3. Учет материальных ресурсов

Сырье и материалы поступают на предприятие от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, собственного производства.

Для выполнения производственной программы отдел материально-технического снабжения, ОВКиК определяют потребность в материальных ресурсах. Предприятие заключает договора с поставщиками на поставку материалов. Договор определяет права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции.

Получение любых материальных ценностей представителем предприятия возможно только при предъявлении им соответствующей доверенности (Приложение №6). Доверенности применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком.

Бухгалтерия (сектор по учету ТМЦ, сектор по учету капвложений, сектор по учету в ТД и КП) оформляет доверенность в одном экземпляре и выдает ее получателю под расписку в Журнале регистрации выданных доверенностей формы №3 с присвоением порядкового номера. Бланк доверенности должен быть полностью заполнен. Обязательным элементом доверенности является подпись материально-ответственного лица, на имя которого она составлена. Доверенность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером предприятия (или иными лицами ими уполномоченными), скреплена печатью предприятия.

На ЗАО «Электромаш» установлены следующие сроки действия

доверенности:

• Для закупок на территории ПМР - 5 дней;

• Для закупок в Молдове, на Украине - 15 дней;

• Для закупок в РФ и странах СНГ - не более 30 дней.

По использованным доверенностям лица, их получившие, представляют в бухгалтерию копию приходного ордера в качестве подтверждения, что материальные ценности сданы на склад предприятия. Срок отчетности по использованным доверенностям не позже 3 дней по окончании срока действия доверенности.

До прохождения грузом таможенной очистки, в книге учета доверенностей делается соответствующая отметка.

Неиспользованные доверенности должны быть возвращены материально-ответственным лицом в бухгалтерию на следующий день после истечения срока действия доверенности вместе со служебной запиской, завизированной руководителем подразделения об аннулировании доверенности с указанием причины. По возвращенным неиспользованным доверенностям по окончании квартала составляется Акт на аннулирование доверенностей (Приложение №7). Аннулированные доверенности хранятся до конца отчетного года у лица, ответственного за их регистрацию. По окончании года аннулированные доверенности уничтожаются с составлением об этом соответствующего акта.

Контроль за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей, а также за их использование возложен работников центральной бухгалтерии, ответственных за выдачу доверенностей.

Поступившие на АО ТМЦ подвергаются входному контролю по количеству и качеству, который осуществляется в соответствии с требованиями методики предприятия МП-10.03 «Входной контроль продукции». При наличии отклонений по количеству и качеству документальное оформление производится согласно этой же методики.

Груз, полученный от поставщиков из-за пределов ПМР должен быть растаможен, о чем свидетельствует таможенная отметка на сопроводительных документах. До момента растамаживания ТМЦ должны быть приняты на ответственное хранение. Порядок принятия материальных ценностей на ответхранение предусмотрен приказом №355 от 06.07.2000г. «Об организации оперативного контроля за оприходованием и растамаживанием ТМЦ».

Руководители служб, ответственные за поступление материальных ценностей обязаны в течение дня обеспечить представление кладовщикам копий первичных документов по грузам, принятым на ответхранение.

Кладовщики обязаны ежедневно представлять в бухгалтерию информацию о наличии на складах материальных ценностей, принятых на ответхранение в связи с прохождением таможенной очистки.

Информация должна быть внесена материально-ответственным лицом в Журнал регистрации грузов, принятых на ответхранение , завизирована бухгалтерами, ответственными за учет ТМЦ на складах, ответственными работниками служб снабжения.

В качестве первичных документов выступают:

• товарно-транспортная накладная, счет-фактура - при перевозке ТМЦ

автотранспортом;

• ж/д накладная, счет-фактура - при перевозке железнодорожным

транспортом;

• товарный счет, кассовый чек или закупочный акт - при приобретении

материалов за наличный расчет. В акте, подотчетное лицо, излагает содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования и количества материалов и цены, а также данных патента и адрес продавца товара;

• накладная на сдачу узлов, деталей, готовых изделий, лимитно -

заборная карта - при поступлении на склад ТМЦ собственного изготовления, отходов производства;

• акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при

разборке и демонтаже зданий и сооружений, оборудования.

При отсутствии расхождений по количеству и качеству с документами поставщика и наличии отметки о растамаживании, заполняется Справка о приходе товарно-материальных ценностей (Приложение №8) с соответствующими реквизитами.

Справка о приходе ТМЦ, должна быть завизирована:

• Экономистом отдела, ответственного за получение ТМЦ;

• Ответственным лицом лаборатории входного контроля на предмет

качества;

• Бюро стандартизации на соответствие наименований ТМЦ требованиям

ГОСТа;

• Ответственным лицом отдела главного энергетика на предмет

содержания драгметаллов.

Ответственность за правильность оформления справки о поступивших

ТМЦ несут работники отделов и служб, ответственных за получение груза.

На основании справки о приходе бухгалтер сектора по учету ТМЦ вводит

данные в АС «Учет ТМЦ, МБП и стройматериалов» и распечатывает приходный ордер (Приложение №9) в трех экземплярах:

1-й экземпляр – бухгалтерии;

2-й экземпляр - отделу, ответственному за получение груза;

3-й экземпляр – кладовщику;

Приходный ордер применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков.

