Практичне заняття №4

Тема заняття: Фінансове моделювання збутової діяльності підприємства на основі факторного аналізу за критерієм рентабельності продажів

На основі факторного аналізу рентабельності продажів необхідно здійснити фінансове моделювання збутової діяльності підприємства, виявити вплив істотних факторів, визначити проблеми та опрацювати рекомендації щодо поліпшення ситуації.

В якості узагальнюючого показника для оцінки збутової діяльності прийняти рентабельність продажів.

Вихідні дані для проведення аналізу динаміки фінансових результатів, визначення показника рентабельності продажів та його факторного аналізу наведені в табл.1.

Таблиця 1 – Фінансові результати збутової діяльності підприємства, тис. грн.

Показники	Символ	Значення показників		Відхилення (+,-)
		базовий період	звітний період	абс.	відн., %
1	2	3	4	5	6
1. Виручка від реалізації	РП	110 782	105 306
2. Податок на додану вартість	ПДВ	18 464	17 551
3. Чистий дохід	ЧД	92 318	87 755
4. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	Срп	87 304	73 391
5. Інший операційний дохід	Доп	8 907	9 912
6. Адміністративні витрати	Ва	3 858	8 575
7. Витрати на збут	Взб	499	402
8. Інші операційні витрати	Воп	2704	13 706
9. Фінансовий дохід	Дф	1	1
10. Інший дохід	Дін	570	815
11. Фінансові витрати	Вф	558	345
12. Інші витрати	Він	1 684	1 271
13. Фінансовий результат до оподаткування	Поп	5 189	793
14. Податок на прибуток	П	1 297	198
15. Чистий прибуток	Пч	3 892	595
16. Рентабельність продажів, %	Rпр	3,52	0,57		х

Для покращення результатів своєї збутової діяльності підприємство, виконавши дослідження ринку товару, який воно виробляє, передбачає збільшити обсяги випуску, а відтак, і обсяги реалізації продукції на 10%. При цьому визначено, що собівартість реалізованої продукції зросте на 7,5%. Щодо інших показників доходів і витрат, умовно передбачено що доходи (операційний, фінансовий та інший) досягнуть максимально рівня за результатами здійсненого аналізу за два періоди, а витрати (адміністративні, на збут, інші операційні, фінансові, інші) – мінімального рівня.

Методичні вказівки до практичного заняття №4

Напочатку потрібно здійснити аналіз динаміки показників, які впливають на рентабельність продажів, розрахувавши абсолютне та відносне відхилення звітних показників проти базового періоду та внести результати до табл. 1 (графи 5,6).

Для здійснення факторного аналізу рентабельності продажів слід використатися схемою, наведеною на рис. 1, де надані три рівні факторів.

І рівень

Rпр

Пч

ЧД

ЧД

Срп

Доп

Ва

Взб

Воп

П

Визначення впливу факторів базується на розгорнутій формулі рентабельності продажів:

Пч ЧД – Срп – Доп – Ва – Взб – Воп + Дф + Дін – Вф – Він -П

Rпр = ----- = ------------------------------------------------------------------------------------------- (1)

ЧД ЧД

Принципові формули для розрахунку вливу факторів на різних рівнях:

І рівень

Загальна зміна рентабельності продажів (∆ Rпр):

∆ Rпр = Rпр1 – Rпр0 (2)

\

де 0 та 1 - символи для позначення базисного та звітного періодів, відповідно

ІІ рівень

На цьому рівні визначається вплив на рентабельність виручки від реалізації та чистого прибутку:

Пч0 Пч0

∆ RЧД = -------- - --------- (3)

ЧД1 ЧД0

Пч1 Пч0

∆ RЧп = -------- - --------- (4)

ЧД1 ЧД1

Перевірка:

∆ Rпр = ∆ RЧД + ∆ RЧп (5)

ІІІ рівень

Розраховується вплив кожного фактору (Фі) цього рівня на зміну (∆ RЧп ) за загальною формулою:

(Фі1 – Фі0) ∆Фі

∆ RЧп (Фі) = ----------------- = ----------- (6)

ЧД ЧД

Примітка: для факторів витратного характеру (собівартість реалізованої продукції, адміністративні витрати і т.ін.) розрахована у чисельнику формули (6) зміна фактору ∆Фі береться зі зворотним знаком.

Перевірка:

∆ RЧп = ∑ ∆Фі (7)

Після короткого узагальнення отриманих результатів, визначення факторів, що позитивно і негативно впливали на рентабельність продажів, з урахуванням вихідних даних про покращення збутової діяльності визначаються прогнозні показники за переліком, наведеним в табл.1.

Виконується аналіз динаміки отриманих показників у порівнянні зі звітним періодом в табличній формі, аналогічній табл.1.

Робиться висновок, наскільки покращуються результати збутової діяльності за умови запровадження певних заходів.