III. Порядок расчета таможенных платежей

Исчисление таможенной пошлины по ставкам в процентах к таможенной стоимости (т.е. по адвалорным ставкам) производится по формуле:

ТПадв. = ТС*Ст.,

где ТС – таможенная стоимость товара;

Ст. – ставка таможенной пошлины, установленная в процентах.

Задача 8. Декларируется ввозимая на территорию РФ партия зубной пасты, произведенной в Италии. Стоимость товарной партии составляет 17 тыс.долл. Исчисление пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара. Код товара по ТН ВЭД – 33610000, ставка ввозной пошлины – 10%. РФ предоставляет Италии РНБ. Найти сумму пошлины.

Задача 9. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – телефонные аппараты. Код товара по ТН ВЭД – 8517100000. Таможенная стоимость товара – 7700025 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины – 20% таможенной стоимости. Страна происхождения товара неизвестна. Найти сумму ввозной таможенной пошлины.

Задача 10. Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – сахар-сырец. Код товара по ТН ВЭД – 1507170100. Стоимость товара – 28571 долл. Ставка ввозной таможенной пошлины – 15%. Страна происхождения – Куба. Сертификат о происхождении товара не представлен. Исчислить ввозную таможенную пошлину.

Исчисление таможенной пошлины по ставкам в евро за единицу товара (т.е. по специфическим ставкам) производится по формуле:

ТПспец. = Кол-во*Ст.*Кевро/Квал.,

где Кол-во – количество товара;

Ст. – ставка пошлины в евро за единицу товара;

Кевро – курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия декларации;

Квал. – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость.

Задача 11. Декларируется ввозимая на территорию РФ партия консервированных креветок. Страна происхождения – Испания. Вес ввезенных креветок – 120 кг. Код товара по ТН ВЭД – 160520000, ставка пошлины – 7.4 евро за 1 кг. РНБ предоставляется. Стоимость товара указана в долларах. Взимание пошлины производится в той же валюте, в которой указана стоимость. Курс доллара на дату принятия декларации – 27.07 руб. за доллар, курс евро – 34.23 руб. Определить таможенную пошлину.

Задача 12. Декларируется вывозимый из РФ товар – природный газ. Код товара по ТН ВЭД – 2711210000. Количество товара – 8 млн.куб.м. Коэффициент пересчета товара – 1.15 (1150 куб.м. = 1000 кг.). Ставка вывозной пошлины – 18 евро за 1000 кг. Таможенная стоимость товара указана в швейцарских франках. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость – 19.82 руб. за 1 франк. Курс евро – 34.23 руб. за 1 евро. Определить вывозную таможенную пошлину.

Задача 13. Декларируется вывозимый из РФ товар – авиационный бензин. Код товара по ТН ВЭД – 2710003100. Количество – 40000 кг. Ставка вывозной пошлины – 40 евро за 1000 кг. Таможенная стоимость товара указана в рублях. Курс евро – 34.23 руб. Определить вывозную пошлину.

Исчисление пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, производится в несколько этапов. Сначала определяется размер пошлины по специфической ставке (в евро за единицу), затем исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке. Для определения пошлины, подлежащей уплате, выбирается наибольшая из двух величин.

Задача 14. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ спирт. Код товара по ТН ВЭД – 220710000. Импортируется 2000 литров спирта, таможенная стоимость поставки – 2700 долл. Ставка ввозной пошлины – 100%, но не менее 2 евро за литр. Страна происхождения – Нидерланды. Курс евро – 34.23 руб., курс доллара – 27.07 руб. Определить размер пошлины.

Задача 15. Декларируется вывозимый из РФ товар – кожа из шкур овец. Код товара по ТН ВЭД – 4105000000. Таможенная стоимость товара – 2100 долл. Ставка вывозной пошлины – 10%, но не менее 60 евро за 1000 кг. Количество товара – 3500 кг. Курс евро – 34.23 руб., курс доллара – 27.07 руб. Определить размер пошлины.