Все отпечатанные экземпляры приходного ордера отдел передает на склад для присвоения приходному ордеру порядкового номера и внесения данных в карточки складского учета. После этого, материально-ответственное лицо обязано сдать документы в центральную бухгалтерию.

Приходный ордер должен быть подписан материально-ответственным лицом, принявшим материальные ценности с указанием его должности и расшифровкой подписи, а также работником, сдавшим материальные ценности с указанием его должности и расшифровкой подписи.

Оформленные справки о приходе материалов, приходные ордера в течение дня, после отметки о растамаживании, должны быть сданы в бухгалтерию. Для ТМЦ, имеющих специальное значение и требующих заключение ОГЭ, ЛВК, БСТ срок сдачи документов - 3 дня.

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом. Каждому материалу присваивается свой номенклатурный номер. На который кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет к месту хранения материалов.

Учет материалов на складе ведется в карточках складского учета (Приложение №10). На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, и учет в ней осуществляется в натуральном выражении. Остаток в карточке выводится после каждой записи, которая делается на основании расходных документов в день совершения операций.

Показатели расходных документов зав. складом вводит в компьютер и сдает в бухгалтерию.

Учет материалов ведется на счете 2111 «Сырье и основные материалы» по

субсчетам. В бухгалтерии завода НП ЗАО «Электромаш» бухгалтер по материалам по сданным первичным документам проверяет правильность их введения в компьютер и производит следующие записи:

Д-т 2111 «Сырье и основные материалы» К-т 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» –поступили материалы от поставщиков;

Д-т 2111 «Сырье и основные материалы» К-т 2272 «Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц» –поступили материалы от подотчетных лиц;

Д-т 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» К-т 242 «Текущий счет в национальной валюте» – погашена задолженность поставщикам;

Д-т 811 «Основная деятельность» К-т 2111 «Сырье и основные материалы» – отпущены материалы в производство;

Д-т 7125 «Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание» К-т 2111 «Сырье и основные материалы» –отпущена материалы на исправление брака;

Затем бухгалтером составляется оборотная ведомость по материалам (Приложение №11) по каждому подразделению и ведомость по поставщикам, в которой указываются поставщики и учет осуществляется по каждому приемному акту.

При оценке материалов предприятие использует метод ФИФО, т.е. независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списываются материалы по цене (себестоимости) первой закупленной партии, затем по цене второй и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц. В конце месяца формируется фактическая себестоимость, сравнивается с их стоимостью по учетным ценам и определяется отклонение фактической стоимости от учетной. После этого рассчитывается процент отклонения фактической стоимости материалов от учетной и на этот процент осуществляется корректировка отпущенных материалов по учетным ценам, т.е. списание отклонений израсходованных материалов осуществляется в той же корреспонденции, что и отпуск материалов по учетной стоимости. Таким образом устанавливается фактическая себестоимость израсходованных материалов.

При проведении инвентаризации товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому виду ТМЦ с указанием единицы измерения, цены, суммы в фактическом наличии и по данным бух.учета. Результаты инвентаризации оформляют следующим образом:

• при обнаружении излишков:

Д-т 2111 «Сырье и основные материалы» К-т 6227 «Прочие доходы от финансовой деятельности»;

• при обнаружении недостач:

Д-т 713 «Общие и административные расходы» К-т 2111 «Сырье и основные материалы» – в пределах норм естественной убыли;

Д-т 7147 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 2111 «Сырье и основные материалы» – сверх норм на сумму обнаруженной недостачи;

Д-т 2274 «Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба» К-т 7147 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – недостача отнесена на МОЛ;

Д-т 5311 «Обязательства персоналу по оплате труда» К-т 2274

«Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба» – недостача удержана из заработной платы.

Учет МБП ведется на счетах 2111/2 «Вспомогательные материалы на складах» и 2111/3 «Вспомогательные материалы в подотчете». МБП находятся на складах и на рабочих местах. Учет их на складах ведут аналогично учету материалов в карточках складского учета. Со склада МБП передают в цеха по накладным.

Спецодежду, спецобувь и предохранительные приспособления выдают работникам бесплатно по нормам, установленным для каждой специальности. Эти предметы выдают по ведомости на выдачу спецодежды, спецобуви и защитных приспособлений, где указывают фамилию, имя, отчество, наименование спецодежды, срок носки и подпись получателя в получении.

Использованные предметы подлежат возврату взамен новых, а также в случаи увольнения работника. Выданные работникам МБП длительного пользования записывают в открываемые на каждого работника карточки учета МБП -с указанием в них наименование выданных предметов, количества и даты, выданных и возвращенных предметов, срока их службы и личных данных лица, кому выданы МБП. Списание МБП оформляют актом на списание МБП (Приложение №12). В нем указываются наименование объекта, единица измерения, дата поступления в эксплуатацию, количество и причина списания. При списании МБП составляется комиссия, которая подписывает акт на списание.