2 Анализ и оценка организации оплаты труда на филиале оао «гомельдрев» «паркетный завод»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ОАО «Гомельдрев» является одним из крупнейших и старейших мебельных предприятий в Республике Беларусь, присутствует на рынке с 1879 года. Успеху и узнаваемости продукции с торговой маркой «Гомельдрев» способствует развитая торговая и дилерская сеть, включающая представителей в регионах стран содружества и Беларуси. Многолетний опыт в производстве мебели, применяемый с учетом современных технологий, новейших дизайнерских разработок, стандартов качества позволяет предприятию наращивать объемы продаж на внутреннем рынке и успешно вести работу по расширению географии и увеличению поставок на экспорт. Со многими партнерами предприятие связывают деловые и дружеские отношения на протяжении десятков лет.

Производственная программа предприятия включает полный цикл изготовления продукции: от лесозаготовки, лесопиления, сушки, деревообработки до готовых видов и образцов изделий. На сегодняшний день предприятие выпускает более 400 наименований мебели, комплекты домов каркасно-щитового типа, более 160 образцов деревянного багета, фанеру, бытовые и хозяйственные спички, паркет штучный и паркетную доску, шпон строганный, пиломатериалы, каркасы, механизмы трансформации для диванов и многое другое.

Основная продукция ОАО «Гомельдрев», которая представляет торговую марку предприятия – это корпусная мебель из натуральной древесины и древесных материалов с использованием экологически чистых материалов, высококачественных комплектующих и фурнитуры ведущих мировых производителей.

Подтверждением высокого уровня организации производства мебели на ОАО «Гомельдрев» является функционирование с 2005 года системы менеджмента качества в соответствии с требованиями стандарта ИСО 9001- 2000 (СТБ ИСО 9001-2001).

Товаропроизводящая сеть предприятия представлена объектами фирменной торговли, дилерами и иными покупателями. ОАО «Гомельдрев» является соучредителем двух субъектов оптово-розничной сети:

– ООО МебельТорг, г. Москва;

– ООО Торговый дом Азербайджан-Беларусь, г. Баку.

На сегодня основными задачами, стоящими перед ОАО «Гомельдрев» является создание новых производств на основе модернизации и технического перевооружения действующего мебельного и лесозаготовительного производства, наращивание объемов производства и продаж за счет изменения ассортимента выпускаемой продукции при господдержке, оказанной ОАО «Гомельдрев» Указом Президента Республики Беларусь от 18.10.07 г. номер 529.

В 2009 г. на предприятии был реализован проект по организации выпуска деревянных домов каркасно-щитового типа на оборудовании фирмы Mitek (Чехия). Технология по производству подобных домов широко используется в Канаде, Скандинавии, Германии и других европейских странах, приобретая все большую популярность в России и Беларусси.

В состав ОАО «Гомельдрев» сегодня входят:

– головное предприятие;

– филиал Гомельский ЛесПромХоз (ГЛПХ);

– филиал ФОРМ Гомельдрев, (г. Белоозерск);

– филиал Паркетный завод (г. Смолевичи);

– Московский филиал.

Филиал ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» (г. Смолевичи) производит и реализует паркет штучный из массива дуба, ясеня и клена, лакированную массивную паркетную доску из массива дуба и ясеня, двухслойную паркетную доску с применением массива дуба и ясеня.

Основные показатели финансово-экономической деятельности филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» представлены в таблице 2.1 - Показатели деятельности филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод».

Таблица 2.1 – Показатели деятельности филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Динамика 2012/2010, млн. руб.	Темп роста 2012/2010, %
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации, млн. руб.	22666	27422	28614	5948	126,2
Себестоимость реализации продукции (работ, услуг), млн. руб.	21611	26146	26941	5330	124,7

Окончание таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
Расходы на реализацию, млн. руб.	829	1003	1348	519		162,6
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.	226	273	325	99		143,8
Прибыль (убыток) от инвестиционной деятельности, млн. руб.	1	23	24	23		2400,0
Прибыль (убыток) от финансовой деятельности, млн. руб.	6	8	11	5		183,3
Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб.	233	304	360	127		154,5
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	174	230	273	99		156,9
Общая рентабельность, %	0,77	0,84	0,95	0,18		123,4

Источник: данные предприятия

Из данных таблицы видно, что в 2012 г. по сравнению с 2010 г. выручка от реализации филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» увеличилась на 5948 млн. руб.

