Вопросы для повторения

1. Что включается в состав налоговой базы по налогу на имущество

предприятий?

2. В какой бюджет зачисляются поступления налога на имущество

предприятий?

3. Кто устанавливает ставки налога на имущество предприятий?

4. Кто имеет право устанавливать налоговые льготы по налогу на

имущество предприятий?

5. Что является объектом налогообложения налогом с продаж?

6. В какой бюджет зачисляются поступления земельного налога?

6. Что является объектом обложения налогом на имущество физических

лиц?

6. Как установлены ставки налогов на имущество физических лиц в

части строений?

Глава 17. Некоторые особенности налогообложения в разных сферах деятельности

В предшествующих главах данного раздела рассматривались основные налоги российской налоговой системы, при этом изложение велось преимущественно с учетом формирования объекта и субъекта налогообложения по каждому из рассмотренных налогов. В этой главе мы остановимся на некоторых особенностях действия всей налоговой системы в отношении отдельных категорий организаций и лиц, которые ранее рассматривались лишь вскользь и в отношении которых действие налоговой системы имеет весьма существенную специфику. Здесь, в частности, будут рассмотрены некоторые аспекты налогообложения в процессе иностранных инвестиций в Россию, некоторые специальные налоговые режимы, действующие в отношении малых предприятий, и специфика налогообложения отдельных категорий некоммерческих организаций.

17.1. Налоговое регулирование иностранных инвестиций в России

Относительно невысокий объем иностранных инвестиций в российскую экономику на протяжении всех лет экономической реформы принято связывать со значительными экономическими и политическими рисками, существующими в отечественной экономике. Одной из сторон, или составляющих, таких рисков является риск нестабильности и возможности пересмотра налоговой системы.

Отечественное налоговое законодательство сегодня не выделяет налогообложение доходов и операций, связанных с иностранными инвестициями, в относительно самостоятельную отрасль налогового права. Исключение составляют лишь два специфических режима, налоговое законодательство для которых еще в полной мере не сформировано, — это свободные экономические зоны и соглашения о разделе продукции.

В рамках отечественного налогового законодательства принципиально важны, во-первых, статус лица (физическое или юридическое) и, во-вторых, является ли это лицо налоговым резидентом РФ или нет.

В налогообложении доходов и прибыли иностранных инвесторов—юридических лиц в России выделяются следующие типы налогообложения:

• по российскому законодательству при образовании юридического лица

в соответствии с законодательством РФ (налогообложение в

соответствии с Соглашениями о разделе продукции с известной долей

условности может быть отнесено к данному типу);

• при ведении деятельности через постоянное представительство или

филиал юридического лица в соответствии с учредительными

документами страны происхождения;

• в соответствии с международными соглашениями об избежании

двойного налогообложения, а также российским налоговым

законодательством при получении доходов из российских источников,

не связанных с деятельностью в России (в условиях отсутствия

постоянного представительства).

Использование или применение одной из указанных выше трех форм (или налоговых режимов) в значительной мере определяется характером осуществляемых инвестиций, являются ли они прямыми, портфельными или относятся к числу прочих инвестиций, требуют ли в силу своей специфики образования самостоятельного предприятия, филиала или постоянного представительства в России.

Иностранные инвестиции в нефинансовый сектор экономики,

млн долл. / % к итогу: