Глава 18. Налоговый контроль в Российской Федерации ……….. 272

Вопросы для повторения ……………………………………… 280

Раздел IV. Российская и канадская налоговые системы:

некоторые общие черты и различия ………………… 281

Глава 19. Общая характеристика налоговых систем

двух стран ……………………………………………………… 281

Глава 20. Особенности исчисления отдельных налогов

в Канаде ………………………………………………………… 291

20.1. Индивидуальный подоходный налог ……………….…… 295

20.2. Налог на товары и услуги ………………………………… 295

20.3. Налог на прибыль корпораций …………………………… 299

20.4. Акцизы …………………………………………………….. 301

Глава 21. Некоторые налоги канадских провинций …………………. 302

21.1. Индивидуальные подоходные налоги ……………………. 302

21.2. Налоги с продаж …………………………………………… 303

21.3. Налоги на прибыль корпораций в провинциях ………….. 306

21.4. Некоторые другие налоги в провинциях …………………. 308

Рекомендательный библиографический список ………………………… 312

Программа курса «Налоговая система

Российской Федерации» ……………………………………………………. 314

1См.: Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962.

2Например, в 1868 г. в работе К.Г. Pay «Основные начала финансовой науки» отмечалось, что «деление податей на реальные и личные устарело. Первые соображаются с имущественными, вторые с личными отношениями» (Т. II. СПб., 1868. С. 312).

3Более подробно этот вопрос будет рассмотрен в разд. IV.

4В соответствии с Законом о федеральном бюджете на 2001 г. НДС зачисляется в федеральный бюджет в полном объеме. До этого на протяжении всего периода существования НДС «расщеплялся» по нормативам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

5Будем использовать такие понятия, как «субъект/объект налога» и «субъект/ объект налогообложения», в качестве синонимов.

6См.: Инструкция от 15 июня 2000 г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

7Дело Cook v. Tail (1924).

8От латинского «ad valorem» — «согласно оценке», «по стоимости». Это ставки в процентах от стоимостной оценки налоговой базы.

9Некоторые особенности подоходного налогообложения в Канаде будут рассмотрены в разд. IV.

10В русскоязычной литературе следует отличать понятие «налоговый кредит» в широком смысле (настоящий раздел) от его узкого значения в действующем российском налоговом законодательстве.

11Повесть временных лет / Под ред. В.П. Андриановой-Перетц. СПб., 1999. С. 165.

12Вестник финансов, промышленности и торговли. 1893. № 49.

13К нетрудовым относились, в частности, проценты и другие виды доходов, не связанные с личной трудовой деятельностью.

14Формально в России в отношении налога на прибыль используется модель Разделения полученных доходов. Однако специфика ее реализации (самостоятельное установление налоговых ставок и возможность корректировки налоговой базы субъектами Федерации) позволяет отнести данный налог в категорию совместного пользования налоговых баз.

15В Законе о федеральном бюджете на 2001 год предполагается полное зачисление этого налога в доход федерального бюджета. Однако пока этот единичный случай не позволяет говорить о том, что данный налог будет и впредь не распределяться, а поступать только в федеральный бюджет.

16С 01.01.01 вступили в силу четыре главы второй части Налогового кодекса, которые регулируют НДС, акцизы, налог на доходы физических лип и единый социальный налог.

17Налог на игорный бизнес будет рассмотрен в гл. 15.

18Порядок обложения единым налогом на вмененный доход будет более подробно рассмотрен в гл. 10.

19Предположим, что на протяжении всего года действовала именно эта ставка рефинансирования ЦБ РФ.

20Налог на имущество предприятий будет рассмотрен в гл. 16.

21Это далеко не полный список организаций, прибыль которых освобождается от налога на прибыль.

22Налогообложение дивидендов, поступающих физическим лицам, будет рассмотрено в гл. 12.

23Здесь приведен далеко не полный перечень видов услуг и операций, которые в соответствии с действующим законодательством (Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах») предоставлены при определении объекта налогообложения НДС.

24Полный перечь подакцизных товаров приведен в гл. 22 Налогового кодекса РФ.

25На самом деле в бюджет будет уплачена эта сумма за вычетом «входящего» НДС. Эту часть расчета мы для удобства изложения опустили.

26Здесь и далее приводятся далеко не полные перечни видов доходов, льгот и т. п., содержащиеся в соответствующих статьях Налогового кодекса РФ.

27Предположим, что ставка рефинансирования ЦБ РФ была установлена в размере 28% и не менялась в течение всего срока действия ссуды.

28Механизм зачета налога, уплаченного за рубежом, более подробно рассмотрен в гл. 9. Здесь действует примерно такая же схема зачета.

29Эта ситуация в экономике совершенной конкуренции не может продолжаться долго, внутренняя экономика подстроится под нее за счет повышения внутренних цен и наращивания объемов производства, и таким образом будет достигнуто равновесие. В реальной экономике в условиях отсутствия совершенной конкуренции ситуация несколько иная.

30Данные официального курса ЦБ РФ для примеров 41—43.

313емельный налог и в настоящее время, и в соответствии с Налоговым кодексом РФ относится к числу местных. Он более подробно будет рассмотрен в гл. 9 вместе с другими налогами субъектов Федерации и местными налогами.

32Хотя строго формально данная категория платежей относится к общему блоку платежей за пользование недрами, специфика их исчисления и целевой характер использования поступающих сумм делают более целесообразным рассмотрение этой категории платежей как относительно самостоятельной.

33Ювелирные изделия включаются в состав объектов налогообложения отдельной строкой.

34Минимальная месячная оплата труда.

35Налог на вмененный доход рассматривается в гл. 10.

36Минимальная месячная оплата труда.

37Вопрос о том, кто признается наследником первой очереди и т. д., рассмотрен в п. 15.3.

38Правомерность использования их до введения в действие второй части Налогового кодекса РФ и вместе с ней данной статьи первой части Кодекса сегодня вызывает определенные сомнения, так как в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», регулирующем перечень региональных и местных налогов до введения в действие ст. 14 и 15 Кодекса, такие сборы не оговорены.

39Подробнее см. гл. 17.

40Это далеко не полный перечень льгот, предоставляемых законодательством по уплате земельного налога.

41Процессы авансирования и кредитования для целей налогообложения регистрируются у реципиентов, а не у инвесторов, как таковых.

42Эти модели были более подробно рассмотрены в гл. 1 разд. II.

43В их группу входят Ньюфаундленд, Остров Принца Эдуарда, Новая Шотландия и Нью-Брансуик.

44Более точным перевод термина «tax credit» был бы «налоговый вычет», однако велико искушение использовать в русской версии описания налоговых льгот данного класса термин «налоговый кредит».

45Фактически именно этим законодательным актом регулируются не только акцизные налоги, но и федеральный налог на товары и услуги, а ранее регулировался его предшественник — общий налог с продаж (или налог с продаж на производителя).