Рисунок 2.1 – Динамика прибыли филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»

Источник: собственная разработка по данным предприятия

Прибыль от реализации увеличилась в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 99 млн. руб., или на 43,8%. Прибыль до налогообложения филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» увеличилась на 54,5%. Общая рентабельность филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» увеличилась в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 0,18 п.п.

Филиал ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» возглавляет директор. Общая управленческая структура представлена на рисунке 2.2 – Общая управленческая структура филиала.

Рисунок 2.2 – Общая управленческая структура филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»

Источник: материалы предприятия

Она является линейно-функциональной.

Линейно-функциональная структура органов управления состоит из:

• линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу (основные подразделения);

• специализированных обслуживающих функциональных подразделений (функциональные подразделения).

Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

Директор филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» осуществляет общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»; организует взаимодействие всех структурных подразделений, обеспечивает выполнение всех принимаемых филиалом обязательств; создает условия для внедрения новейшей техники и технологии, прогрессивных форм управления и организации труда; принимает меры по обеспечению здоровых и безопасных условий труда в филиале ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»; контролирует соблюдение законности в деятельности всех служб; защищает имущественные интересы в суде и органах государственной власти и управления.

Заместитель директора по коммерческим вопросам. На должность заместителя директора по коммерческим вопросам назначается лицо, имеющее высшее профессиональное образование (экономическое или инженерно-экономическое) и стаж работы по специальности не менее 5 лет.

Заместитель директора по коммерческим вопросам осуществляет управление и планирование коммерческой осуществляет взаимодействие с деловыми партнерами; оказывает методическую помощь руководителям подразделений по всем вопросам, связанным с коммерческой деятельностью Ф. ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»; организует обучение персонала, повышение квалификации сотрудников филиала; осуществляет руководство подчиненными сотрудниками; обеспечивает здоровые и безопасные условия труда для подчиненных исполнителей, контролирует соблюдение ими требований законодательных и нормативных правовых актов по охране труда.

Основным учредительным документом филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» является Устав, утвержденный учредителем. Устав содержит: наименование, место нахождения, предмет и цели деятельности, порядок управления деятельностью предприятия, размер уставного фонда, порядок и источники его формирования, субсидиарную ответственность в случае банкротства по вине учредителя.

В компетенцию бухгалтерии филиала входят вопросы расчета себестоимости, калькуляции, а также учетных процессов на предприятии:

1. Обеспечение финансово-аналитической информацией структурные подразделения предприятия.

2. Изыскание внутренних и внешних дополнительных резервов на развитие деятельности.

3. Эффективное управление денежными потоками.

4. Осуществление расчетов и обоснований инвестиционной деятельности.

5. Осуществление контроля над финансовыми потоками предприятия.

6. Работа, связанная с учредительными документами и акционированием.

На рассматриваемом предприятии проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» относит эту информацию к коммерческий тайне.

На предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета с помощью программы «1С: Бухгалтерия» (версия 7.7).

Бухгалтерия филиала организована на достаточно высоком уровне. В ее функции входит:

• своевременное формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении, необходимой для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности;

• обеспечение систематического контроля за состоянием расчетов с юридическими и физическими лицами, использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;

• предотвращение отрицательных результатов деятельности организации.

Главный бухгалтер осуществляет руководство бухгалтерским учетом.

