35% В отношении доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг(в части превышения 4000);

• процентных доходов по вкладам в банках;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств (материальная выгода);

30% В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами рф, за исключением доходов, получаемых:

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

• от осуществления трудовой деятельности в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке (13%), процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных под цифрой 1.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке 13%, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. (НОВОЕ)

Дата фактического получения дохода определяется, как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%,начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налогоплательщики физические лица могут заполнить и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru)

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

Устранение двойного налогообложении

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

НДФЛ зачисляется:-70% в региональный бюджет;- 30% в местный

№ 16

1. . Рынок земли и рентные отношения.

Отношения по поводу ценообразования и распределения доходов от использования земли, ее ископаемых ресурсов и недвижимости называются «рентными». В более узком смысле под «экономической рентой» подразумевается цена земли, уплачиваемая арендатором ее собственнику за возможность производительного использования земли и получения прибыли. Рента является частью этой прибыли и уплачивается путем ее распределения в пользу собственника земли. Собственность на землю с ее естественными ресурсами и недвижимостью в виде построенных сооружений дает основание для получения чистой, т.е. абсолютной, ренты, а также доходов в виде арендной платы. Зачастую рента включает в себя и арендную плату, если земельный участок арендуется для хозяйственного использования с построенными на нем сооружениями. Арендная плата выступает самостоятельной формой платежа, при которой используется лишь недвижимость, т.е. сооружения, здания и т.п. На рынках факторов производства земля, ее ресурсы и недвижимость включены в товарный оборот как ресурсы, не имеющие альтернатив замещения во многих сферах хозяйствования. Экономическую ренту они приносят потому, что их предложение на рынках неэластично или недостаточно эластично. Если изобразить на графике кривую предложения земли, то она будет иметь вид абсолютно вертикальной линии (рис.

8.1). Можно повысить производительность земли, улучшить ее качество, можно повысить рыночный уровень ренты как платы за землю или снизить этот уровень до минимума, но количество совокупного предложения этого фактора в каждый фиксированный момент времени увеличить невозможно. Чистая экономическая рента определяется соотношением спроса и предложения земли на рынках.

Рис. 8.1. Спрос и предложение земли. SS — неэластичное предложение земли, DD — потенциальный спрос на землю; D1D1 — спрос на землю в условиях, когда земля не приносит ренты; Е — равновесная рыночная цена земли, установившаяся на уровне Ре в соответствии со спросом и предложением. В условиях относительно неэластичного предложения земли, ее ресурсов и недвижимости как факторов производства рыночный спрос выступает важнейшим условием ценообразования. Для предпринимателей спрос на землю и связанные с ней факторы производства должен совпадать с размером получаемого предельного продукта в денежном выражении. Наклон кривой спроса означает постепенное убывание дохода, противодействовать чему можно улучшением методов землепользования, применением прогрессивных технологий и способов использования подобных факторов производства. Дифференциальная рента Дифференциальная рента - это рента, полученная с более выгодных участков земли. Она содержит некоторую положительную разность дохода, возникающего на более плодородных, более выгодно расположенных землях, при менее глубинной и более производительной добыче ископаемых ресурсов и т.д. На рис. 8.2 а, 8.2 б и 8.2 в дифференциальная рента показана с помощью кривых предельных издержек производства и средних совокупных издержек для трех нефтедобывающих компаний. Особенностью является то, что глубина залегания нефтяных пластов каждой компании различна: случай возникновения дифференциальной ренты (см. рис. 8.2 а). Здесь залегание нефтяных пластов неглубокое. 

Рис. 8.2 а. Дифференциальная рента как разность между ценой нефти и издержками ее добычи из неглубоких пластов

Рис. 8.2 б. Отсутствие дифференциальной ренты, так как цена нефти и издержки ее добычи в условиях более глубокого залегания пластов совпали.

Рис. 8.2 в. Отсутствие дифференциальной ренты и убыточность добычи из очень глубоких пластов залегания нефти, вследствие чего издержки добычи выше цены за тонну. При фиксированной рыночной цене за 1 т добытой нефти предельные и средние совокупные издержки добычи будут самыми низкими. Следовательно, только в этом случае имеет место дифференциальная рента, возникающая как разность между рыночной ценой продукции и указанными издержками добычи нефти

2. легитимность государственной власти понятие виды типы способы обеспечения.

Легитимность - это форма поддержки, оправдания правомерности принятия власти и осуществление конкретной формы правления, либо государством, либо его отдельными структурами.