Объектом обложения для исчисления НДС по товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ, является величина, включающая в себя:

• таможенную стоимость товара;

• таможенную пошлину;

• акциз (при исчислении НДС по подакцизным товарам).

Таким образом, НДС исчисляется по формуле:

НДС = (ТС+ТП+А)*СТндс,

где НДС – размер налога на добавленную стоимость;

ТС – таможенная стоимость товара;

ТП – таможенная пошлина;

А – размер акциза;

СТндс – ставка НДС.

Задача 16. Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – духи фирмы «Дзинтарс». Код товара по ТН ВЭД – 3304001000. Товар подлежит обложению таможенными пошлинами и НДС, а акцизом не облагается. Таможенная стоимость товара – 29520 латв. лат. Размер ввозной пошлины составляет 5904 латв. лат. Ставка НДС – 18%. Определить размер НДС.

Задача 17. Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – виски «Бурбон». Код товара по ТН ВЭД – 2208301100. Страна происхождения товара – Лаос (имеется сертификат формы «А»). Таможенная стоимость товара – 1157770 шв. франков. Сумма акциза – 578999 шв. франков. К товарам, происходящим из наименее развитых стран, ввозные таможенные пошлины не применяются. Ставка НДС – 18%. Вычислить НДС.

Задача 18. Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – вино «Токайское» с концентрацией спирта по объему 17%. Код товара по ТН ВЭД – 2204214100. Таможенная стоимость – 45000 шв. франков. Размер акциза составляет 2093 шв. франка, а таможенной пошлины – 2644 шв. франка. Ставка НДС составляет 18%. Определить НДС.

Таможенный орган может предоставить отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей. Принять такое решение – это право, а не обязанность таможенного органа. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимает начальник таможенного органа по письменному заявлению плательщика. Заявление представляют в таможенный орган одновременно с подачей ГТД.

Отсрочка (рассрочка) платежей не должна превышать 2 месяцев со дня принятия таможенной декларации. При ее предоставлении уплата таможенных платежей должна быть обеспечена в порядке, предусмотренном ТК РФ: залогом товаров и транспортных средств, банковской гарантией, поручительством третьего лица или внесением причитающихся сумм на депозит таможенного органа.

При рассрочке плательщик совместно с отделом таможенных платежей таможенного органа составляют график уплаты (периодические платежи) и определяют размер этих платежей при каждом погашении.

За отсрочку или рассрочку платежей взимаются проценты по ставкам, установленным ЦБ РФ. Они исчисляются в валюте РФ по формуле:

Пот = С*О*Ст/365*100,

где Пот – проценты за предоставление отсрочки, исчисленные в валюте РФ;

С – общая сумма таможенных платежей, по оплате которой была предоставлена отсрочка, пересчитанная в валюту РФ по курсу ЦБ РФ на день принятия декларации;

О – фактическое количество дней, на которые предоставлена отсрочка;

Ст – ставка, установленная ЦБ РФ по рублевым кредитам.

При частичной уплате (в соответствии с графиком) сумм платежей, в отношении которых предоставлялась рассрочка, для расчета процентов за рассрочку уплаты по последующим выплатам общая сумма таможенных платежей, исчисленная по ГТД, уменьшается на сумму погашенной задолженности.

Проценты за отсрочку уплачиваются одновременно с таможенными платежами, а за рассрочку – вместе с периодическими платежами. Плательщик, получивший отсрочку или рассрочку, обязан не позднее последнего дня предоставленной отсрочки (рассрочки) погасить задолженность и уплатить причитающиеся проценты. За просрочку уплаты взыскиваются пени.

Задача 19. Сумма таможенных платежей, на которую предоставляется отсрочка уплаты, составляет 1564658 руб. (ввозная пошлина – 756350 руб. и НДС – 808308 руб.). Отсрочка предоставляется под гарантийное обязательство «Гута-банка» сроком на 15 дней. Ставка ЦБ РФ по рублевым кредитам на день принятия ГТД составила 12%. Исчислить проценты за предоставленную отсрочку.

Задача 20. Общая сумма таможенных платежей - 15645658 руб., в т.ч. ввозная таможенная пошлина – 756350 руб. Отсрочка предоставляется по ввозной таможенной пошлине под залог транспортного средства сроком на 20 дней. Остальные платежи (НДС) уплачены. Ставка ЦБ по рублевым кредитам на день принятия ГТД – 12%. Плательщик уплатил сумму ввозной таможенной пошлины на 15 день отсрочки. Рассчитать проценты за предоставленную отсрочку.

Задача 21. Предоставлена рассрочка уплаты таможенных платежей (вывозная таможенная пошлина) в сумме 38700000 руб. под гарантийное обязательство банка «Российский кредит» сроком на 21 день. Уплата причитающихся таможенных платежей будет производиться плательщиком равными частями (три уплаты по 12900000 руб.) через каждые 7 дней. Проценты за предоставленную рассрочку уплачиваются одновременно с уплатой части причитающихся таможенных платежей. Ставка ЦБ по кредитам – 12%. Найти сумму процентов за рассрочку.

Задача 22. Декларируется товар, облагаемый вывозной таможенной пошлиной, размер которой – 2000000 руб. Предоставлена отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины сроком на 60 дней под гарантию банка. Ставка ЦБ по кредитам – 12%. Определить проценты за предоставление отсрочки. По истечении отсрочки вывозная пошлина и проценты за отсрочку уплачены не были. По истечении 3 дней с даты установленного срока уплаты по отсрочке банк, выдавший гарантийное обязательство, также не перечислил положенные к уплате суммы денежных средств. На 65-й день со дня таможенного оформления общая сумма задолженности была выставлена таможенным органом на бесспорное списание с лица, ответственного за уплату таможенных платежей, с начислением пени за все время образовавшейся задолженности. Найти размер пени и общую сумму, подлежащую уплате.

ПЕРЕЧЕНЬ СТРАН, В ТОРГОВО-ПОЛИТИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЯХ С КОТОРЫМИ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ РЕЖИМ НАИБОЛЕЕ БЛАГОПРИЯТСТВУЕМОЙ НАЦИИ (РНБ)

1	Австралия	44	Испания	87	Пакистан
2	Австрия	45	Италия	88	Панама
3	Албания	46	Йемен	89	Перу
4	Ангола	47	Кабо Верде	90	Польша
5	Аргентина	48	Камбоджа	91	Португалия
6	Афганистан	49	Камерун	92	Руанда
7	Бангладеш	50	Канада	93	Румыния
8	Бельгия	51	Катар	94	Сальвадор
9	Бенин	52	Кения	95	Сан-Томе и Принсипи
10	Болгария	53	Кипр	96	Сингапур
11	Боливия	54	Китай	97	Сирия
12	Босния и Герцеговина	55	Колумбия	98	Словацкая Республика
13	Ботсвана	56	Бонго (Браззавиль)	99	Словения
14	Бразилия	57	КНДР	100	Сомали
15	Буркина Фасо	58	Корея	101	Судан
16	Бурунди	59	Коста-Рика	102	США
17	Великобритания	60	Куба	103	Сьерра-Леоне
18	Венгрия	61	Кувейт	104	Таиланд
19	Венесуэла	62	Лаос	105	Танзания
20	Вьетнам	63	Латвия	106	Тунис
21	Габон	64	Ливан	107	Турция
22	Гайана	65	Ливия	108	Уганда
23	Гамбия	66	Либерия	109	Уругвай
24	Гана	67	Литва	110	Филиппины
25	Гвинея	68	Люксембург	111	Финляндия
26	Гвинея Бисау	69	Маврикий	112	Франция
27	Гондурас	70	Мавритания	113	ФРГ
28	Гренада	71	Мадагаскар	114	Хорватия
29	Греция	72	Македония	115	Чад
30	Дания	73	Малайзия	116	Чешская Республика
31	Джибути	74	Мали	117	Чили
32	Египет	75	Мальта	118	Швейцария
33	Заир	76	Марокко	119	Швеция
34	Зимбабве	77	Мексика	120	Шри Ланка
35	Замбия	78	Мозамбик	121	Эквадор
36	Израиль	79	Монголия	122	Экваториальная Гвинея
37	Индия	80	Мьянма	123	Эфиопия
38	Индонезия	81	Непал	124	Южно-Африканская Республика
39	Иордания	82	Нигерия	125	Ямайка
40	Ирак	83	Нидерланды	126	Япония
41	Иран	84	Никарагуа	127	Европейский Союз и Европейское сообщество по атомной энергии
42	Ирландия	85	Новая Зеландия
43	Исландия	86	Норвегия

