Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное Государственное БЮДЖЕТНОЕ образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЕГАЗОВЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ»

И.А.Силифонкина

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учебное пособие

Тюмень 2012

СОДЕРЖАНИЕ

2

1. ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 3

1.1. Предмет, задачи и содержание анализа хозяйственной деятельности 3

1.2. Классификация видов экономического анализа 7

1.3. Методы проведения анализа 8

1.4. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия 14

1.5. Информационная база анализа деятельности предприятия 15

1.6. Компьютерная обработка аналитической информации 18

Контрольные вопросы 19

4. Анализ затрат на производство и реализацию 21

продукции 21

4.1. Общая характеристика показателей себестоимости 21

4.2. Анализ динамики и структуры затрат 22

4.3. Анализ затрат по статьям калькуляции 24

4.4. Анализ резервов снижения себестоимости 30

Контрольные вопросы 32

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 33

5.1.Анализ прибыли предприятия 33

5.2. Анализ рентабельности 41

Контрольные вопросы 43

6. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 44

6.1. Характеристика финансовой отчетности 44

6.2. Структурный анализ баланса 50

6.3. Коэффициентный анализ 55

6.4. Диагностика банкротства 59

Контрольные вопросы 70

ЛИТЕРАТУРА 72

1. Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности

1.1. Предмет, задачи и содержание анализа хозяйственной деятельности

Оценка финансово-хозяйственной деятельности является элементом управленческой деятельности. Она включает в себя комплекс работ по:

• исследованию экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов;

• обоснованию планов и управленческих решений и объективной оценки их реализации;

• выявлению положительных и отрицательных факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия;

• раскрытию тенденций и пропорций развития, выявлению резервов производства, выработке предложений по их реализации.

Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении факторов, измерении основных характеристик, отражающих состояние техники, экономики, финансов предприятия для оценки возможных отклонений от стандартных значений и предотвращения нарушений нормального хода работы.

Под предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности понимаются хозяйственные процессы предприятия, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающиеся через систему экономической информации.

Анализ хозяйственной деятельности подразделяется на внешний (финансовый) и внутренний (производственный или управленческий). Особенностями внешнего финансового анализа являются:

• множественность субъектов анализа;

• использование ограниченной информации о деятельности предприятия;

• наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

• ориентация анализа на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

• ограниченность задач;

• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

В условиях рынка любое предприятие может оказаться банкротом. Диагностика банкротства как вид финансового анализа направлена на выявление как можно раньше различных сбоев и упущений в деятельности предприятия. Серьезно поставленная аналитическая работа позволяет своевременно распознать надвигающийся кризис и оперативно отреагировать на него.

Управленческий анализ шире внешнего анализа, он включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации финансовую отчетность, другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию.

Содержание внутрихозяйственного анализа может быть дополнено другими аспектами, необходимыми для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, взаимосвязи издержек, оборота и прибыли.

Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании планов, контроле за их реализацией, в системе маркетинга. Особенностями внутреннего анализа являются:

• ориентация результатов на руководство предприятия;

• использование всех источников информации;

• отсутствие регламентации со стороны;

• комплексность, изучение всех сторон деятельности предприятия;

• интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения;

• максимальная закрытость результатов в целях сохранения коммерческой тайны.

Содержанием экономического анализа определяются и стоящие перед ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести повышение экономической обоснованности планов и нормативов (в процессе их разработки); объективное и всестороннее исследование выполнения планов и соблюдения нормативов по данным учета и отчетности; определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности); выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса); испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).

Первая задача экономического анализа - повышение экономической обоснованности планов и нормативов – достигается, в первую очередь, осуществлением обстоятельного ретроспективного анализа хозяйственной деятельности. Построение временных рядов за значительный период позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность данного предприятия. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в плановых расчетах. Ретроспективный и текущий анализ завершается перспективным (прогнозным) анализом, который дает выход на плановые показатели.

Во всех случаях используются методы сравнительного анализа конечных производственно-финансовых результатов, показателей социально-экономической эффективности передовых предприятий (отечественных и зарубежных). Таким образом, планы обстоятельно обосновываются необходимыми экономическими расчетами.

Вторая задача - объективное и всестороннее изучение по данным учета и отчетности выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ и услуг. На промышленных предприятиях в процессе анализа тщательно исследуется выполнение производственной программы по количеству и ассортименту важнейших изделий, сортности, комплектности и качеству продукции, ритмичности производства, реализации продукции, выполнению договоров поставки; на транспорте - по грузообороту; в организациях связи - по числу оказанных услуг и т.д.

Третья задача - определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. На промышленных предприятиях отдельно исследуется эффективность использования средств и предметов труда (зданий и сооружений, технологического оборудования, инструментов, сырья и материалов), рабочей силы (по численности и профессиональному составу работников, основному, вспомогательному, обслуживающему и управленческому персоналу, производительности труда и т.д.), финансовых ресурсов (собственных и заемных).

Четвертая задача экономического анализа - выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

В процессе экономического анализа выявление резервов происходит путем сравнительного изучения выполнения плана внутренними подразделениями предприятия, однородными предприятиями, а также изучения и наиболее полного использования отечественного и зарубежного передового опыта. Критическая оценка самих плановых разработок также может указать на возможности их перевыполнения.

Пятая задача экономического анализа состоит в обосновании и проверке оптимальности управленческих решений. Успех хозяйственной деятельности на всех ступенях управленческой иерархии непосредственно зависит от уровня руководства и своевременно принимаемых управленческих решений. Принять правильное управленческое решение, выявить его рациональность и эффективность можно лишь на основе предварительного экономического анализа.

Задачи экономического анализа, конечно, не исчерпываются приведенным выше перечнем. Многогранность и многовариантность хозяйственных ситуаций ставят перед ним многие задачи автономного характера, и их можно решить с использованием общих и частных аналитических методик.

При проведении оценки деятельности предприятия следует руко-водствоваться рядом принципов.

Принцип научности означает, что при проведении исследования необходимо руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

Принцип конкретности требует, чтобы в основе исследования лежали реальные данные, а результаты анализа имели конкретное количественное выражение.

Принцип комплексности означает всестороннее изучение экономических процессов и явлений, исследование причинных зависимостей в экономике предприятия с целью их объективной оценки.

Принцип системности ориентирует исследователей рассматривать каждый объект анализа как сложную динамическую систему, состоящую из ряда элементов, связанных между собой и со внешней средой.

Принцип объективности требует критического и беспристрастного изучения экономических явлений. Выводы анализа должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

Принцип действенности означает пригодность результатов анализа для практических целей, для повышения результативности производственной деятельности.

Принцип регулярности означает, что анализ должен проводиться систематически, а не от случая к случаю.

Принцип оперативности выражается в умении своевременно выявлять отклонения от поставленных целей предприятия и формировать необходимые корректирующие действия.

Принцип сопоставимости требует, чтобы исходные данные и результаты анализа были легко сопоставимы друг с другом. При регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов.

Принцип экономичности означает, что затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше экономического эффекта, полученного в результате его проведения.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии. В основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий.