Вопрос 15. Бюджетное устройство Российской Федерации

Ш Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Ш Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы по­строения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетное устройство определяется государственным ус­тройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система вклю­чает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты.

Ф Государственная бюджетная система Российской Федерации, как отмеча­лось ранее, состоит из трех звеньев и включает: е- республиканский (федеральный) бюджет;

е> 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 кра­евых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет ав­тономной Еврейской области;

е- около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими до­ходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

© Бюджетное устройство в Российской Федерации основывается на принци­пах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему: е> единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации и форм бюджет­ной документации, согласованными принципами бюджетного процес­са, единой социально-экономической и налоговой политикой; е> принцип полноты означает, что в каждом звене бюджетной системы

доходы и расходы должны отражаться в их полном объеме; «е- реальность означает правдивость бюджетных показателей; е> принцип гласности требует публикации утвержденных бюджетов, а так­же отчетов об их исполнении, сводного отчета консолидированного бюджета РФ, консолидированных бюджетов территорий, а также Бюджетного послания Президента РФ;

е> самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использо­вания. К собственным источникам доходов относятся:

• закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета;

• отчисления по регулирующим доходам;

• дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно пред­ставительными органами субъектов Федерации и местными само­управлениями.

Ш Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, т. е. бюд­жетов национально-государственных и административно-территориальных образований образует понятие "консолидированный бюджет РФ". Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы, в частности при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований. Консолидированный бюджет не утвер­ждается законодательным органом власти.

Советы министров республик в составе РФ, исполнительные органы субъектов Федерации также составляют консолидированные бюджеты, представляющие собой свод бюджетов соответствующих территорий.

Ш Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве — бюджетный

федерализм, т. е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. © В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориальных

бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов,

дотаций, субвенций и кредитных ресурсов:

е> закрепленные доходы — это доходы, полностью поступающие в соот­ветствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местными бюджетами - налог на имущество физиче­ских лиц;

е- регулирующие доходы — средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных до­ходов для покрытия его расходов. Они зачисляются в соответствую­щие бюджеты, исходя из размеров процентных отчислений, устанав­ливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. Основная часть налоговых доходов субъектов Федерации и местных бюджетов в на­стоящее время формируется за счет регулирующих доходов;

е- дотации - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твер­дой сумме для балансирования нижестоящих бюджетов при их дефи­ците;

е> субвенции - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета ниже­стоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия;

в> кредитные ресурсы — средства, передаваемые на кредитной основе, т. е. они должны быть возвращены с процентами или без них.

Регионы, получающие финансовую помощь из федерального бюджета,

обязаны представлять в Министерство финансов РФ для контроля под­робные плановые и фактические данные о всех расходах и доходах своих бюджетов и внебюджетных фондах. Если какие-либо расходы региональ­ного бюджета будут признаны нецелесообразными или излишними, то на их сумму уменьшаются перечисления из федерального бюджета. Такие регионы обязаны также ввести на своей территории все региональные налоги, утвержденные законодательством России, по ставкам не ниже средних.

Статус региона, "особо нуждающегося в поддержке", предоставляется тем регионам, у которых сумма федеральных налогов (налога на при­быль, НДС, акцизов и налога доходов с физических лиц), собираемых на их территории и подлежащих зачислению в региональный бюджет, в расчете на одного жителя региона оказываются меньше 95% от средней аналогичной величины по Российской Федерации в целом и условная сумма расходов окажется менее 100% плановых расходов регионального бюджета.

Трансферты регионам перечисляются ежемесячно, исходя из фа­ктических поступлений налогов в федеральный бюджет, а также с учетом удельного веса каждого региона в зависимости от статуса в Фонде фи­нансовой поддержки регионов.

2* В 1996 г. трансферты были предоставлены 60 регионам из !|89. При этом 46 регионов получили помощь "как особо нуж-|: дающиеся в поддержке " .

Наряду с трансфертами существует практика выделения регионам бюджетных ассигнований на капитальные вложения для осуществления федеральных целевых программ, а также на иные мероприятия, согласо­ванные на федеральном уровне.

Так, федеральная программа по развитию регионов определе­на в 2,5 трлн руб., финансирование расходов по содержанию объектов социальной сферы и жилого фонда, передаваемых в ведение органов местного самоуправления, должно составить 6,8 трлн руб.

Однако несмотря на увеличение средств, поступающих из федераль­ного бюджета в бюджеты субъектов Федерации, проблема расширения собственной доходной базы бюджетов регионов и особенно местных ор­ганов самоуправления остается исключительно актуальной. За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов. Однако их доходная база не была расширена.

© В настоящее время действует Федеральный закон от 25.09.97 № 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в РФ" (в ред. от 09.07.99)', где к источникам собственных доходов (ст. 7), отнесены: е> местные налоги и сборы;

«> другие собственные доходы местных бюджетов;

«в> доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закреплен­ные за местными бюджетами на постоянной основе.

¹ С 01.01.2006 этот закон полностью прекратит действие в соответствие с Фе­деральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ - (прим. ред.).

Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные

бюджеты.

К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установлен­ные в соответствии с федеральными законами. © К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

» доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

е> не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводи­мой в соответствии с государственной программой приватизации;

е- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая арен­ду нежилых помещений, и муниципальных земель;

е> платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установ­ленные в соответствии с законодательством РФ;

<в> доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

е> штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответст­вии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

е- государственная пошлина, установленная в соответствии с законо­дательством РФ;

е> не менее 50% налога на имущество организаций;

«> налог с доходов физических лиц, занимающихся предприниматель­ской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли фе­деральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе: е> часть налога с доходов физических лиц в пределах не менее 50% в

среднем по субъекту РФ;

«> часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в сред­нем по субъекту РФ;

е> часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных метал­лов и драгоценных камней РФ) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ; е> часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах

не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

е> часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключе­нием акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, им­портные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

К собственным доходам местных бюджетов могут относиться также другие платежи, установленные законодательством РФ и законодательс­твом субъектов РФ. Кроме того, в бюджетах субъектов Федерации так же, как и в федеральном бюджете, должны быть созданы фонды финан­совой поддержки местных бюджетов.

© Для совершенствования межбюджетных отношений необходимо также: ; е> не предоставлять финансовую помощь субъектам Федерации, имею»

щим превышение собственных доходов над расходами; е> оказывать поддержку субъектам Федерации таким образом, чтобы не

лишать их стимулов к развитию собственных доходных источников; <е> упорядочить схему группировки территорий по экономическим рай­онам с учетом их экономического потенциала и природных условий; е> создать эффективный механизм предоставления инвестиций для вы­равнивания уровней социально-экономического развития регионов. Что касается расходов отдельных звеньев бюджетной системы, то ос­новная их часть осуществляется из федерального бюджета. Из этого бюджета полностью финансируются расходы на оборону, значительная часть затрат на финансирование государственных программ и инвести­ций, предоставляются дотации отдельным отраслям народного хозяйства,, а также крупные средства бюджетам территорий.

© В бюджетах территорий главными выступают расходы на социальные цели: е> на народное образование и профессиональную подготовку кадров, из территориальных бюджетов выделяется более 60% всех расходов' консолидированного бюджета РФ; _/ в> на здравоохранение - около 55; е> социальное обеспечение - более 70; е- жилищно-коммунальное хозяйство - свыше 90%.

© Расходы бюджетов всех уровней подразделяются на:

е> расходы, включаемые в бюджет текущих расходов;

» расходы, входящие в бюджет развития (ассигнования на финансиро­вание инвестиционной и инновационной деятельности и другие за­траты, связанные с расширенным воспроизводством).

Бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.

Ш Все доходы и расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, представляющей собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группиро­ванных кодов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

© В Федеральном законе от 15.08.96 № 115-ФЗ "О бюджетной классифика­ции" (в ред. от 06.05.2003) отмечается, что бюджетная классификация включает:

е> классификацию доходов бюджетов РФ; е> функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; «> экономическую классификацию расходов бюджетов РФ; е> классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

Ш

е» классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

» классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъ­ектов РФ;

е> классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ;

е> ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Бюджетная классификация в части классификации доходов бюджетов РФ, функциональной классификации расходов бюджетов РФ, экономи­ческой классификации расходов бюджетов РФ, классификации источни­ков внутреннего финансирования дефицита бюджетов РФ, классификации видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней.

Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных клас­сификаций соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих прин­ципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета, клас­сификация источников внешнего финансирования дефицита федераль­ного бюджета и классификация видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ используются при составлении, утверждении и исполнении только федерального бюджета.

