- •Кафедра «Финансы и кредит»
- •Д.Ю. Канидьев
- •Введение
- •Раздел 1. Таможенный режим: понятие, основы правового регулирования
- •1.1. Понятие таможенного режима
- •1.2. Содержание и структура таможенного режима
- •1.3. Таможенный режим и льготы по таможенным платежам
- •1.4. Ответственность за нарушения законодательства о таможенных режимах
- •1.5. Порядок информирования и консультирования по вопросам таможенных режимов
- •Контрольные вопросы
- •Тест по разделу 1
- •Раздел 2. Организация таможенного дела в рф
- •Понятие и характеристика единой системы таможенных органов
- •2.2. Роль и функции гтк рф в осуществлении таможенного дела
- •Контрольные вопросы
- •Тест по разделу 2
- •Раздел 3. Таможенные платежи и методика их расчета
- •3.1. Сущность таможенных платежей
- •3.2. Виды ставок таможенных пошлин
- •3.3. Тарифная льгота как элемент таможенной пошлины
- •3.4. Система преференций Российской Федерации
- •Контрольные вопросы
- •Тест по разделу 3
- •Раздел 4. Методы определения таможенной стоимости
- •4.1. Оценка по цене сделки с ввозимыми товарами
- •4.2. Оценка по цене сделки с идентичными и однородными товарами
- •4.3. Оценка на основе вычитания стоимости
- •4.4. Оценка на основе сложения стоимости
- •4.5. Резервный метод
- •Контрольные вопросы
- •Тест по разделу 4
- •Раздел 5. Учет требований международных организаций при формировании таможенных пошлин
- •5.1. Порядок расчета ввозной таможенной пошлины
- •5.2. Учет требований международных организаций и соглашений при формировании таможенных пошлин
- •5.3. Таможенное сотрудничество стран снг
- •Контрольные вопросы
- •Тест по дисциплине
- •Список рекомендуемой литературы
Введение
Современное экономическое развитие характеризуется ярко выраженной тенденцией интеграции национальных экономик в единый общемировой хозяйственный комплекс, стремлением к созданию зон свободной торговли, увеличению активности движения финансовых ресурсов. Национальные экономики всех стран в определенной мере становятся открытыми, включаются в мировое разделение труда и в международную конкуренцию. За последние 10 лет объем мировой торговли растет быстрее, чем мировое производство; в составе торговли повышается доля услуг, возрастает доля продаж интеллектуальной собственности, усиливается переток денежных средств между странами и в форме движения капитала, и в форме кредитов. Информатизация общества, создание глобальных информационных сетей сделали возможным отслеживать движение товаров, денег и услуг, валютных курсов, фондовых ценностей в масштабе мирового хозяйства. Внешние экономические связи превратились в важный фактор экономического роста, и во многих странах именно они определяют состояние национальной экономики, и эта тенденция будет в дальнейшем усиливаться.
Активное развитие мирохозяйственных связей вызвало к жизни необходимость создания новых подходов к разработке и принятию управленческих решений по вопросам внешнеэкономической деятельности как на макро-, так и на микроуровне.
В системе органов госуправления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) особая роль отводится таможенной службе. Эта роль обусловлена ростом масштабов внешнеэкономических связей. Значимость деятельности таможенной системы обусловлена и тем, что самым стабильным источником доходной части федерального бюджета РФ являются таможенные налоги и сборы.
Являясь частью системы правоохранительных органов РФ, таможенная служба вносит значительный вклад в решение задач по борьбе с контрабандой, незаконным оборотом наркотических веществ, другими преступлениями, отнесенными к ее компетенции, и с нарушениями таможенных правил. Однако в настоящее время перед таможенными органами стоят более масштабные и ответственные задачи по формированию доходной части федерального бюджета, защите экономического суверенитета страны, обеспечению ее экономической безопасности.
