Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

• 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

• средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

• по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей (с 2014 года сумма индексируется накоэффициент-дефлятор)

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Для УСН[править]

Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, и индексируемые на него предельные величины, используемые в целях гл. 26.2 НК РФ

До 2014 года коэффициенты-дефляторы для целей исчисления предельной величины выручки по УСН не расчитывались. Лимит выручки временно был установлен в размере 60 млн. рублей.

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор	Размер	Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН, с учетом индексации (тыс. руб.)	Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН, с учетом индексации (тыс. руб.)
на 2014 год	1,067	48 015	64 020
на 2009 год	1,538	23 070	30 760
на 2008 год	1,34	20 100	26 800
на 2007 год	1,241	18 615	24 820
на 2006 год	1,132	16 980	22 640

Для УСН[править]

Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, и индексируемые на него предельные величины, используемые в целях гл. 26.2 НК РФ

До 2014 года коэффициенты-дефляторы для целей исчисления предельной величины выручки по УСН не расчитывались. Лимит выручки временно был установлен в размере 60 млн. рублей.

Период, на который установлен коэффициент-дефлятор	Размер	Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН, с учетом индексации (тыс. руб.)	Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН, с учетом индексации (тыс. руб.)
на 2014 год	1,067	48 015	64 020
на 2009 год	1,538	23 070	30 760
на 2008 год	1,34	20 100	26 800
на 2007 год	1,241	18 615	24 820
на 2006 год	1,132	16 980	22 640

Некоторые организации и ИП не могут перейти на УСН, так как попадают в категорию лиц,

перечисленных в пункте 3 статьи 346.1

Статья 346.12. Налогоплательщики

Источник ГАРАНТ

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.   

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.   

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный

Порядок исчисления налоговой базы[править]

Объектом налогообложения признаются:

• Доходы

ИЛИ

• Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расчет единого налога[править] Объект налогообложения — доходы[править]

Для расчета налога можно использовать  калькулятор

№	Что определяем	Как определяем
A1	Налоговая база	Сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период
A2	Первоначальная сумма налога	A1 × 6 %
A3	Сумма ранее уплаченных взносов на обязательное страхование, в т.ч. и фиксированные взносы ИП	Сумма взносов, перечисленных в отчетном периоде (в пределах исчисленных)
A4	Расходы на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Сумма взносов, перечисленных в отчетном периоде (в пределах исчисленных). До 2010 года эти взносы в вычет не принимались (А4 = 0)
A5	Расходы на пособия по временной нетрудоспособности	Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за вычетом сумм, возмещаемыхФСС)
A6	Размер вычета	Если A2 × 50 % > A3 + А4 + А5, то размер вычета равен А3 + А4 + А5 Если A2 × 50 % < A3 + А4 + А5, то размер вычета равен A2 × 50 % (кроме ИП без работников, с 2012 года такие ИП могут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, в размере начисленных за отчетный период)
A7	Сумма налога за отчетный/налоговый период	A2 − A6
A8	Ранее уплаченные суммы	Ранее уплаченные за отчетный/налоговый период суммы налога
A9	Сумма налога к уплате	A7 − A8 (надо платить, если результат больше нуля)

Объект налогообложения — доходы минус расходы[1][править] Отчетный период (внутригодовые расчеты)[править]

№	Что определяем	Как определяем
A1	Доходы	сумма учитываемых доходов за отчетный период
A2	Расходы	сумма учитываемых расходов за отчетный период
A3	Налоговая база	Если A1 − A2 > 0, то налоговая база составит A1 − A2 Если A1 − A2 < 0, то налоговая база равна нулю
A4	Сумма налога	A3 × 15 %
A5	Ранее уплаченные суммы	Ранее уплаченные за отчетный период суммы налога
A6	Сумма налога к уплате	A4 − A5 (надо платить, если результат больше нуля)