Вопросы к экзамену по дисциплине «Налоговая политика»

1. Налоговая политика в системе государственного регулирования социально-экономических процессов.

2. Льготы по налогу на имущество физических лиц.

3. Структура и тенденции современной налоговой политики в РФ.

4. Льготы по НДФЛ: их сущность и состав (по социальным налоговым вычетам).

5. Упрощенная система налогообложения в контексте налоговой политики РФ.

6. Отраслевая структура налогового бремени экономики.

7. Налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в контексте налоговой политики РФ.

8. Льготы физическим лицам по уплате госпошлины.

9. Налоговая политика в механизме реализации соглашений о разделе продукции.

10. Льготы по налогам и сборам: сущность и формы их реализации.

11. Единый сельскохозяйственный налог в контексте налоговой политики РФ.

12. Льготы по налогам и сборам как инструмент снижения налогового бремени экономики.

13. Особая экономическая зона как форма реализации налоговой политики в российском регионе.

14. Формы изменения срока уплаты налога и сбора.

15. Налоговые льготы как инструмент налоговой политики РФ.

16. Льготы по транспортному налогу: их состав и сущность.

17. Эволюция льгот по налогу на имущество организаций.

18. Элементы налога, которые используются для уменьшения налоговых обязательств.

19. Отсрочка и рассрочка: условия и порядок предоставления.

20. Особенности становления системы налогообложения в РФ в 90-е годы.

21. Льготы по подакцизному налогообложению.

22. Соглашения об избежании двойного налогообложения как форма реализации налоговой политики.

23. Инвестиционный налоговый кредит: условия и порядок предоставления.

24. Налоговая политика Российской Империи конца XIX - начала ХХ В.в.

25. Снижение размера налоговой ставки как форма уменьшения налоговых обязательств.

26. Налоговая политика СССР в довоенный период.

27. Налоговая политика СССР в послевоенный период.

28. Вычеты из налоговой базы как форма уменьшения налоговых обязательств (примеры).

29. Налоговое бремя экономики как главная составляющая налоговой политики государства.

30. Изъятия из объекта налогообложения как форма сужения налоговых обязательств.

31. Налоговый федерализм в механизме реализации налоговой политики государства.

32. Льготы по земельному налогу с организаций.

33. Основы муниципальной налоговой политики в современной России.

34. Эволюция льгот по налогу на прибыль организаций.

35. Основы региональной налоговой политики в современной России.

36. Эволюция льгот по НДС.

37. Эволюция льгот по налогу на доходы физических лиц.

38. Формы уменьшения или полного сложения налоговых обязательств.

39. Основные направления снижения налогового бремени в 2000 -2006 гг.

40. Льготы по НДФЛ: их сущность и состав (по стандартным налоговым вычетам).

41. Субъекты разработки и реализации налоговой политики в РФ.

42. Льготы по земельному налогу с физических лиц.

43. Льготы по НДФЛ: их сущность и состав (по имущественным налоговым вычетам).

44. Компетенция субъектов РФ по предоставлению налоговых льгот.

45. Льготы по НДФЛ: их сущность и состав (по профессиональным налоговым вычетам).

46. Компетенция муниципальных образований по предоставлению налоговых льгот.

47. Льготы по ЕСН: их сущность и состав (по суммам, не подлежащим налогообложению и организациям, освобождаемым от уплаты).

48. Понятие постоянного представительства и его предназначение в налоговой политике.

49. Сущность регрессивной шкалы ставок по ЕСН

50. Особенности реализации налоговой политики в зарубежных странах.

51. Льготы в системе налогообложения организаций общественных объединений инвалидов, осуществляю­щих предпринимательскую деятельность.

52. «Налоговые каникулы» как форма полного освобождения от уплаты налога.

1. Налоговая политика в системе государственного регулирования социально-экономических процессов.

Механизм налогового регулирования таких важнейших социально-экономических процессов в России, как рост инфляции и социальной дифференциации, заключается в налоговом воздействии на ряд отраслей таким образом, чтобы изменение налоговой нагрузки приводило к снижению отпускных цен и повышению эффективности функционирования предприятий.

Данными отраслями являются естественные монополии, нефтегазовый комплекс и сельское хозяйство. Именно эти сектора экономики удовлетворяют условиям, при которых бюджетно-налоговая политика является эффективным средством регулирования инфляции и социальной дифференциации.