Ведомственная классификация бюджетов субъектов РФ утверждается законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Ведомственная классификация местных бюджетов утверждается ре­шениями соответствующих органов местного самоуправления. Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Классификация расходов бюджетов РФ включает в себя: е> функциональную классификацию бюджетов РФ - группировку расхо­дов бюджетов всех уровней, отражающую направление средств на вы­полнение основных функций государства; е> экономическую классификацию расходов бюджетов РФ — группировку

расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию; <в> ведомственную классификацию расходов федерального бюджета - груп­пировку расходов, отражающую распределение бюджетных ассигно­ваний по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов - по целевым статьям и видам расходов;

е- ведомственную классификацию расходов бюджетов субъектов РФ — группировку расходов бюджетов субъектов РФ, отражающую распре­деление бюджетных ассигнований по непосредственным получателям средств из бюджетов субъектов Федерации.

"Вопрос 16. Понятие бюджетного процесса и его этапы

Ш Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законодатель­ством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утвер­ждению и исполнению центрального и региональных / местных бюджетов. Его содержание определяется государственным и бюджетным устройст­вом страны, бюджетными правами соответствующих органов власти и юри­дических лиц.

© Бюджетный процесс охватывает четыре стадии бюджетной деятельности: вз> составление проекта бюджета; е> рассмотрение и утверждение бюджета; е> исполнение бюджета; е> составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Все стадии бюджетного процесса взаимообусловлены и взаимосвяза­ны и являются прямым отражением не только экономической жизни общества, но и политической культуры. Продолжительность всех стадий различна по странам, но для большинства из них процесс длится более трех лет.

Допрос 17. Основы организации

бюджетного процесса в РФ

Составление, рассмотрение, утверждение и испол­нение бюджетов разных уровней в России, а также контроль за их ис­полнением регулируются Бюджетным кодексом РФ (первоначально -Законом РФ от 10.10.91 № 1734-1 "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР"¹) и другими федеральными законами, законами республик в составе РФ, решениями государственных предста­вительных органов власти субъектов Федерации, Правилами о порядке составления и исполнения бюджета, издаваемыми Министерством фи­нансов РФ на основе бюджетного законодательства.

¹Утратил силу с 01.01.2000 согласно Федеральному закону от 09.07.99 № 159-ФЗ (в ред. от 09.07.2002).

СЭ Составной частью бюджетного процесса выступает бюджетное регулиро­вание, т. е. перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами раз­ного уровня.

Э Продолжительность бюджетного процесса:

«• более года — первая и вторая стадии;

<з> год (с 1 января до 31 декабря) — исполнение бюджета;

е> около полугода — составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение;

е> для завершения исполнения бюджета; кроме бюджетного периода (финансового года), предоставляется льготный период, составляющий один месяц, в течение которого заканчиваются операции по обяза­тельствам, принятым в рамках исполнения бюджета.

Финансовый год вместе с льготным периодом носит название "счет­ный период"'.

В соответствии с Конституцией РФ, Федеральное Собрание (парла­мент) РФ, представительные органы государственной власти субъектов Федерации, местные органы самоуправления рассматривают и утвер­ждают бюджеты на предстоящий год и отчеты об их исполнении.

Составление проектов бюджетов и исполнение бюджетов являются функцией исполнительных органов: Правительства РФ, советов минист­ров республик в составе РФ, органов исполнительной власти других субъектов Федерации и местных исполнительных органов. © Правительство РФ:

е> организует разработку прогнозов экономического и социального раз­вития страны, важнейших федеральных программ; «> руководит составлением проекта федерального бюджета РФ; е> рассматривает, контролирует и анализирует отчеты о его исполнении.

О Исполнительные органы субъектов Федерации и местные исполнительные органы: составляют, рассматривают и контролируют исполнение соответ­ствующих бюджетов.

© Министерство финансов РФ и его органы в субъектах Федерации и на местах: проводят организационную, методическую и практическую рабо­ту по составлению и исполнению федерального бюджета, региональных и местных бюджетов, а также консолидированного бюджета РФ, который включает все бюджеты.

5 Федеральная налоговая служба и налоговые инспекции: осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других обязательных платежей, установленных налого­вым законодательством, а также представляют в Министерство финансов РФ необходимую информацию о налоговых поступлениях в бюджеты.

© Федеральная таможенная служба: выполняет те же функции, что и Федеральная налоговая служба и ее органы в отношении таможенных пошлин.

Процесс работы над федеральным бюджетом РФ, начиная с 1994 го­да, регламентировался специальными дополнительными законами, срок действия которых ограничивался соответствующим годом. Например, федеральный бюджет на 1999 год разрабатывался в соответствии с Феде­ральным законом РФ от 23.07.98 № 121-ФЗ "О порядке внесения, рас­смотрения и принятия Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год".

С принятием Бюджетного кодекса РФ процесс работы над бюджетом и его принятием приобрел стабильную правовую основу. .