Главный бухгалтер филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» должен знать:

• законодательство о бухгалтерском учете;

• законы Республики Беларусь, декреты, указы Президента Респуб­лики Беларусь, постановления и решения Правительства Республики Беларусь по вопросам финансово-хозяйственной деятельности орга­низаций, постановления, распоряжения, приказы, другие методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и отчетности, а также касающиеся финансовой деятельности организации;

• структуру предприятия, стратегию и перспективы ее развития;

• положения и инструкции по организации бухгалтерского учета и правила его ведения на предприятии;

• порядок оформления хозяйственных операций и организацию документооборота по участкам учета, порядок приемки, оприходова­ния, хранения и расходования денежных средств и другого имущест­ва предприятия;

• правила расчетов с дебиторами и кредиторами;

• порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь;

• условия налогообложения юридических и физических лиц;

• формы и порядок финансовых расчетов;

• методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

• правила проведения инвентаризации денежных средств и другого имущества предприятия, его обязательств;

• порядок и сроки составления бухгалтерской отчетности;

• правила хранения и уничтожения бухгалтерской документации;

• правила проведения документальных проверок и ревизий;

• современные средства вычислительной техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

• гражданское право, уголовное право, финансовое, налоговое и хо­зяйственное законодательство;

• экономику, организацию производства, труда и управления;

• основы технологии производства;

• законодательство о труде и охране труда, правила техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Основными задачами, возлагаемыми на главного бухгалтера являются:

• постановка и ведение бухгалтерского учета;

• формирование учетной политики;

• составление и своевременное представление полной и достовер­ной бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.

Таким образом, в филиале ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так как руководство относит эту информацию к коммерческий тайне. В целом бухгалтерия филиала организована на достаточно высоком уровне.

В общем смысле – планирование представляет собой особую форму деятельности, направленную на разработку и обоснование программы экономического развития предприятия и его структурных звеньев на определенный (календарный) период в соответствии с целью его функционирования и ресурсным обеспечением. Назначение планирования состоит в стремлении максимально учесть все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие оптимальные условия для развития предприятия.

В основном в данной организации используется краткосрочное планирование за период, равный одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры.

В филиале работа по составлению бюджетов (планов) производится децентрализовано. На уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений разрабатываться не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод», а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

На предприятии используется схема организации работ по составлению бюджетов (планов) – по методу break-down (сверху-вниз). По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается «сверху», т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений.

Процесс финансового планирования в филиале ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» включает несколько этапов.

На первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятия – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причем, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования.

Второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Стратегическое планирование на предприятии носит несколько абстрактный характер вследствие непредсказуемости внешних факторов, однако дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В число потенциальных преимуществ, которые дает стратегическое планирование, входят:

• улучшение показателей качества организационной работы на предприятии;

• наличие четкого представления о пути движения к будущему;

• возможность своевременного разрешения основных организационных проблем;

• достижение более высокого финансового показателя предприятия «затраты – эффективность»;

• создание рабочего коллектива и накопление знаний;

• соблюдение требований вышестоящих организаций;

• принятие активной, а не выжидательной позиции по отношению к проблемам, которые стоят перед предприятием.

Разработка стратегического плана в филиале имеет некоторые ограничения:

– стратегический план не дает возможности принятия будущих решений, так как является невозможным предсказать будущие события. Стратегический план предоставляет собой общее направление развития, основанное на разработанных предположениях;

– стратегический план не представляет собой макет будущих событий.

В окружающей среде происходит много перемен – изменяется рыночная конъюнктура, предпочтения клиентов, появляются новые конкуренты на рынке, улучшенные технологии, новые возможности, изменяются финансовые условия и т.д.

– стратегическое планирование не дает возможности решить критические ситуации, которые угрожают предприятию. Стратегический план не сможет вывести из кризисной ситуации. Предприятие должно характеризоваться стабильной ситуацией до начала разработки стратегического плана;

– стратегический план не определяет всех критических факторов, которые связаны с предприятием. Стратегический план призван определить только наиболее важные вопросы, которые встают перед предприятием.

Основной целью тактического планирования в филиале ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» является обеспечение долгосрочной конкурентоспособности, которая обусловит устойчивость и прочность предприятия на рынке.

Вторая основная функция тактического планирования – информационно-ориентирующая.

Основная задача состоит не столько в обработке статистической информации, сколько в том, чтобы дать ориентиры для менеджеров предприятия, которые, с одной стороны, соответствовали их интересам, а с другой стороны, способствовали достижению основных результатов тактического плана.

