Тема 11. Анализ состояния и использования трудовых и материальных ресурсов.

К трудовым ресурсамотносится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. К производственному персоналу относят лиц, связанных с основной деятельностью организации. Их разделяют на рабочих и служащих.

Рабочиенепосредственно воздействуют на предметы труда и перемещают продукцию, ухаживают за средствами труда, контролируют работу, качество продукции, обслуживают другие виды производственного процесса. К рабочим относят также младший обслуживающий персонал.Служащих подразделяю на руководителей, специалистов и других служащих.

Анализ использования трудовых ресурсов и фонда з/п состоит из этапов.

1. Горизонтальный и вертикальный анализ трудовых ресурсов.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности п/п кадрами наиболее важных профессий. Изучают также качественный состав трудовых ресурсов по квалификации. АУП персонал проверяют на соответствие уровня их образования занимаемой должности.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику относительных показателей, таких как:

1. К-т оборота по приему: Кпр = Кол-во принятых в отч. пер. / Среднесписоч. численность

2. К-т оборота по выбытию: Квыб = Кол-во выбывших в отч. пер. / ССЧ

3. К-т текучести кадров: Кт.к.= Кол-во уволенных по соб. жел. и за наруш. труд. дисц. / ССЧ

4. К-т постоянства состава: Кпост = Кол-во проработ. весь период / ССЧ

Далее необходимо изучить причины увольнений работников, особенно за нарушение трудовой дисциплины.

Анализ обеспеченности п/п трудовыми ресурсами проводят в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития п/п по таким группам показателей как: повышение квалификации работников; улучшение условий труда; укрепление здоровья; улучшение социально – культурных и жилищно-бытовых условий; социальная защищенность членов трудового коллектива.

2. Анализ использования фонда рабочего времени.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по п/п.

ФРВ = ЧР*Д*П

ЧР – средняя численность рабочих; Д – среднее число дней, отработанных одним рабочим за год; П – средняя продолжительность одного рабочего дня.

Для изучения причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Далее исследуют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

3. Анализ производительности труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а так же среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

ГВ’ = ВП / ЧР

ДВ = ВП / ЧРД

ЧВ = ВП / ФРВ

ГВ = ВП / ППП

ГВ’ – среднегодовая выработка продукции одним рабочим

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником

ВП – выпуск продукции

ППП – среднегодовая численность персонала

ЧВ – часовая выработка

ДВ – среднедневная выработка продукции одним рабочим

Частные показатели: затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 чел-день или чел-час.

Вспомогательные показатели: Характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Факторный анализ производится по модели: ГВ = УД * Д * П * ЧВ ГВ’ = Д * П * ЧВ

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводится факторный анализ и межхозяйственные сравнения.

Большую роль в изучении влияния факторов играют приемы корреляционно-регрессионного анализа, т.к. на среднечасовую выработку влияют такие показатели как: фондовооруженность и энерговооруженность труда, средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования и т.д.

Помимо показателей производительности труда для оценки эффективности использования трудовых ресурсов используется показатель рентабельности персонала: Rппп = Пр / ППП

Факторный анализ проводится с помощью моделей:

Rппп =Rоб * Уд^РП* ГВ

Rппп =Rоб * КВ * К об.к.

где: Коб = Пр / Рп

Уд ^РП= РП / ВП

КВ = К / ППП

Коб.к. = РП / К

К – годовая сумма капитала

КВ – капиталовооруженность

К об.к. – к-т оборачиваемости капитала

Изучается динамика показателей, выполнение плана по его уровню и проводятся межхозяйственные сравнения.

4. Анализ использования фонда з/п

Вначале изучаются абсолютные и относительные изменения фактического фонда оплаты труда по сравнению с плановыми значениями.

ФЗП = ФЗП¹– ФЗП⁰

 Э = ФЗП¹– ФЗПскор⁰= ФЗП1 – (ФЗПпост⁰– ФЗПпер⁰–Iвп )

 Э – относительный перерасход / экономия

Iвп – индекс роста выпуска продукции (ВП¹/ ВП⁰)

Далее изучаются причины изменений фонда оплаты труда.

