от производства и реализации.

ОХР –сч26.

Дт26 Кт02,05- начислена амортизация по ОС ,НМА общехозяйственного назначения

Дт26 Кт10,21- включена в состав ОХР себестоимость материалов

Дт26 Кт60,76- учтена в составе ОХР стоимость работ, услуг, выполненные сторонними организациями

Дт26 Кт70- начислена з/п админ-хозяйственного персонала

Порядок списания ОХР зависит от того, каким способом организация формирует себестоимость продукции: по полной производственной себестоимости или по сокращенной себестоимости.

Если организация учитывает ГП по полной произв. себ-сти , то ОХР нужно списывать на счета производственных затрат: Дт20,23,29 Кт26

Если организация ведет учет по сокращенной себестоимости : Дт 90/2 Кт26

38.Учет расходов на продажу.Торговые организации д.учитывать на сч.44 все расходы, связ-ые с их осн. д-тью. К таким расходам отн-ся:

1)амортиз-ые отчисления по ОС, НМА, используемым в проц.продажи тов-ов;

2)з/п работ-ам,тзанятых в процессе продажи тов-в;

3)оплата услуг посреднических орг-ий;

4)транспорт. расходы по доставке тов-ов на склад;

5)расх.на рекламу;

6)др.расх.,связ-ые с продажей тов-ов.ДТ 44 КТ 02,05-начислена ам-я по ОС и НМА,используемым в проц.продажи тов-ов.

ДТ 44 КТ60-отраж.расх.б/НДС по оплате сторонних орг-ий,связ-ых с продажей тов-ов.

ДТ 19 КТ 60 –учтены суммы НДС по услугам сторонних орг-ий,связ-ых с продажей тов-в.

ДТ 60 КТ 50,51-оплачены У сторонних орг-й, связ-ые с продажей тов-в.

ДТ 68/НДС КТ19-НДС принят к вычету.

ДТ 44 КТ 19-учтен в составе расходов на продажу НДС,по Р,У,использ-ым при продаже тов-ов,не облагаемых НДС.

ДТ 44 КТ 69/1-начислен ЕСН з/п работ-ов,в части подлежащей перечислению в ФСС.

В БУ торг.орг-ии расх.на продажу могут ежемесячно списывать в уменьшении выручек от продаж 2-мя способами:

1)все расх.в полном V-е;

2)трансп.расх.,учитываемые на сч.44 пропорционально себ-ти продаваемых тов-в,ост-ые расх.на продажу в полном V-е.

Порядок списания расх.на продажу орг-я д.зафиксировать в учет.полит.в целях БУ и НУ. В БУ спис-е расх-в на продажу отр-ся:

ДТ90/2 КТ44-спис.расх.на продажу по итогам года.