levkovich_o_a_burceva_i_n_buhgalterskiy_uchet

определенные договором порядке и сроки. В случае необоснованно­ го отказа на плательщика может быть наложен штраф в пользу по­ ставщика.

Банк не рассматривает споров между поставщиками и поку­ пателями по существу мотивов отказа от акцепта. Они рассмат­ риваются в установленном порядке арбитражем.

Основной недостаток акцептной формы заключается в том, что она не гарантирует своевременного платежа поставщику.

Рис. 13.4. Расчет платежными требованиями

На рис. 13.4 приведена последовательность действий по­ ставщика и покупателя при расчете платежными требованиямипоручениями.

1.Передача ТМЦ, оказание услуг и выполнение работ.

2.Выставление платежного требования в банк получателя платежа (банк поставщика) на инкассо. Инкассо - поручение банку на получение суммы с покупателя.

3.Передача платежного требования в банк покупателя.

4.Извещение покупателя или передача платежного требова­ ния покупателю для акцепта.

5.Акцепт (согласие на оплату) платежного требования.

302

6.Авизо о перечислении средств. Авизо - официальное бан­ ковское извещение о перечислении средств со счета плательщика на счет поставщика ТМЦ.

7.Выписка об оплате платежного требования (зачисление денег на расчетный счет).

ПРИМЕР

В соответствии с договором в отчетном месяце организация по­ лучила от поставщика материалы, стоимость которых 967 600 руб., в том числе НДС - 147 600 руб. Стоимость материалов без НДС - 820 000 руб.

Форма расчетов с поставщиком акцептная.

РЕШЕНИЕ

18/31

Дебет Кредит

Сн

1)147600

13.2.2. Аккредитивная форма расчетов

Аккредитивная форма расчетов является наиболее жесткой и применяется, как правило, к неаккуратным плательщикам или клиентам, не заслуживающим доверия. Эта форма расчетов пре­ дусматривает предварительную оплату материальных ценно-

303

стей (работ или услуг). Передача ценностей поставщиком произ­ водится после поступления платежа или получения гарантии это­ го платежа в виде зарезервированных средств на специальном счете в банке.

Такая форма расчетов является наиболее выгодной для по­ ставщиков и подрядчиков, так как обеспечивает им скорейшее получение денежных средств, а также дисциплинирует платель­ щиков, задерживающих платежи при акцептной форме оплаты. При расчетах с иногородними поставщиками организация также может использовать аккредитивную форму расчетов.

а) Расчет платежными поручениями

Если при аккредитивной форме расчетов инициатором пла­ тежа выступает плательщик, банковские расчеты осуществляют­ ся кредитовыми переводами и оформляются платежным поруче­ ниями.

Расчет платежными поручениями при аккредитивной форме расчетов предусматривает перечисление поставщику денежных средств за материальные ценности, работы, услуги в виде пред­ оплаты в размере 100 %. Платежное поручение - письменное распоряжение покупателя о перечислении денежных средств со своего счета на счет поставщика ценностей или подрядчика. Оно представляется в банк в трех экземплярах, первый из которых за­ веряется подписями должностных лиц и оттиском печати.

На рис. 13.5 приведена последовательность действий по­ ставщика и покупателя при расчете платежными поручениями при аккредитивной форме оплаты.

ДОГОВОР. Поставщик и покупатель заключают договор, в котором предусматриваются условия поставки товарно-мате­ риальных ценностей после их оплаты, а также штрафные санкции за нарушение условий договора и пр.

1. Передача в банк платежного поручения на перечисление суммы денежных средств поставщику товарно-материальных ценностей, подрядчику за выполнение работ, услуг в размере 100 % стоимости.

304

2. Передача платежного поручения в банк поставщика с од­ новременным перечислением суммы денежных средств.

Рис. J3.5. Расчет платежными поручениями (предоплата)

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ. В банке поставщика производится отметка о зачислении суммы средств, указанной в платежном по­ ручении, на расчетный счет. Одновременно в банке покупателя производится отметка о снятии денежных средств со счета.

3.Выписка с расчетного счета о снятии денежных средств со счета покупателя.

4.Выписка с расчетного счета о зачислении суммы на счет поставщика.

5.Передача товарно-материальных ценностей, оказание ус­ луг или выполнение работ.

Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами социального страхования, при переводе за­ работной платы на счета работников в Сбербанке.

305

ПРИМЕР

Организация перечислила поставщику платежным поручени­ ем в виде предоплаты, используя аккредитивную форму, 100% стоимости материалов, указанную в договоре, - 802 400 руб. По­ сле получения платежа поставщик отгрузил организации ма­ териалы, стоимость которых без НДС 680 000 руб., с НДС - 122 400 руб.

РЕШЕНИЕ

Сн

2) 122400

б) Расчет аккредитивами

Если при аккредитивной форме расчет осуществляется ак­ кредитивами, то имеет место дебетовый перевод. Оформляется он заявлением на аккредитив.

Аккредитив открывается банком-эмитентом (банком пла­ тельщика) на основании договора, в котором предусмотрена та­ кая форма расчета. Как правило, в договоре определяются усло­ вия аккредитива, а также вид аккредитива - отзывной, безотзыв­ ный, переводный и т.д.

306

Заявление на аккредитив - письменное распоряжение вла­ дельца счета (плательщика) банку открыть специальной счет и произвести депонирование указанной в заявлении суммы на этом счете. Заявление на аккредитив содержит номер и дату составления, реквизиты плательщика и получателя платежа (бенефициара), валюту аккредитива, суммы (цифрами и про­ писью) и др.