Сам механизм налогового регулирования инфляционных процессов в условиях возникновения инфляции издержек может быть описан следующим образом. Рост налоговой нагрузки на предприятия вызывает значительное повышение издержек производства и, соответственно, скачок уровня цен в налогооблагаемых отраслях. Повышение цен приводит к снижению реальной заработной платы, что, со временем, влечет за собой индексацию денежной зарплаты под давлением работников, падение прибыльности и сокращение объемов производства. Данный эффект является особенно сильным, если налоговые изменения происходят в базовых сегментах экономики и, таким образом, последующее увеличение цен приводит к усилению производственного фактора формирования инфляции.

Величина инфляции в период с 2001 по 2005 годы лежала в диапазоне от 18,6% до 10,9%¹. В последние годы в России формирование инфляции отличалось значительной долей немонетарного фактора. В 2005 году его вклад в рост цен в экономике составил 38,4%². Из них 22,9% составил рост услуг жилищно-коммунального хозяйства, 4,6% - рост тарифов на железнодорожные перевозки, 2,8% - рост цен на бензин, 6,4% - на плодоовощную продукцию².

Особо хотелось бы отметить, что монетарная составляющая инфляции устойчиво снижалась в период с 2001 по 2005 годы. В основном, прирост цен над целевыми правительственными ориентирами, составлявшими в данный период от 8% до 12%, происходил за счет немонетарного фактора¹.

Услуги естественных монополий, а также продукция нефтегазовой отрасли являются неотъемлемой частью затрат практически любого предприятия. Рост цен в данных отраслях приводит к возникновению инфляции издержек в целом по экономике.

Так, повышение индекса тарифов на перевозки автомобильным транспортом в результате удорожания бензина составило в 2004 году 15,1%³. А ведь именно этим видом транспорта производится основная масса перевозок розничных потребительских продуктов. Электричество, газ, вода и другие товары и услуги естественных монополий входят в состав затрат практически всех отраслей промышленности и предприятий сферы услуг. Поэтому повышение цен на них приводит к общему росту цен в экономике.

Рост цен в анализируемых отраслях, безусловно, отрицательно сказывается и на социальной дифференциации, поскольку доля расходов беднейших слоев населения на продукты питания и жилищно-коммунальные услуги в несколько раз превышает аналогичный показатель для самых обеспеченных. Так в 2003 году для продуктов питания эта разница составила 2,08 раз⁴, для жилищно-коммунальных услуг 2,7 раз⁵.

2. Льготы по налогу на имущество физических лиц.

Имущество, находящееся в собственности физических лиц:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок. Налогооблагаемая база:

для недвижимости – суммарная инвентаризационная стоимость (определяется БТИ);

для водно-воздушных судов – мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место.

Льготы:

на любое имущество: Герои Советского Союза (России); инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; участники ВОВ; пострадавшие от радиации; военнослужащие и уволенные в запас, отслужившие более 20 лет; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

на недвижимость: пенсионеры, афганцы; родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебного долга; по недвижимости физических лиц, используемой в качестве творческих мастерских, галерей, музеев и других учреждений культуры; собственники жилых и хозяйственных строений площадью до 50 кв.м. на территории садоводческих (дачных) товариществ; судьи

на водно-воздушные средства: граждане, владеющие моторными лодками с мощностью двигателя не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта

3. Структура и тенденции современной налоговой политики в РФ.