Для разработки тактического плана в филиале постоянно занимаются сбором и анализом большого объема информации об отрасли, рынке, конкурентах и прочих факторах в целях планирования предстоящих проблем и возможностей.

Это обеспечивает высшему руководству средства разработки тактического плана на длительный срок, основу для принятия решений и формально способствует снижению риска при принятии этих решений.

Бизнес-план в обязательном порядке включает общую информацию о предприятии; цели и задачи, политику предприятия; систему управления предприятием и ее учредителей; обеспечение деятельности предприятия и иные значимые показатели.

Помимо содержания бизнес-плана, существуют определенные требования и к его оформлению, и к содержанию приложений.

Безусловно, порядок подачи информации и ее объем предприятие определяет самостоятельно.

Главным для предприятия является составить качественный бизнес-план. С этой целью учитываются все наиболее важные факторы, которые могут оказать влияние на его реализацию, разрабатывается механизмы снижения и предотвращения возможных рисков функционирования предприятия.

Бизнес-план филиала включает следующие разделы:

I. Меморандум о конфиденциальности;

II. Резюме проекта;

III. Резюме компании:

IV. Инвестиционный план компании

V. Приложения

Информация, содержащаяся в бизнес-плане предприятия, наиболее полно раскрывает все аспекты деятельности и основана на результатах SWOT-анализа, который позволяет выявить и структурировать сильные (Strengths) и слабые (Weaknesses) стороны организации, потенциальные возможности (Opportunities) и угрозы (Threats)

Основу производственно-хозяйственной деятельности филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» составляет производственный процесс, который представляет собой совокупность взаимосвязанных процессов труда и естественных процессов, направленных на изготовление продукции.

Организация производственного процесса состоит в объединении людей, орудий и предметов труда в единый процесс производства материальных благ, а также в обеспечении рационального сочетания в пространстве и во времени основных, вспомогательных и обслуживающих процессов.

Производственные процессы детализируются по содержанию (процесс, стадия, операция, элемент) и месту осуществления (отделение, участок).

Множество производственных процессов, происходящих в филиале, представляет собой совокупный производственный процесс.

По целевому назначению выделяют процессы основные, вспомогательные и обслуживающие.

Основные производственные процессы – процессы превращения сырья и материалов в готовую продукцию, являющуюся основной, профильной продукцией. Эти процессы определяются технологией изготовления данного вида продукции (подготовка сырья, химический синтез, смешение сырья, фасовка и упаковка продукции).

Вспомогательные производственные процессы направлены на изготовление продукции или выполнение услуг для обеспечения нормального протекания основных производственных процессов. Такие производственные процессы имеют собственные предметы труда, отличные от предметов труда основных производственных процессов. Осуществляются они параллельно с основными производственными процессами (ремонтное хозяйство).

Основные производственные процессы на производственном участке филиала и образуют его основное производство.

Тип производства в филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» является массовым. Характеристику типа производства дополняет характеристика производственного цикла – это период времени между моментами начала и окончания производственного процесса.

Производственный цикл состоит из рабочего времени и времени перерывов при изготовлении продукции. В свою очередь, рабочий период складывается из основного технологического времени, времени выполнения транспортных и контрольных операций и времени комплектации.

Время перерывов подразделяется на время межоперационных, межучастковых и других перерывов.

Производственный цикл включает также время ожидания – это интервал с момента поступления заказа до момента начала его выполнения, для минимизации которого важно изначально определить оптимальную партию изделий – партия, при которой затраты в расчете на одно изделие составляют минимальную величину.

Оптимальная партия определяется прямым счетом. Нормы расхода материальных ресурсов – это максимально допустимое количество сырья, материалов, топлива, расходуемое на изготовление единицы продукции определенного качества и выполнение технологических операций.

На основании норм расхода и производственной программы в филиале прогнозируются потребности производства и разрабатываются все аспекты по формированию и управлению материальными потоками.

Для решения задачи выбора оптимальной партии принято считать, что себестоимость продукции складывается из прямых затрат на изготовление, затрат на хранение запасов и затрат на переналадку оборудования и его простои при смене партии.

