- •1 Понятие и принципы налогового контроля, его место в системе финансового контроля
- •2 Задачи и функции налогового контроля
- •3 Формы, виды и методы налогового контроля
- •4 Налоговый кодекс Республики Беларусь - основа налогового законодательства рб
- •5 Государственные налоговые органы Республики Беларусь
- •6 Министерство по налогам и сборам, инспекции министерства по налогам и сборам, их статус, права и обязанности
- •7 Основные задачи, стоящие перед налоговыми органами при организации и проведении проверок
- •8 Соблюдение профессиональной этики должностными лицами налоговых органов
- •9 Обязанности и права должностных лиц налоговых органов при проведении проверок
- •10 Особенности деятельности таможенных органов для целей осуществления налогового контроля, их полномочия, обязанности и ответственность
- •11 Учет плательщиков как первичная форма налогового контроля
- •12 Налоговый учет в системе организации налогового контроля
- •13 Виды и формы налоговых проверок
- •14 Периодичность проведения налоговых проверок
- •15 Порядок организации, осуществления и документирования в ходе проверки
- •16 Методы и приемы, используемые при проведении выездной проверки
- •17 Методы документальной проверки, используемые при проведении выездной проверки (смотри вопрос 15)
- •18 Методы фактической проверки, используемые при проведении выездной проверки (смотри вопрос 15)
- •19 Организация и проведение внеплановых тематических оперативных проверок
- •20 Порядок проведения выездных проверок
- •21 Порядок проведения встречных проверок
- •22 Порядок проведения рейдовых проверок
- •23 Привлечение к проверке экспертов и специалистов
- •24 Особенности проверки при ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектов
- •25 Проверки обособленных подразделений юридических лиц, лиц, заключивших договор простого товарищества, хозяйственных групп, а также плательщиков, уплачивающих налоги в централизованном порядке
- •26 Перечень и содержание документов, оформляемых в результате налоговой проверки
2 Задачи и функции налогового контроля
Для Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС) главнейшей функцией является функция налогового контроля. Ее реализация происходит через выполнение основных задач, стоящих перед проверяющими налоговых органов. К ним относятся:
- контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полнотой и своевременной уплатой в бюджет налогов, пеней;
- контроль за соблюдением иного законодательства в пределах своей компетенции;
- осуществление контроля за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход государства;
- выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в сфере своей компетенции и привлечение к ответственности лиц, виновных в нарушениях законодательства;
- выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности плательщика (иного обязанного лица) в целях увеличения поступления налогов в бюджет, совершенствования налогового законодательства и организации работы налоговых органов;
- принятие мер по обеспечению взыскания в бюджет налогов, пеней, наложенных административных штрафов, начисленных в ходе проверок.
3 Формы, виды и методы налогового контроля
Существуют следующие элементы контроля.
1) субъекты налогового контроля. Это
- с одной стороны налогоплательщики - юридические и физические лица, на которых в законодательном порядке возложена обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
- с другой стороны государственные налоговые органы.
2) объект и предмет налогового контроля. Это финансовые отношения, которые возникают между юридическими и физическими лицами с одной стороны и государством с другой в процессе исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
3) формы, методы и мероприятия налогового контроля (рассмотрены ниже)
4) документы налогового контроля;
5) этапы и порядок проведения налогового контроля.
В зависимости от временного фактора можно выделить 3 формы налогового контроля:
- предварительный;
- текущий;
- последующий.
Предварительный налоговый контроль осуществляется на стадии формирования бюджета, а также при разработке и рассмотрении проектов законов и других нормативных актов, касающихся вопросов налогов и налогообложения.
Цель - предотвратить возможные противоречия в действующем налоговом законодательстве, предупредить налоговые нарушения и их отрицательные последствия еще на стадии планирования, то есть до совершения финансово-хозяйственных операций, до уплаты налогов и других обязательных платежей.
Налоговые органы обеспечивают полный учет в реестре налогоплательщиков, получающих доходы, а также контроль за своевременностью их постановки на учет. Также предварительный налоговый контроль осуществляется при приемке и проверке расчетов по налогам и платежам до наступления срока уплаты обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Текущий налоговый контроль проводится на стадии исполнения финансовых документов и осуществления хозяйственно-финансовых операций, связанных с вопросами налогообложения.
Цель - исключить возможные нарушения налоговой дисциплины в момент совершения операции, обеспечить своевременность и правильность перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Он непосредственно связан с бухгалтерским учетом и осуществляется бухгалтериями предприятий в момент перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. При этом проверяется правильность определения суммы налогов, подлежащих к уплате, соблюдение установленных сроков уплаты. Он позволяет оперативно вносить изменения, не допуская серьезных налоговых нарушений, избегая применения возможных финансовых санкций.
Последующий контроль осуществляется после совершения тех или иных хозяйственных операций и завершения отчетного периода.
Цель - проверить законность совершенных налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций, выполнение норм и требований налогового законодательства, полноту и своевременность перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. В случаях установления нарушений - принять соответствующие меры по их устранению, привлечь к ответственности виновных посредством применения финансовых санкций для возмещения ущерба.
Выделяют следующие виды налогового контроля
- проверки;
- обследования;
- опрос налогоплательщиков и других лиц;
- анализ.
Под методом налогового контроля понимается совокупность приемов, применяемых уполномоченными органами для установления объективных данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет или внебюджетный фонд, т. е. при помощи методов налогового контроля происходит реальное изучение состояние объектов и предметов налогового контроля.
Существует многоуровневая система методов налогового контроля, которая включает в себя следующие виды методов:
- общенаучные методы (анализ, синтез, моделирование, статистический метод и т. д.);
- специальные методы исследования (проверка документов, экономический анализ, экспертиза, инвентаризация, осмотр предметов, помещений, территорий);
- методы воздействия на проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля (убеждение, поощрение, принуждение и др.).