Переменная часть фондазависит от изменения объема выпуска продукции. Она включает: оплату труда рабочих по сдельным расценкам и управленческому персоналу за производственные результаты, за сопутствующую им долю отпускных.

ФЗПпер = (VВПобщ * Удi* ОТi* ТЕi)

ОТ I– среднечасовая оплата труда по выпускуiвида продукции

ТЕ i– удельная трудоемкость выпускаiвида продукции.

Постоянная часть ФЗП – это з/п рабочих по тарифным ставкам, з/п служащих по окладам, оплата труда работников непромышленных производств, все виды доплат и соответствующая постоянной части доля отпускных..

Факторный анализ проводится по модели: ФЗПпост = ЧР * ДП * П * ЧЗП

ЧЗП – среднечасовая з/п, соответствующая постоянной части.

Далее производится сравнение темпов роста производительности труда с темпами роста его оплаты.

Г гв = ГВ¹/ ГВ⁰

Iгзп = ГЗП¹/ ГЗП⁰

 Э = ( I гзп – I гв) / I гзп * ФЗП¹

 Э - относительная экономия или перерасход ФОТ вследствие изменения соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты.

Важными показателями эффективности использования средств на оплату труда являются показатели выпуска продукции на 1р. з/п ; выручки на 1р. з/п; операционной прибыли на 1р. з/п; чистой прибыли на 1р. з/п. Изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и проводится факторный анализ с использованием моделей:

ВП / ФЗП = УД * Д * П * ЧВ / ГЗП

РП / ФЗП = Уд ^рп * Д * П * ЧВ / ГЗП

ПР / ФЗП = Rоб * Уд^рп * Д * П * ЧВ / ГЗП

В заключение анализа рассчитываются резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов и ФЗП и разрабатываются конкретные мероприятия по мобилизации выявленных резервов.

Анализ использования материальных ресурсов.

В начале изучается обеспеченность п/п запасами материальных ресурсов. Для этого проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребностей п/п в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из норм расхода материалов. Выделяют внутренние и внешние источники покрытия потребности в материальных ресурсах. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники: сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений НТП. Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммы собственных внутренних источников покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическим выполнением договоров. Проверяется так же качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям, условиям договора и в случае их нарушения предъявление претензий поставщикам. Далее анализируется выполнение плана по ритмичности поставки. Затем оценивается состояние запасов сырья и материалов, проверяется соответствие фактических размеров запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуральном выражении и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. Проверяют так же состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных по данным складского учета, путем сравнения прихода и расхода. В заключение анализа обеспеченности рассчитывают потери из-за недопоставки материалов, плохого качества и замены материалов, изменения цен на материалы, простоев в связи с нарушением графика поставки.

Следующим этапом анализа является оценка эффективности использования материальных ресурсов. Для этого используются системы обобщенных и частных показателей. К обобщенным показателям относятся:

1. Прибыль на рубль материальных затрат.

2. Материалоотдача МО = ВП / МЗ.

3. Материалоемкость МЕ = МЗ / ВП.

4. Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат.

5. Удельный вес материальных затрат в с/с продукции.

6. Коэффициент материальных затрат К_мз= МЗ¹/ (МЗ⁰ *I_ВП).

7. Относительная экономия или перерасход материальных ресурсов +Э = МЗ¹– МЗ⁰*I_ВП.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов: металлоемкость, сырьеемкоть, водоемкость, топливоемкость и т.д. А так же для характеристики уровня МЕ отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене). Удельная МЕ может быть исчислена как в стоимостном так и в натуральном и условно-натуральном или трудовом. Изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню и выполняется факторный анализ по следующей модели: УМЕ_i= УР_i* Ц_i^м.

В заключение анализа рассчитывают резервы повышения эффективности использования оборотных средств и разрабатываются мероприятия по мобилизации выявленных резервов.