22 Порядок проведения рейдовых проверок

По месту рейдовой проверки (рынок, улица, часть населенного пункта и т.д.) проверка осуществляется путем контрольных закупок, контрольных заказов и т.д. При этом особое внимание уделяется проверке:

- соблюдения законодательства;

- кассовой дисциплины;

- порядка приема наличных и учета доходов;

- движения товаров (особенно алкогольной продукции и табачных изделий);

- уплаты единого и подоходного налогов;

- пунктов обмена валюты и игорных заведений;

- лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без госрегистрации, постановки на учет и (или) лицензии.

В качестве применяемых методов используются:

- установление личности

- проверка документов,

- подсчет товаров и выручки,

- сверка ценников и накладных.

Рейду должны предшествовать инструктаж, определение состава группы, маршрута, объекта и времени проверки, обеспечение проверяющих необходимыми документами, автотранспортом и мобильной связью.

Рейд может охватить все торговые точки, производственные и складские помещения, принадлежащие одному проверяемому, или все объекты, расположенные на одной территории. Выбор объекта начинается со сбора и накопления информации.

В предписании о рейдовой проверке указывается:

- место проведения либо проверяемое лицо;

- время проверки;

- ФИО и должности проверяющих.

Предписание выдается старшему группы.

Рейд должен протекать следующим образом:

1. Наблюдают за объектом проверки.

2. Предъявляют служебные удостоверения и предписание.

3. Устанавливают личность проверяемого, в том числе через привод в милицию или налоговую при отсутствии у нарушителя нужных документов.

4. Доступное проверяется, недоступное – опечатывается для последующей проверки. При необходимости назначается инвентаризация, изымаются документы и имущество. Бесхозяйное имущество оформляется актом, описывается и изымается (арестовывается) в присутствии свидетелей. Оно подлежит обращению в доход государства.

5. В случае выявления нарушений составляется соответствующий акт (в 2 экземплярах для проверяющего и проверяемого), в остальных случаях справка (сводная справка) проверки, а по фактам законного приобретения и перемещения товаров справка не нужна.

6. Выписка из сводной справки направляется в течение 5 дней по месту налогового учета проверенных.

23 Привлечение к проверке экспертов и специалистов

Налоговые органы могут на договорных условиях привлечь к проверке эксперта или специалиста. Эксперт привлекается для разрешения возникающих в ходе проверки вопросов, специалист - для оказания содействия или участия в конкретных действиях.

Эксперты, специалисты - это не заинтересованные в результатах проверки физические лица, имеющие специальные знания, опыт в соответствующей сфере науки, техники, иной сфере деятельности, которые привлекаются налоговыми органами для производства экспертизы, участия, оказания содействия в проведении контрольных мероприятий.

При этом проверяемый плательщик вправе:

- заявить отвод эксперту или специалисту. Например, отвод может быть заявлен плательщиком, полагающим, что эксперт (специалист) заинтересован в результатах проверки либо не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы (оказания содействия проверяющим);

- просить о назначении эксперта или специалиста из числа указанных им лиц;

- представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта или специалиста;

- присутствовать при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту (с разрешения должностного лица налогового органа);

- знакомиться с заключением эксперта или специалиста;

- по заключению эксперта дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

Ходатайство проверяемого субъекта о назначении эксперта или специалиста из числа указанных им лиц, а также о постановке дополнительных вопросов для получения по ним заключения эксперта или специалиста удовлетворяется или мотивированно отклоняется руководителем налогового органа. В случае удовлетворения ходатайства в решение вносятся соответствующие изменения и дополнения.

Оплата за проведение экспертизы и услуги специалиста производится налоговым органом. Плательщик будет оплачивать соответствующие услуги в случае, если по результатам проверки будут установлены нарушения по вопросам, по которым назначалась экспертиза или привлекался специалист.

Привлечение к проверке эксперта

Экспертиза назначается решением руководителя налогового органа, в котором указываются:

- основания для назначения экспертизы;

- фамилия эксперта или наименование учреждения, которым будет проведена экспертиза;

- вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в его распоряжение.

Плательщика ознакамливают с решением о назначении экспертизы, разъясняют его права, о чем делается запись в решении о назначении экспертизы.

Эксперт проводит по поручению налогового органа исследование представленных ему материалов и сведений и на основе такого исследования делает в письменном заключении выводы об обстоятельствах, значимых для выведения результатов проверки.

Экспертиза оформляется в виде письменного заключения от имени эксперта, в котором излагаются сведения о проведенных им исследованиях, сделанные в результате них выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы (п. 5 ст. 72 НК). Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать заключение предъявляются плательщику.

При недостаточной ясности или полноте заключения, возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств назначается дополнительная экспертиза, которая поручается тому же или другому эксперту. В случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности назначается повторная экспертиза, которая поручается другому эксперту.

Привлечение к проверке специалиста

Специалиста для участия в проведении проверки направляет компетентный орган на основании письменного обращения проверяющего налогового органа.

В отличие от эксперта, специалист не проводит никаких исследований, а только оказывает проверяющим содействие (советами, пояснениями, собственными действиями) при осуществлении ими контрольных мероприятий. Например, специалист в соответствующей области может оказать содействие в доступе проверяющих к информации, содержащейся в электронно-вычислительной технике, разъяснить технологию конкретного производства, охарактеризовать объекты, находящиеся на осматриваемых территориях, в помещениях плательщика. Специалист всегда работает вместе с должностными лицами налогового органа, проводящими проверку.