Успешное функционирование таможенной системы предполагает внедрение в практику деятельности прогрессивных технологий, реализацию кадровой политики, направленной на обеспечение таможенной службы высококвалифицированными специалистами с глубоким знанием экономических и правовых основ таможенного дела.
Т.к. эта отрасль деятельности динамично развивается, отдельные изменяющиеся правовые нормы и некоторые иные аспекты раскрываются в общетеоретическом плане.
Раздел 1. Таможенный режим: понятие, основы правового регулирования
1.1. Понятие таможенного режима
Слово “режим” в русском языке означает “условия деятельности, работы, существования чего-нибудь”. В юридической литературе правовой режим определяется трояко: и как социальный режим некоторого объекта, закрепленный правовыми нормами и обеспеченный совокупностью юридических средств; и как порядок регулирования, который выражен в комплексе правовых средств, характеризующих особое сочетание взаимодействующих между собой дозволений, запретов, а также позитивных обязываний и создающих особую направленность регулирования; и как особый порядок правового регулирования, выражающийся в определенном сочетании юридических средств и создающий желаемое социальное состояние и конкретную степень благоприятности либо неблагоприятности для удовлетворения интересов субъекта права.
Все товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу РФ в соответствии с заявленными таможенными режимами (ст. 22 Таможенного кодекса РФ, далее - ТК РФ). Таможенную территорию РФ составляют сухопутная территория РФ, территориальные и внутренние воды, воздушное пространство, над которыми РФ обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела. Т.е. можно сказать, что таможенная территория – это вся территория, на которой действует основной правовой документ – ТК РФ. Пределы таможенной территории РФ являются таможенной границей РФ.
Согласно ст. 18 ТК РФ, под таможенным режимом понимается совокупность положений, определяющих для таможенных целей статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ.
С помощью таможенных режимов определяется:
порядок перемещения товара через таможенную границу РФ в зависимости от его предназначения (цели перемещения);
условия нахождения товара и допустимое использование его на (вне) таможенной территории;
права и обязанности пользователя (бенефициара) таможенного режима;
в отдельных случаях - дополнительные требования к данному товару, а также к статусу лица, перемещающего его через таможенную границу РФ.
В ТК РФ содержится перечень, включающий 15 таможенных режимов:
1. выпуск для свободного обращения;
2. экспорт;
3. реимпорт;
4. реэкспорт;
5. транзит;
6. временный ввоз (вывоз);
7. переработка на таможенной территории;
8. переработка под таможенным контролем;
9. переработка вне таможенной территории;
10. магазин беспошлинной торговли;
11. свободная таможенная зона;
12. свободный склад;
13. таможенный склад;
14. уничтожение;
15. отказ в пользу государства.
В основе выделения таможенных режимов лежит ряд так называемых режимообразующих признаков:
происхождение товара (является ли он российским или иностранным);
направление перемещения товара;
уплата таможенных пошлин и иных налогов, а также предоставление налоговых льгот;
помещение под таможенный режим непосредственно в силу закона (ТК РФ) или только с разрешения таможенного органа;
срок нахождения товара под таможенным режимом;
статус товара после завершения таможенного оформления (полностью или условно выпущенный товар);
некоторые другие признаки.
Приведенный в ТК РФ перечень таможенных режимов не является исчерпывающим, поскольку в ст. 24 ТК РФ предусмотрено право Правительства РФ и ГТК России в пределах своей компетенции устанавливать иные таможенные режимы.
Так, постановлением Правительства РФ от 23 октября 1993 г. установлен таможенный режим вывоза товаров для представительств РФ за рубежом. При помещении под этот режим товары, обеспечивающие нормальное функционирование дипломатических, торговых представительств и консульских учреждений РФ, вывозятся за пределы российской таможенной территории без взимания таможенных пошлин, а также без применения к товарам мер экономической политики. Меры экономической политики – ограничения на ввоз или вывоз товаров и транспортных средств, установленные исходя из соображений экономической политики РФ и могущие включать в себя лицензирование, квотирование, установление минимальных и максимальных цен, а также другие меры регулирования взаимодействия российской экономики с мировым хозяйством.