В целях доведения и контроля плановых заданий на предприятии использует две формы контроля: финансовый (как основа общего управленческого контроля), и административный.

Финансовый контроль реализуется на основании сопоставления с финансовым планом предприятия достигнутых результатов, он осуществляется путем получения от каждого хо­зяйственного подразделения финансовой отчетности по важнейшим экономическим показателям деятельности по стандартным формам, принятым в филиале.

Административный контроль осуществляется за соответствием хозяйственных результатов показателям, запланированным в текущем бюджете; производится сравнение объема фактических и планируемых продаж; анализируются изменение доли ИООО на рынке как в целом, так и по отдельным продуктам и сегментам рынка.

Основными средствами осуществления предварительного контроля является реализация определенных правил, процедур и линий поведения. Поскольку правила и линии поведения вырабатываются для обеспечения выполнения планов, то их строгое соблюдение – это способ убедиться, что работа развивается в заданном направлении.

В качестве форм осуществления предварительного контроля используются должностные инструкции, положения о структурных подразделениях, правила трудового распорядка и т.п.

В филиале ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» предварительный контроль используется в трех ключевых областях – по отношению к человеческим, материальным и финансовым ресурсам.

Предварительный контроль в области человеческих ресурсов достигается за счет тщательного анализа тех деловых и профессиональных знаний и навыков, которые необходимы для выполнения тех или иных должностных обязанностей и отбора наиболее подготовленных и квалифицированных людей.

Текущий контроль. Как это собственно следует из его названия, текущий контроль осуществляется непосредственно в ходе проведения работ. Его объектом являются подчиненные сотрудники, а сам он традиционно является прерогативой их непосредственного начальника.

Руководители функциональных служб еженедельно предоставляют генеральному директору отчеты о деятельности своих подразделений и результатах их работы.

Заключительный контроль осуществляется непосредственно после того, как работа выполнена.

Либо сразу по завершению контролируемой деятельности, либо по истечении определенного заранее периода времени фактически полученные результата сравниваются с требуемыми. Здесь происходит сравнение запланированного размера прибыли с полученным, запланированный уровень производительности труда, текучести кадров, объем продаж, издержки и т.д.

Система стимулирования на исследуемом предприятии отражена на настоящий момент в следующих регламентирующих документах:

• коллективный договор филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»;

• положение об оплате труда рабочих, руководителей, специалистов и служащих филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»;

• положение о фонде начальников отделов филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»;

• положение об установлении доплаты работникам филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» за разъездной характер работы;

• правила внутреннего трудового распорядка работников филиала. ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»;

• положение о мотивации труда работников, занятых на обеспечении погрузки и выгрузки подвижного состава, обслуживании и ремонте оборудования используемого при этом.

В целом, действующая система регламентации содержит необходимый и достаточный набор документов, отражающих большинство сложившихся на практике методов и форм стимулирования (в первую очередь, материального). Среди недостатков (содержательного плана) действующей системы регламентации целесообразно отметить следующие моменты:

• регламентирующих документах не отражены принципы и порядок индексации окладов / тарифных ставок, приработка, премиальных выплат и пересмотра системы стимулирования. Как следствие, изменения уровня оплаты производятся ситуативно, под воздействием текущих потребностей, без учета планов развития предприятия и экономической ситуации в регионе;

• не описана существующая практика начисления приработка для различных категорий персонала, что приводит к «перекосам» в оплате некоторых категорий сотрудников;

• не зафиксированы правила оценки труда сотрудников и принципы распределения дополнительного вознаграждения премиального характера;

• четко не определены условия предоставления социальных льгот, гарантий и компенсаций, предусмотренных Коллективным договором. В регламентирующих документах не закреплены так называемые «статусные льготы» (например, предоставление служебных автомобилей, услуг сотовой связи и т.д.), а также должности, имеющие право ими пользоваться;

• не определены процедуры и правила взаимодействия филиала и Управляющей компании по вопросам стимулирования персонала;

• отсутствуют документы / разделы документов, описывающие систему нематериального стимулирования сотрудников.

