Заключение

Основой стабильного положения любого предприятия является его финансовая устойчивость. Она обеспечивает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, путем эффективного использования де-нежных средств обеспечивает бесперебойный процесс финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также его дальнейшее расширение и обновление. Поэтому достоверный учет и контроль кассовых операций по движению наличных денежных средств имеет особую значимость для предприятия.

Бухгалтерский учёт наличных денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета наличных денежных средств, поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы и хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

В данной выпускной квалификационной работе на тему «Бухгалтерский учет и контроль операций с наличными денежными средствами коммерческой организации» была рассмотрена методика бухгалтерского учета наличных денежных средств в ООО «Росс-Эль». В работе подробно рассмотрены все вопросы, связанные ведением кассовых операций:

-подробно порядок оформления расходного и приходного касссовых ордеров;

-нормативно – правовое регулирование ведения кассовых операций;

-документальное оформление и движение наличных денежных средств в кассе;

-учет денежных документов в кассе;

-учет денежных средств в пути:

-порядок проведения инвентаризации в кассе и другие не менее важные вопросы.

По итогам выпускной квалификационной работы были сделаны следующие выводы и обобщения:

1. С точки зрения бухгалтерского учета, денежные средства представляют собой сумму наличных денег в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги и другие денежные средства.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия. Организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению.

Учёт кассовых операций по движению наличных денежных средств ведётся на основе Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 Н, а также Положения Центрального бан-ка России от 12 октября 2011 года «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П».

2. Основным видом деятельности анализируемого предприятия ООО «Росс-Эль»» розничная торговля продовольственными товарами, поэтому весь объем выручки поступает от их реализации.

Выручка от продаж в 2011 году выросла на 22,74 % больше чем в 2010 году. Темп роста себестоимости продукции в 2011по сравнению с 2010 годом составил 120,82 %. За 2011 год темп роста выручки опережает темп роста себестоимости. Существенно снизилась в 2011 году дебиторская и кредиторская задолженность соответственно на 57,4 % и на 66,5 %. Производительность труда в 2011 году выросла на 22, 74 %. Чистая прибыль в 2011 году составила 177 тыс.руб. против53 тыс.убытка в 2010 году. Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2011 году составила 3,97 %. В целом о предприятии можно сказать, что оно рентабельно и имеет положительную динамику в своем развитии.

Синтетический учет наличных денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса». К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

Основными задачами учета денежных средств в ООО «Росс-Эль» являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению на- личных денежных средств;

- повседневный оперативный контроль за сохранностью наличных денег и денежных документов в кассе предприятия;

- контроль за использованием денег строго по целям.

Общее состояние учета наличных денежных операций на ООО «Росс-Эль» соответствует требованиям нормативных документов по бухгалтерскому учету денежных средств. За все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению учета кассовых операций в результате проводимых проверок обнаружено не было.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что в ООО «Росс-Эль»:

- расчеты наличными деньгами между организациями,

осуществляемые через кассу, не превышают предел установленный законодательством.

- лимит остатка наличных денег в кассе установлен в соответствии с положением 373-П;

- все сверхлимитные остатки наличных денежных средств сдаются в банк в установленные сроки по объявлениям на взнос наличными.

- наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации.

- формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам.

- учёт расчетов основывается на первичных документах, оформленных в установленном порядке по кассовым операциям, связанным с движением наличных денежных средств.

Между организациями большинство расчетов производится безналичным путем, но имеют место и наличные расчеты, которые совершаются в пределах установленных лимитов.

3. С целью совершенствования учета денежных средств в ООО «Росс-Эль» можно порекомендовать следующее:

- повышение своевре­менности и правильности документирования операций по дви­жению денежных средств и расчетов;

- усилить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и денежных документов в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целе­вому назначению, за правильными и своевременными рас­четами персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

- усилить контроль и требования руководства ООО «Росс-Эль» по отношению к бухгалтерам, кассиру, инвентаризационной комиссии.

- необходимо повысить уровень ответственности работников за несвоевременное предоставление авансовых отчетов.

- необходимо организовать систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

• улучшить эффективность службы внутреннего контроля на предприятии путем повышения профессионализма ее работников.

- в целях повышения оперативности получения информации на всех уровнях учета перейти с 1С Бухгалтерия 7.7. на версию 1С Бухгалтерия 8.2.

Выполнение данных рекомендаций должно обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.