ПЕРЕЧЕНЬ РАЗВИВАЮЩИХСЯ СТРАН – ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ СХЕМОЙ ПРЕФЕРЕНЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1	Албания	36	Камерун	71	Острова Теркс и Кайкос
2	Алжир	37	Катар	72	Пакистан
3	Ангола	38	Кения	73	Панама
4	Антигуа и Барбуда	39	Кипр	74	Папуа - Новая Гвинея
5	Ангилья	40	Китай	75	Парагвай
6	Аргентина	41	КНДР	76	Перу
7	Аруба	42	Колумбия	77	Румыния
8	Багамские острова	43	Конго	78	Сальвадор
9	Барбадос	44	Корея	79	Саудовская Аравия
10	Бахрейн	45	Коста-Рика	80	Свазиленд
11	Белиз	46	Кот-д'Ивуар	81	Сейшельские острова
12	Бермудские острова	47	Куба	82	Сенегал
13	Боливия	48	Кувейт	83	Сент-Винсент и Гренадины
14	Бразилия	49	Кука острова	84	Сент-Китс и Невис
15	Британские Виргинские острова	50	Ливан	85	Сент-Люсия
16	Бруней	51	Ливия	86	Сингапур
17	Венесуэла	52	Маврикий	87	Сирия
18	Вьетнам	53	Македония	88	Словения
19	Габон	54	Мальта	89	Суринам
20	Гайана	55	Малайзия	90	Таиланд
21	Гана	56	Марокко	91	Токелау
22	Гватемала	57	Маршалловы острова	92	Тонга
23	Гондурас	58	Мексика	93	Тринидад и Тобаго
24	Гонконг	59	Микронезия	94	Тунис
25	Гренада	60	Монголия	95	Турция
26	Доминика	61	Монтсеррат	96	Уругвай
27	Доминиканская Республика	62	Намибия	97	Фиджи
28	Египет	63	Науру	98	Филиппины
29	Зимбабве	64	Нигерия	99	Хорватия
30	Индия	65	Нидерландские Антильские острова	100	Чили
31	Индонезия	66	Никарагуа	101	Шри-Ланка
32	Иордания	67	Ниуэ	102	Эквадор
33	Ирак	68	Объединенные Арабские Эмираты	103	Югославия
34	Иран	69	Оман	104	Ямайка
35	Каймановы острова	70	Острова Св. Елены	105	Болгария

ПЕРЕЧЕНЬ НАИМЕНЕЕ РАЗВИТЫХ СТРАН - ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ СХЕМОЙ ПРЕФЕРЕНЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1	Афганистан	17	Кабо Верде	33	Руанда
2	Бангладеш	18	Камбоджа	34	Западное Самоа
3	Бенин	19	Кирибати	35	Сан-Томе и Принсипи
4	Буркина Фасо	20	Коморские острова	36	Соломоновы острова
5	Бурунди	21	Лаос	37	Сомали
6	Ботсвана	22	Лесото	38	Судан
7	Бутан	23	Либерия	39	Сьерра-Леоне
8	Вануату	24	Мавритания	40	Танзания
9	Гаити	25	Мадагаскар	41	Того
10	Гамбия	26	Малави	42	Тувалу
11	Гвинея	27	Мали	43	Уганда
12	Гвинея-Бисау	28	Мальдивы	44	Центрально-Африканская республика
13	Джибути	29	Мозамбик	45	Чад
14	Заир	30	Мьянма	46	Экваториальная Гвинея
15	Замбия	31	Непал	47	Эфиопия
16	Йемен	32	Нигер