Отдельно следует отметить различный формат регламентирующих документов, то есть отсутствие единого стандарта описания регламентируемых направлений деятельности и / или бизнес-процессов. Структура документов, имеющих схожее назначение (различные Положения по оплате и стимулированию персонала), неоднородна, что затрудняет понимание данных документов сотрудниками предприятия.

Наибольший мотивирующий эффект любой системы стимулирования достигается в случае понимания сотрудниками принципов и правил всех действующих в организации форм материального и нематериального стимулирования. Это состояние достигается при соблюдении следующих условий:

• сотрудники знают правила начисления и действующую структуру заработной платы (причем эти правила не только фиксируются в регламентирующих документах, но и разъясняются сотрудникам в устной форме непосредственными руководителями и/или специалистами службы управления персоналом);

• сотрудники знают критерии оценки их результатов труда и знают результаты этой оценки по итогам отчетного периода (аналогично, эти критерии и результаты оценки не только зафиксированы документально, но и сотрудник получил разъяснение, как по критериям оценки, так и по результатам оценки за конкретный период работы);

• сотрудники знают и понимают, какое трудовое поведение стимулируется предприятием на нематериальном уровне (есть соответствующие документы, проводится разъяснительная работа, есть наглядные примеры: благодарности, заметки в газетах, доска почета);

Оценка действующей в филиале системы стимулирования показывает, что большинство из перечисленных условий соблюдается не в полной мере.

Более подробно критерий оценки «Понятность системы стимулирования для сотрудников» освещается в Отчете по анализу удовлетворенности трудом и мотивационной направленности сотрудников филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод».

Управляемость системы стимулирования.

Основными критериям управляемости системы стимулирования являются:

• формализованный и ясный состав используемых элементов системы стимулирования (состав заработной платы, состав соцпакета, состав методов нематериального стимулирования);

• адекватный механизм изменения действующей системы стимулирования в целом и отдельных ее частей;

• согласованность и централизация систем планирования и учета состава ФЗП и соцпакета;

• гибкость и развернутость аналитической работы по труду и заработной плате;

• высокая степень регламентации системы стимулирования;

• периодический мониторинг регионального рынка труда;

• периодический мониторинг удовлетворенности персонала трудом.

На основе проведенного анализа деятельности филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» можно выделить отрицательные и положительные моменты в организации управления персоналом. Все они представлены в таблице 2.2 – Преимущества и недостатки системы управления персоналом в филиале ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»

Таблица 2.2 – Преимущества и недостатки системы управления персоналом филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»

Преимущества	Недостатки
Подготовка кадров перед принятием должностных обязательств; Учет мнений персонала;	Отсутствие долгосрочного планирования кадров; Отсутствие четкой кадровой политики; Отсутствие кадрового резерва;

Окончание таблицы 2.2

При найме, предпочтение отдается кандидату с опытом, что позволяет не тратить средства на обучение; Быстрая адаптация персонала в неформальной обстановке; Автоматизация управления персоналом.

Возрастной ценз; Отсутствие передвижения кадров для обеспечения взаимозаменяемости на рабочих местах; Частичное отсутствие материального стимулирования. Относительно низкая оплата труда при длительном рабочем дне.

Источник: собственная разработка по материалам предприятия

Указанные недостатки являются минусом организации системы управления персоналом. Устранение этих минусов могло бы привести к решению многих проблем, таких как больничные листы, отпуск. Руководство обращает внимание на приведенные выше недостатки, т.к. в итоге они сказываются на конечном результате деятельности предприятия.

В таблице 2.3 представлена динамика и структура активов предприятия за 2010-2012 годы.

Таблица 2.3 – Динамика и структура долгосрочных активов Ф. ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Динамика 2012/2010 гг.
				млн. руб.	%
Долгосрочные активы	5722	5929	6001	279	104,9
Основные средства	5721	5905	5977	256	104,5
Нематериальные активы	1	24	24	23	2300

Источник: данные предприятия

Долгосрочные активы увеличились в целом в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 279 млн. руб. или на 4,9%. Рост долгосрочных активов произошел в основном за счет основных средств, которые за исследуемый период увеличились на 256 млн. руб.

