Учет и операционная деятельность в банках

Дт 20202 «Касса» Кт 20209 «Денежные средства в пути»

и одновременно на счета клиентов:

Дт 40906

Кт расчетные счета клиентов.

При выявлении недостачи или излишка, а также неплатежеспособных банкнот в кредитной организации составляется акт. Сумма недостачи возмещается клиентом кредитной организации, а сумма излишка зачисляется кредитной организацией на расчетный счет клиента.

Кассовый работник операционной кассы вне кассового узла сдает денежную наличность заведующему кассой на основании приходных кассовых ордеров. Кредитная организация обеспечивает ежедневное отражение операций операционной кассы вне кассового узла по счетам баланса.

Денежная наличность кассы учитывается на счете № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков».

По дебету счета отражаются наличные деньги в национальной и иностранной валютах, поступающие от клиентов и в качестве подкрепления от банка. По кредиту отражается списание денежных средств, выданных клиентам и сданных при инкассации кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кассе и по видам валют.

Пример.

Оприходовано подкрепление денежной наличности, полученной от кредитной организации:

Дт 20207

Кт 20209 «Денежные средства в пути».

По объявлению на взнос наличными сдана клиентом депонированная заработная плата:

Дт 20207

Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий.

По расходному кассовому ордеру выдан депозитный вклад физическому лицу:

Дт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования» Кт 20207.

Для учета денежной наличности, находящейся в банкоматах, предусмотрен счет № 20208 «Денежные средства в банкоматах».

По дебету счета отражаются вложенные в банкомат наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы:

Дт 20208 Кт 20202.

По кредиту отражаются выданные из банкоматов на основании банковских карточек наличные денежные средства:

71

Дт 42308 «Депозиты физических лиц для расчетов с использованием банковских карт»

Кт 20208.

При разгрузке банкомата составляется проводка:

Дт 20202 Кт 20208.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и по видам валют.

Задания для самостоятельной работы:

1.На основании каких документов осуществляются кассовые операции?

2.Какими бухгалтерскими проводками отражаются приходные и расходные кассовые операции в кредитной организации?

3.Какие действия должен предпринять кассир при несоответствии суммы, принятой от клиента, сумме, указанной в приходном кассовом документе?

4.Какой документ выдается клиенту в подтверждение принятой от него денежной наличности?

5.Кем ведется кассовый журнал по приходу?

6.Кем ведется кассовый журнал по расходу?

7.На каком балансовом счете второго порядка учитывается наличность, находящаяся в операционных кассах, расположенных вне помещения кассового узла?

8.Какие операции могут осуществляться в операционных кассах, расположенных вне кассового узла кредитной организации?

9.На каком балансовом счете второго порядка ведется учет денежной наличности в банкоматах?

10.Какая информация содержится в распечатке банкомата?

11.Кем производится подкрепление банкоматов?

12.Что представляют в банк организации, сдающие денежную наличность в инкассаторских сумках?

13.На основании каких документов производится зачисление инкассированной выручки на счета клиентов?

14.В каком случае инкассированная денежная выручка до пересчета может быть зачислена клиенту?

15.В каком документе ведется учет сумок, выданных на пересчет кассирам счетной бригады?

16.Изложите порядок пересчета инкассированных сумм и порядка отражения результатов пересчета.

17.Какой бухгалтерской проводкой отражается сумма инкассированной наличности до ее фактического пересчета?

18.Какой кассой производится прием денежной наличности в послеоперационное время?

72

19.Какой документ представляет в РКЦ кредитная организация подкрепления операционной кассы?

20.Какой документ составляется в кредитной организации при оприходовании в операционную кассу суммы подкрепления, полученного в РКЦ?

21.Как отражаются в учете операции по подкреплению операционной кассы?

22.Какой документ оформляется для сдачи сверхлимитной суммы операционной кассы кредитной организации в РКЦ?

23.Как отражаются в учете операции по пересылке сверхлимитных остатков оборотной кассы в кредитной организации?

24.На основании каких документов филиалу банка может быть открыт счет по подкреплению его операционной кассы?

25.На каком счете ведется учет средств, поступающих в подкрепление операционной кассы филиала банка, в каком РКЦ он ведется?

26.Какими документами оформляется перечисление подкрепления операционной кассы филиала?

27.Кем осуществляется формирование и брошюровка кассовых документов после отражения операций в учете?

28.Каков порядок формирования кассовых документов для хранения?

29.Кто осуществляется сверку итогов сформированных кассовых документов с данными бухгалтерского учета?

30.Каков порядок выдачи и учета ценностей и бланков, учитываемых на внебалансовых счетах?

31.Изложите порядок формирования и упаковки денежной наличности.

32.Какая информация должна содержаться на бандеролях корешков денежной наличности?

33.С какой целью и в каких случаях производится ревизия денежной наличности и ценностей?

34.Кто определяет состав комиссии по проведению ревизии денежной наличности и ценностей?

35.Изложите порядок проведения ревизии денежной наличности и ценностей?

36.Какая информация должна содержаться в акте ревизии денежной наличности и ценностей?

37.Как оформляются и отражаются в учете результаты ревизии?

Вопросы к тестам:

1.Какое из представленных выражений вы считаете верным?

2.С какой целью функционируют вечерние кассы в кредитных организациях?

3.Что показывает сумму поступивших денежных средств в кассу кредитной организации?

73

4.Что показывает остаток денежных средств в кассе кредитной организации?

5.Что показывает сумму выданных денежных средств из кассы кредитной организации?

6.Каким документом оформляется прием наличных денег, в кассу банка?

7.По какому документу принимается наличность в кассу банка от юридических лиц?

8.По какому документу выдается наличность со счета юридического лица?

9.В течение какого срока со дня выписки клиентом денежного чека по указанному чеку может быть выдана денежная наличность?

10.Каким документом оформляется оприходование наличных денег, полученых в подкрепление операцинной кассы банка?

11.Какой бухгалтерской проводкой отражается принятая денежная наличность, изъятая из банкомата?

12.По Дебету какого счета отражается сумма денежной наличности операционной кассы банка, отправленная в кассу РКЦ

13.Что делает кассир с <Объявлением на взнос наличными>, если клиентом деньги в кассу не внесены?

14.Кем производится подкрепление банкомата и изъятие из него денежной наличности?

15.Какая часть приходного кассового документа, из перечисленных, не относится к Объявлению на взнос наличными?

Литература

Основная

1.Золотова Е. А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2010.

2.Лексин П. Л. Активные банковские операции - М.: Лаборатория книги, 2010.

3.Маркова О. М. Банковские операции. Учебник - М.: ЮРАЙТ, 2012.

Дополнительная

4.Белоглазова Г. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие - М.: ЮРАЙТ, 2012

5.Богданов Е. Д. Банковские операции с использованием векселей - М.: Лаборатория книги, 2009

6.Догилев П. С. Активные операции с акциями - М.: Лаборатория книги, 2010.

7. Ковалева В. Д. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами - М.: Финансы и статистика, 2009.

8.Усатова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2011

74