- •1 Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе финансового контроля
- •2 Задачи и функции налогового контроля
- •3 Формы, виды и методы налогового контроля
- •4 Государственные налоговые органы Республики Беларусь
- •5 Особенности деятельности таможенных органов для целей осуществления налогового контроля, их полномочия, обязанности и ответственность
- •6 Учет плательщиков как первичная форма налогового контроля
- •7 Виды и формы налоговых проверок
- •8 Периодичность проведения налоговых проверок
- •9 Порядок организации, осуществления и документирования в ходе проверки
- •10 Методы и приемы, используемые при проведении выездной проверки
- •11 Оформление результатов проведения налоговых проверок
- •12 Обязанности и права должностных лиц налоговых органов при проведении проверок
- •13 Соблюдение профессиональной этики должностными лицами налоговых органов
- •14 Привлечение к проверке экспертов и специалистов
- •15 Налог на добавленную стоимость и особенности контроля его уплаты.
- •1 Шаг Определяется достоверность определения налоговой базы.
- •2 Шаг Осуществляется проверка обоснованности применения льгот по ндс и ставки в размере 10 %.
- •3 Шаг Проверка достоверности и очередности вычетов ндс.
- •4 Шаг Проверка полноты уплаты ндс
- •16 Контроль уплаты налога на прибыль организациями на территории Республики Беларусь.
- •17 Контроль подоходного налога с доходов граждан.
- •18 Организация налогового контроля организаций, осуществляющих
- •19 Особенности налогового контроля за деятельность индивидуальных предпринимателей
- •20 Меры экономической и административной ответственности за нарушение налогового законодательства
1 Шаг Определяется достоверность определения налоговой базы.
1) достоверность отражения в налоговой декларации (расчета) налоговой базы и сверяется ее соответствие данным бухгалтерского учета, а также суммы отгрузок, по которым прошел 60-дневный срок (при применении принципа отражения выручки — по оплате).
2) облагаемые обороты, указанные в налоговой декларации, сличаются с суммами выручки, отраженной в бухгалтерских регистрах. При этом данные бухгалтерских счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и других подвергаются анализу в соответствии с порядком учета хозяйственных операций, принятым на предприятии. С 01.01.2012 г. счет 92 «Вереализационные доходы и расходы» отменен.
Для проверки достоверности данных, отраженных в Главной книге, журналах-ордерах и ведомостях, используются первичные документы:
- выписки из расчетных (текущих) счетов в белорусских рублях и иностранной валюте;
- кассовые документы;
- ведомость реализации товаров и расчетов с поставщиками;
- счета, оплаченные покупателями;
- другие бухгалтерские документы, которые проверяются выборочно или сплошным методом.
Определение налоговой базы для исчисления НДС зависит от учетной политики, принятой плательщиком. Датой фактической реализации товаров (работ, услуг) считается:
- либо день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет налогоплательщика (в случае реализации за наличный расчет — день поступления наличных денежных средств в кассу налогоплательщика), но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
По мере поступления денежных средств дебетуются соответствующие счета: 50 "Касса"; 51 "Расчетный счет"; 52 "Валютный счет" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов: 90; 91.
Особому контролю подлежит своевременность включения в облагаемый оборот для исчисления НДС стоимости отгруженной, но не оплаченной продукции в течение 60 дней. Для проверки своевременности отражения налоговой базы анализируются данные синтетического и аналитического учета по обобщению и группировке данных о движении дебиторской задолженности. Исчисленные плательщиком суммы НДС по отгруженным товарам, продукции, выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности по истечении 60 дней с момента их отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) в случае принятого налогоплательщиком метода определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) по моменту их оплаты в бухгалтерском учете должны быть отражены по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»;
- либо день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. При этом доход (выручка) предприятий отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (другие счета учета дебиторской задолженности) и кредиту счетов: 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».
Суммы НДС исчисляются и отражаются в составе налоговой базы в части соответствующих ставок по всем видам реализации (за исключением оборотов, не являющихся базой обложения, и оборотов, освобожденных от НДС).