Показатели использования краткосрочных активов и их динамика представлены в таблице 2.4 - Показатели использования краткосрочных активов и их динамика.

Таблица 2.4 – Показатели использования краткосрочных активов Ф. ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» и их динамика

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Динамика 2012/2010 гг.
				млн. руб.	%
1. Выручка от реализации, млн. руб.	22666	27422	28614	5948	126,2
2. Краткосрочные активы, млн. руб.	22976	25409	26312	3336	114,5
3. Коэффициент оборачиваемости,	0,99	1,08	1,09	0,1	110,1
4. Длительность оборота, дн. (360/стр.3)	363,6	333,3	330,3	-33,3	90,8

Источник: данные предприятия

Эффективность использования краткосрочных активов за рассматриваемый период увеличилась, о чем свидетельствует коэффициент оборачиваемости краткосрочных средств. В 2012 году он составляет 1,09, что на 0,1 пункта выше по сравнению с 2010 годом или на 10,1% в относительной величине.

Рисунок 2.1 – Коэффициент оборачиваемости краткосрочных средств Ф. ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»

Источник: собственная разработка по материалам предприятия

Расчет дополнительного вовлечения средств проводится по формуле:

В _ос = Q Ч ΔД/Т (2.1)

где Q – Выручка от реализации, млн. руб.

Д – Длительность оборота, дн.

T – Рассматриваемый период, дн.

В _ос = 28614 Ч (– 33,3) / 360 = – 2646,8 млн. руб.

В филиале постоянно ведутся работы по эффективному использованию всех видов ресурсов с целью снижения себестоимости продукции и соответственно повышению ее конкурентоспособности.

Анализ состояния расчетов дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия за 2010-2012 годы представлен в таблице 2.5 – Анализ состояния расчетов дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таблица 2.5 – Анализ состояния расчетов дебиторской и кредиторской задолженностей Ф. ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.		Динамика 2012/2010 гг.
					млн. руб.		%
Дебиторская задолженность	18027	20120	20948	2921		116,2
Кредиторская задолженность	15627	18388	19553	3926		125,1

Источник: данные предприятия

Рост дебиторской задолженности за исследуемый период составил 2921 млн. руб. или 16,2%. Рост кредиторской задолженности за исследуемый период составил 3926 млн. руб. или 25,1%.

Горизонтальный анализ пассивов предприятия за 2010-2012 годы представлен в таблице 2.6 – Горизонтальный анализ пассивов филиала ОАО «Гомельдрев».

Капитал и резервы увеличились в целом в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 9 млн. руб. или на 0,1%. За исследуемый период произошло снижение займов и кредитов на 320 млн. руб. или 4,9%.

Таблица 2.6 – Горизонтальный анализ пассивов филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Динамика 2012/2010 гг.
				млн. руб.	%
Уставный капитал	304	400	400	96	131,6
Добавочный капитал	5646	5800	5800	154	102,7
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	621	250	380	-241	61,2
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	6571	6450	6580	9	100,1
Займы и кредиты	6500	6500	6180	-320	95,1
Кредиторская задолженность	15627	18388	19553	3926	125,1
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	22127	24888	25733	3606	116,3
БАЛАНС	28698	31338	32313	3615	112,6

Источник: данные предприятия

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости представлен в таблице 2.7 – Показатели финансовой устойчивости филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод».

Таблица 2.7 – Показатели финансовой устойчивости филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод»

Показатели	Расчет	Годы
		2010	2011	2012
1. Собственный капитал (СК), млн. руб.	-	6571	6450	6580
2. Краткосрочные активы (КА), млн. руб.	-	22976	25409	26312
3. Заемный капитал (ЗК), млн. руб.	-	22127	24888	25733
4. Долгосрочные активы (ДА), млн. руб.	-	5722	5929	6001
Окончание таблицы 2.7 Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,286 0,254 0,250 Коэффициент финансовой зависимости 0,963 0,979 0,978 Коэффициент финансового риска 3,367 3,859 3,911 Коэффициент маневренности собственных средств 0,129 0,081 0,088 Коэффициент обеспеченности собственными краткосрочными средствами 0,037 0,021 0,022

Источник: собственная разработка по данным предприятия

Коэффициент финансовой независимости в 2012 году по сравнению с 2010 снизился, что свидетельствует об ухудшении состояния предприятия.