Важнейшие современные тенденции развития политики налогового регулирования определила серия реформ, осуществление которых началось в странах с развитой рыночной экономикой во второй половине 80-х годов и по некоторым направлениям продолжается по сей день. Основными целями реформ провозглашались: упрощение налоговой структуры; установление более справедливых принципов налогообложения; увеличение налоговых поступлений за счет расширения базы налогообложения при параллельном снижении налоговых ставок; исключение возможностей пользоваться налоговыми лазейками и уклонения от налогообложения. Реализация этих принципов оказала стимулирующее воздействие на рост доходной базы бюджета и способствовала развитию тенденций саморегулирования рынка. Результатами осуществления реформ стали: - либерализация и обеспечение нейтральности подоходного налогообложения юридических и физических лиц; - последовательное расширение сферы действия и повышение роли в формировании доходной части бюджета налогов на потребление и, прежде всего, налога на добавленную форму; - использование налоговых рычагов для создания системы экономических стимулов, инициирующих предпринимательскую активность основной части трудоспособного населения; - в ходе реформ возросло значение налогового механизма как своеобразного координирующего инструмента долгосрочной структурной политики. Налоговые рычаги в современных условиях играют важную роль в развитии наукоемких производств, стимулировании прогрессивных научно-технических сдвигов в национальной экономике и развитии международных научно-технических связей, ускорении экономического и технического развития отдельных регионов; - возросла роль налогового механизма в осуществлении функций защиты и восстановления окружающей среды, стимулирования вложений частного капитала в здравоохранение, образование, культуру. 4. Принципиально новым направлением налогового регулирования на рубеже веков стал процесс формирования налоговых механизмов, способствующих переходу от централизованных к рыночным экономическим структурам. Протекающие у нас на глазах кардинальные преобразования в экономике России и других бывших социалистических государств, интеграция постсоциалистической системы в единый  мировой хозяйственный комплекс потребовали создания в этих странах принципиально отличных от прежних (ориентированных на централизованную экономику) налоговых систем. На каких же принципах должна формироваться отечественная налоговая политика? Прежде всего, она должна учитывать особенности нынешнего переходного периода, такие как непростое состояние экономики, низкое благосостояния широких слоев населения. Несомненно, при формировании налоговой политики следует учитывать основные тенденции развития налоговых систем развитых зарубежных стран. На первый план должна выходить не фискальная задача сиюминутного пополнения бюджета, а всемерное стимулирование производства, привлечение инвестиций в этот сектор. Желательно бы было, несмотря на все связанные с этим трудностями, жесткое, возможно нормативно-законодательное, ограничение всех налоговых изъятий из прибыли на величину, не превышающую хотя бы 50% прибыли. Необходимо также исключать из налогообложения капиталов, вложенных в производство, и прибылей, реинвестируемых на цели развития предприятий Основным принципом реформирования налоговой системы России должна быть взвешенная последовательность предпринимаемых шагов, которая привела бы к намеченным целям без существенных потерь накопленного опыта и уровня развитии экономики. Можно выделить следующие основные направления совершенствования системы налогообложения: *        построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, чему несомненно способствовало принятие Налогового кодекса; *        согласованность и непротиворечивость региональных налоговых схем; *        создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей как развитию предпринимательства, так и наращиванию национального богатства России; *        совершенствование системы сбора налогов, позволяющей увеличить налоговые поступления в государственную казну при сохранении справедливости налогообложения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля. Очень важно подчеркнуть, что главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики, проводимой государством. Первостепенное внимание при совершенствовании налогообложения должно быть уделено расширению налогооблагаемой базы, в том числе и с помощью налогов, которые могут оказывать стимулирующее влияние на ее налогообложение. Налоговый механизм должен взаимодействовать с кредитно-банковской политикой, процентными ставками, предоставлять определенные преимущества финансовым, кредитным учреждениям и предприятиям, использующим долгосрочные ссуды на инвестиционные цели. Особо важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства. Корректировка налоговой системы, особенно в переходный период развития общества, - естественный и неизбежный процесс. Тем не менее, осуществлять его нужно безболезненным для налогоплательщиков способом. Недопустимо вносить изменения в налоговое законодательство каждые два-три месяца, так как это нарушает главное требование, необходимое для эффективного и бесперебойного налогового механизма: устойчивость и предсказуемость налогового законодательства. Решению этой и других задач в значительной мере способствовало принятие Налогового кодекса Российской Федерации. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса российской Федерации на пути развития рыночной экономики и успешного интегрирования российской экономики в мировую. В этих условиях необходима перспективная ориентация налоговой реформы на приоритетные тенденции развития мировой налоговой политики. Нельзя игнорировать существование единой концептуальной основы, определяющей важнейшие направления развития налоговых систем в условиях современной рыночной экономики, - активизация конкурентного потенциала общества посредством либерализации политики налогообложения. Важно также учитывать общемировые тенденции гармонизации национальных налоговых структур и унификации принципов начисления основных видов налогов, постоянно