В ноябре 1994 г. к общему списку таможенных режимов Правительство РФ добавило еще один - режим вывоза отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР. Под его действие могут попасть отдельные товары, предназначенные для обеспечения деятельности расположенных на территории бывших советских республик лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений социальной сферы, имущество которых относится к федеральной или государственной собственности субъектов РФ. Кроме того, под данный таможенный режим могут быть заявлены инструменты, материалы и другие товары, необходимые для проведения на территории этих государств на коммерческой основе российскими предприятиями и учреждениями научно-исследовательских работ в интересах России. Помещенные под данный режим товары вывозятся с таможенной территории РФ беспошлинно, к ним не могут применяться меры экономической политики, а их отчуждение возможно только с разрешения российских таможенных органов.
Определения используемых в настоящее время таможенных режимов и их коды, применяемые при заполнении грузовой таможенной декларации (далее - ГТД), приведены в таблице 1.
Табл. 1. Определения таможенных режимов
Наименование |
Определение |
Код |
Выпуск для свободного обращения |
Таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию РФ товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе. Товары приобретают статус российских. |
40 |
Экспорт |
Таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории РФ без обязательства об их ввозе на эту территорию. |
10 |
Реимпорт |
Таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, иных налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. |
41 |
Реэкспорт |
Таможенный режим, при котором иностранные товары вывозятся с таможенной территории РФ без взимания или с возвратом ввозных таможенных пошлин и иных налогов и без применения мер экономической политики в соответствии с нормативными правовыми актами по таможенному делу. |
11 |
Транзит |
Таможенный режим, при котором товары перемешаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами РФ, в том числе через территорию иностранного государства, без взимания таможенных пошлин, иных налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики. |
80 |
Таможенный склад |
Таможенный режим, при котором ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без применения к товарам мер экономической политики в период хранения. |
74 |
Магазин беспошлинной торговли (duty free) |
Таможенный режим, при котором товары реализуются под таможенным контролем на территории РФ без применения мер экономической политики. Реализация производится в специальных магазинах. |
72 |
Переработка на таможенной территории |
Таможенный режим, при котором иностранные товары используются для переработки на таможенной территории РФ без применения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных пошлин и налогов при условии вывоза продуктов переработки за пределы территории РФ. |
51 |
Переработка под таможенным контролем |
Таможенный режим, при котором иностранные товары используются для переработки на таможенной территории РФ без взимания пошлин с последующим выпуском для свободного обращения или помещения продуктов переработки под иной режим. |
52 |
Временный ввоз (вывоз) |
Таможенный режим, при котором пользование товарами на территории РФ или за ее пределами допускается с полным или частичным освобождением от пошлин и без применения мер экономической политики; товары подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа и убыли. |
31 |
Свободная таможенная зона |
Часть территории одного государства, на которой ввезенные товары рассматриваются как товары, находящиеся за пределами таможенной территории. При ввозе российских и иностранных товаров пошлины не взимаются, меры экономической политики не применяются. |
71 |
Свободный склад |
См. режим свободной таможенной зоны. |
73 |
Переработка вне таможенной территории |
Таможенный режим, при котором российские товары вывозятся и используются вне территории РФ с целью их переработки и последующего выпуска продуктов переработки в свободное обращение на территории РФ. |
61 |
Уничтожение |
Таможенный режим, при котором иностранные товары и транспортные средства уничтожаются (приводятся в состояние, непригодное для использования) под таможенным контролем, без взимания пошлин и применения мер экономической политики. |
76 |
Отказ в пользу государства |
Таможенный режим, при котором лицо отказывается от товара без взимания пошлин и без применения мер экономической политики. Режим используется лишь при условии, что отказ от товаров или транспортных средств не повлечет для государства никаких расходов, что товар ликвиден, т.е. стоимость полностью окупит все расходы таможенного органа по его реализации. |
75 |