Положительные коэффициенты маневренности говорят о том, что долгосрочные активы предприятия (основные средства) меньше собственного капитала предприятия.

Ежегодно в филиале ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» составляется финансовый план, целью которого является оценка и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия для обоснования оптимального варианта организации деятельности, что позволит определить наилучший финансовый результат работы филиала.

Таблица 2.8 – Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств в 2012 году

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения (+/-)
1. Обобщающий коэффициент финансовой независимости (Собственный капитал / Краткосрочный капитал)	0,205	0,204	-0,001
2. Доля заемных источников в общей величине источников средств (Заемные средства / Баланс)	0,794	0,796	0,002

Окончание таблицы 2.8

3. Собственные средства / Заемные средства	0,259	0,256	-0,003
4. Удельный вес краткосрочных обязательств в общей величине долгосрочных и краткосрочных обязательств (Краткосрочные обязательства / Заемные средства)	1,000	1,000	0,000
5.Удельный вес кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах (Кредиторская задолженность / Краткосрочные обязательства)	0,739	0,725	-0,014
6. Соотношение заемных источников и собственного капитала (Заемные средства / Собственные средства)	3,859	3,911	0,052
7. Удельный вес кредиторской задолженности в общей величине всех источников средств (Кредиторская задолженность / Баланс)	0,587	0,577	-0,010
8. Удельный вес дебиторской задолженности в активах предприятия (Дебиторская задолженность / Баланс)	0,641	0,664	0,022

Источник: материалы предприятия

Как показывают проведенные расчеты, в целом за анализируемый периода финансовая независимость филиала снизилась, так как обобщающий коэффициент финансовой независимости снизился за 2012 год на 0,001.

На ухудшение финансовой независимости, по критерию собственности источников средств, указывает и доля заемных источников в общей величине источников средств, которая в 2011 г. составляла 79,4% и 79,6% в 2012 г., то есть удельный вес заемных средств в источниках формирования активов увеличился на 0,2%. Это означает, что предприятие снизило финансовую самостоятельность.

Коэффициент соотношения собственного капитала и заемных источников подтверждает снижение удельного веса собственных, так как это соотношение уменьшилось на 0,003. Это означает, что размер собственного капитала снизился относительно заемного, что является неблагоприятной тенденцией и снижает финансовую независимость предприятия.

Увеличение удельного веса дебиторской задолженности в активах предприятия с 64,1% до 66,4%, является негативным изменением и может свидетельствовать о выборе неподходящей политики продаж.

Таким образом, анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств филиала ОАО «Гомельдрев» «Паркетный завод» выявил ухудшение ситуации за анализируемый период. В 2012 г. снизились источники собственных средств, удельный вес краткосрочных обязательств, все это указывает на увеличение финансовой независимости филиала в 2012 г.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия:

Коэффициент текущей ликвидности = Краткосрочные активы / (Краткосрочные обязательства – Резервы предстоящих расходов)

Коэффициент текущей ликвидности (2012) = 26312 / 25733 = 1,021

Коэффициент текущей ликвидности (2011) = 25409 / 24888 = 1,023

Норматив – 1,7.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами = Долгосрочные обязательства + (Краткосрочные обязательства – Резервы предстоящих расходов) / Баланс

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (2012) = 25733 / 32313 = 0,796

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (2011) = 24888 / 31338 = 0,794

Норматив – не более 0,85.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Финансовые вложения) / (Краткосрочные обязательства – Резервы предстоящих расходов)

Коэффициент абсолютной ликвидности (2012) = 511 / 25733 = 0,02

Коэффициент абсолютной ликвидности (2011) = 439 / 24888 = 0,018

Практически все коэффициенты ниже норматива, следовательно, предприятие недостаточно платежеспособно.