Бібліографічний список до індивідуального заняття

2, 11 – 25

Практичне заняття № 13.

Тема 12. Спеціальні податкові режими

Мета заняття:

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо: порядку нарахування та строків сплати єдиного податку суб’єктами малого підприємництва – юридичними та фізичними особами; податкової звітності та строків її подання платниками єдиного податку – юридичними та фізичними особами; порядку нарахування та строків сплати фіксованого сільськогосподарського податку; податкової звітності та строків її подання платниками фіксованого сільськогосподарського податку.

План заняття

1. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку суб’єктами малого підприємництва – юридичними особами. Податкова звітність та строки її подання платниками єдиного податку – юридичними особами.

2. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку суб’єктами малого підприємництва – фізичними особами. Податкова звітність та строки її подання платниками єдиного податку – фізичними особами.

3. Порядок нарахування та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку. Податкова звітність та строки її подання.

Обладнання:

Завдання та методичні вказівки до практичних занять. Законодавчий та інструктивний матеріал. Бланковий матеріал. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

При виконанні запропонованих ситуаційних завдань першого та другого питань практичного заняття, які стосуються порядку нарахування та строків сплати єдиного податку суб’єктами малого підприємництва – юридичними та фізичними особами, необхідно керуватися Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (розділ ІІ, глава 11, ст. 122; розділ ХХ, підрозділ 8) та Указом Президента України від 03.07. 1998 р. № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” (зі змінами та доповненнями). При цьому слід використовувати теоретичні знання та практичні навички, які були набуті при виконанні завдань попередніх практичних занять щодо нарахування та сплати ПДВ, податку на прибуток та податку на доходи фізичних осіб, оскільки суб’єкти підприємницької діяльності згідно чинного законодавства можуть бути платниками і цих податків.

Платниками єдиного податку як форми спрощення оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності, можуть бути:

– серед юридичних осіб:

– суб’єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності (у т.ч. ті, що здійснюють свою діяльність у галузі сільського господарства), в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб;

– обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.;

– серед фізичних осіб:

– особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб;

– обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. грн.

Обчислення і сплата єдиного податку суб’єктами підприємницької діяльності – юридичними та фізичними особами здійснюється самостійно та у певному порядку і за визначеними ставками.

Ставку єдиного податку для юридичних осіб - суб‘єктів підприємницької діяльності встановлено у такому розмірі:

– 6% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати ПДВ;

– 10% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору, у разі включення ПДВ до сплати єдиного податку.

Для фізичних осіб ставка єдиного податку встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 грн. та більше 200 грн. на місяць. У разі використання найманої праці ставка збільшується на 50% за кожну особу.

Юридичні та фізичні особи сплачують єдиний податок щомісячно не пізніше 20 числа наступного місяця.

При виконанні запропонованих ситуаційних завдань третього питання практичного заняття, яке стосуються порядку обчислення і сплати фіксованого сільськогосподарського податку, здійснюється відповідно до розділу ХІV, глави 2, ст. 301 – 309 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI. Цей спеціальний податковий режим розрахунків з бюджетом розповсюджується лише на таку категорію платників як сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) період дорівнює або перевищує 75%.

Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та встановлюється у відсотках до бази оподаткування (ст. 304 Кодексу).

Базою оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), проведена станом на 1 липня 1995 року, а для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) – нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, проведена станом на 1 липня 1995 року (ст. 303 Кодексу).

Сплата фіксованого сільськогосподарського податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного ) місяця у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах: у І кварталі – 10 відсотків; у ІІ кварталі – 10 відсотків; у ІІІ кварталі – 50 відсотків; у ІV кварталі – 30 відсотків.