Для расчетов с поставщиками по выставленным аккредити­ вам используется счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет

55/1 «Аккредитивы». Этот субсчет открывается по поручению организации за счет ее средств или кредитов банка путем депо­ нирования указанной суммы на специальном счете.

Депонирование средств гарантирует поставщику ценностей своевременный платеж за отгруженные товарно-материальные ценности и оказанные услуги. Средства с аккредитива перечис­ ляются на расчетный счет поставщика на основе документов, подтверждающих отгрузку ценностей.

Рис. 13.6. Расчет с выставлением аккредитива

На рис. 13.6 приведена последовательность действий по­ ставщика и покупателя при аккредитивной форме расчетов с ис­ пользованием заявления на аккредитив.

307

1.Передача покупателем в банк заявления на аккредитив для перечисления суммы денежных средств на специальный счет в банке (за товарно-материальные ценности, выполнение работ, оказание услуг).

2.Депонирование (резервирование) средств на отдельном счете в банке.

3.Банк-эмитент (банк покупателя) передает банку получате­ ля (поставщика) извещение об открытии аккредитива, т.е. о депо­ нировании средств на специальном счете.

4.Банк бенефициара (получателя платежа) извещает постав­ щика об открытии аккредитива.

5.Передача ценностей, оказание услуг и выполнение работ после получения извещения об открытии аккредитива.

6.Представление в банк поставщика документов, подтвер­ ждающих факт свершения сделки по договору (товарнотранспортных и других документов, подтверждающих факт от­ грузки продукции в адрес покупателя).

7.Зачисление средств на расчетный счет получателя (бене­ фициара) после проверки банком представленных документов.

ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ СУММ. В банке поставщика производится отметка о зачислении суммы средств, указанной в заявлении на аккредитив, на расчетный счет бенефициара. Одновременно банк покупателя сообщает покупателю об использовании аккредитива и передает ему документы, подтверждающие отгрузку.

Аккредитивная форма расчетов с помощью заявлений на ак­ кредитив может применяться в качестве санкции к неаккуратно­ му плательщику за необоснованные отказы от акцепта платежных требований, задержку платежей. Эта форма наиболее удобна для поставщика, так как гарантирует своевременный платеж.

ПРИМЕР

Организация 22 марта передала в банк заявление на аккреди­ тив для расчетов с поставщиками материалов на сумму 896 800 руб. 24 марта от поставщика получены материалы, стои­ мость которых без НДС 760 000 руб., НДС - 136 800 руб.

Форма расчетов с поставщиком аккредитивная.

308

РЕШЕНИЕ

13.2.3. Расчет расчетными чеками

Для ускорения и удобства расчетов покупателя ТМЦ с по­ ставщиком могут быть использованы так называемые лимитиро­ ванные чековые книжки. Денежные средства перечисляются на указанные чековые книжки либо с расчетного счета предприятия, либо за счет кредитов банка. Чековые книжки называются лими­ тированными, так как с помощью чеков из указанной книжки можно рассчитаться в пределах сумм, перечисленных на данную книжку, т.е. своего рода установлен лимит.

309

При расчетах расчетными чеками лимитированные чековые книжки приобретают за счет собственных средств или кредита банка. При приобретении чековой книжки необходимая сумма средств в размере лимита бронируется для оплаты чеков.

Рис. 13.7. Расчет расчетными чеками

На рис. 13.7 приведена последовательность действий по­ ставщика и покупателя при расчете чеком из чековой книжки.

1.Передача в банк заявления на получение чековой книжки.

2.Передача в банк платежного поручения на депонирование суммы денежных средств на чековую книжку.

3.Депонирование средств для оплаты чеков на отдельном

счете.

4.Получение чековой книжки.

5.Передача поставщику выписанного чека на стоимость при­ обретаемых ценностей (в пределах остатка денежных сумм на че­ ковой книжке).

6.Отгрузка ценностей поставщиком и получение их покупа­

телем.

7.Передача в банк чеков для оплаты.

8.Передача требования на оплату чека в банк покупателя.

9.Перечисление средств с депозита на расчетный счет по­ ставщика.

310

Чек очень удобен для расчетов в тех случаях, когда платель­ щик боится отдать деньги до того, как получит товар, а постав­ щик боится отдать товар до получения гарантий платежа. Иметь чековую книжку удобно при поездках в командировку, когда из­ начально не известен продавец.

При расчетах чеками следует помнить, что чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую выписан, без комиссии.

Организация, принимающая чек, обязана убедиться в том,

что:

-сумма денежных средств, указанная в чеке, не превышает пре­ дельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в че­ ковой карточке;

-номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует указанному в чековой карточке;

-подпись чекодателя, проставленная в чеке в момент его запол­ нения, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.

13.3.Документальное оформление движения материалов

Производственные запасы субъекты хозяйствования получа­ ют от поставщиков, подотчетных лиц при приобретении за на­ личный расчет, от подсобных и вспомогательных производств, от списанных основных средств и из других источников.

Документы по движению материалов делятся на две группы: приходные и расходные.

На каждую отгруженную партию материалов в адрес органи­ зации-покупателя поставщик выписывает платежное требова­ ние и счет (счет-фактуру), служащие основанием для расчета. К счету обычно прилагаются документы, подтверждающие количе­ ство и качество отправленного груза {спецификации, накладные, удостоверения и сертификаты качества). Грузы, транспорти­ руемые автомобильным транспортом, оформляют документами на сопровождение - товарно-транспортными накладными.

311