8.2 Учет операций по расчетному счету

Для осуществления операций по расчетному счету используются следующие документы:

1. платежное поручение(Приложение №18) , в котором указывается наименование предприятия, сумма прописью и цифрами, плательщик и получатель, номер счета, назначение платежа, год, банк плательщика и получателя, подписи и печать;

2. мемориальный ордер, который должен соответствовать платежному поручению;

3. объявление на взнос наличными, выписывается в банке при внесении предприятием наличных денег;

4. чековая книжка, используется для получения наличных денег в банке со счета.

Не реже одного раза в неделю НП ЗАО «Электромаш» получают выписку банка с приложением к нему документов. В выписке отражаются операции по счету.

Синтетический учет ведется в ж-о № 2 (Приложение №19), аналитический учет в ведомости № 2 (Приложение №20).

Данные по счету 242 «Текущий счет в национальной валюте» переносятся в Главную книгу, где по Д-ту- отражается поступление денег, по К-ту – списание денег, сальдо отражает остаток денежных средств на счете.

Корреспонденции:

Дт 242 «Текущий счет в национальной валюте» Кт 611 «Доходы от

операционной деятельности» – поступила выручка от продажи продукции (работ, услуг);

Дт 242 «Текущий счет в национальной валюте» Кт 2411 «Касса в

национальной валюте» – поступление денежных средств из кассы;

Дт 242 «Текущий счет в национальной валюте» Кт 5383 «Краткосрочные

обязательства другим кредиторам» – поступила кредиторская задолженность;

Дт 2411 «Касса в национальной валюте» Кт 242 «Текущий счет в

национальной валюте» – перечисление денежных средств в кассу на зарплату;

Дт 225 «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с

бюджетом», 2292 «Краткосрочная дебиторская задолженность органов обязательного социального страхования» Кт 242 «Текущий счет в национальной валюте» – перечисление налогов в бюджет;

Дт 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» Кт 242

«Текущий счет в национальной валюте» – перечисление денег поставщику.

8.3 Учет операций на валютном счете

В НП ЗАО «Электромаш» открыт валютный счет в разрезе валют: долларовый, евро, левый. Российские рубли.

По распоряжению Министерства экономики и ПРБ обязательна продажа валютной выручки в размере 11% от общей суммы на внутренний рынок для следующих поступлений:

- от продажи продукции (работ, услуг)

- от продажи долгосрочных и текущих активов

- от прочей реализации.

В бухгалтерии учет ведется на счете 2431 «Валютные счета внутри страны», к которому открываются субсчета:

2431/1 – валютно-транзитный

2431/2 – валютно-текущий

По Дт – отражается зачисление ин. валюты, Кт – расход и списание, сальдо

отражает остаток ин. валюты на в/счете.

Синтетический учет ведется в ж-о №2 (Приложение №26), аналитический учет в ведомости №2 (Приложение №27) отдельно по каждой валюте.

Все итоговые данные по счету заносятся в Главную книгу.

Учет курсовых разниц.

В бухгалтерском учете НП ЗАО «Электромаш» суммы курсовых разниц первоначально накапливаются на счете 342 «Прочие компоненты совокупного дохода». Для целей налогообложения положительные курсовые разницы включаются в состав внериализационных доходов, а отрицательные – внериализационных расходов.

В конце отчетного периода сальдо счета 342 «Прочие компоненты совокупного дохода» списывается на счет 351 «Итоговый финансовый результат».

При этом предприятие руководствуется Письмом Министерства Экономики ПМР №04-29/198 от 2.02.00 г.