Легитимность государственной власти означает общественное признание власти, доверие и поддержку, которые оказывают ей общество, народ, а не только правовое, юридическое закрепление политической власти в соответствии государственными документами.

Легитимность и легальность власти понятие несовпадающие.

Если легальность означает юридическое обоснование власти, ее соответствие правовым нормам, что часто выступает юридической характеристикой, то легитимность - это доверие, оправдание власти, что выступает ее нравственной характеристикой. Любая власть издающая законы, даже непопулярные, но обеспечивающая их выполнение легальна, в тоже время, она может быть нелегитимной, не приниматься народом.

Легитимность характеризуется тремя моментами:

1. формальная легальность

2. истинная легитимность, поддержка власти населением

3. преемственность власти, смена власти должна происходить законным путем без насильственных переворотов.

Виды:

Традиционная легитимность - народ поддерживает власть, потому что привык к ней, власть носит длительный, устойчивый характер (пример монархическая власть).

Харизматическая легитимность - народ поддерживает власть, потому что верит в личность носители власти, обладающего харизматичными качествами, основывается на вере в вождя, способного привести к светлому будущему.

Рациональная - правовая легитимность - народ поддерживает власть, так как она носит законный характер, воспринимается как справедливая власть, действует в интересах народа.

В одних политических системах власть может быть легальной и нелимитной, как например, в колониальных государств, в других легитимность но не легальность, например, свершение революционного переворота, поддержка большинством населения, в третьих и легальный и легитимный - победа на выборах.

Большинство государств и республик превосходит кризис легитимности, что проявляется в политической нестабильности, либо социально экономическом кризисе – разочарование в власти.

3. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: сущность, виды ст. 218

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС

• лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС;

• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»;

• лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

• инвалидов Великой Отечественной войны;

• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

• бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

• лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

• граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Налогоплательщикам, которым предоставляется вычет в размере 3000 и 500 руб., имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на детей, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размере 3000 и 500 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты на ребенка предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

№ 17

1. Модели несовершенной конкуренции: монополия, олигополия, монополистическая конкуренция, монопсония.

Рынок несовершенной конкуренции предполагает функционирование одной или нескольких крупных предпринимательских структур, занимающих доминирующее положение и контролирующих рынок какого-либо товара. Определяющим признаком при этом являются не размеры предприятия, а его доля в общем объеме рынка. Возникла из совершенной конкуренции как его антипод. Различают несколько моделей несовершенной (монополистической) конкуренции.

Чистая (абсолютная) монополия. Монополия - это исключительное право на осуществление какой-либо деятельности. В таком понимании монополия как экономическое явление была известна давно, и существовала еще в древнем мире. И была, скорее, явлением исключительным. Появление же предприятий-монополистов явилось результатом концентрации производства (укрупнения производства, за счет дополнительно привлекаемого капитала) и его централизации (слияния мелких и средних предприятий в одно крупное) как фактор усиления конкурентной борьбы. В конце XIX в. повсеместно возникают и утверждаются в разных отраслях экономики устойчивые формы монополистических объединений - ринги, пулы, картели, синдикаты, тресты. С появлением монополий конкурентная борьба ведется между монополиями и немонополиями (аутсайдерами), а также внутри монополий.  Чистую монополию характеризуют следующие признаки:  - единственный продавец продукта или услуги - монополист;  - реализуемый продукт уникален, нет его хороших или близких заменителей. Поэтому покупатель вынужден платить установленную цену или отказаться от покупки. Ситуация характерна для некоторых сырьевых отраслей, принципиально новых продуктов или эксклюзивной продукции;  - полный контроль монополиста над ценой товара и объемом продаж. Иначе можно сказать, что монополист обладает реальной рыночной властью;  - монополистом устанавливаются трудно преодолимые барьеры для потенциальных конкурентов как естественного, так и искусственного происхождения.  В первом случае речь идет об естественных монополиях. Это предприятия, имеющие в своем распоряжении редкие и свободно не воспроизводимые элементы производства (редкие металлы, например), а также предприятия общественного пользования (электро- и водоснабжения, линии связи и пр.). Естественной государственной монополией традиционно являются, например, организация и регулирование денег в стране, закупка продукции военного назначения и другие изделия и услуги стратегического назначения. 

К искусственным барьерам относятся юридические ограничения в форме:  - Лицензии. Это право фирмы на исключительное осуществление определенного вида деятельности, на ввоз и вывоз товаров, разрешение на пользование патентами.  - Авторского права. Оно законодательно контролирует продажу и распространение оригинального произведения в интересах его автора (книги, научные публикации, музыкальные произведения, компьютерные программы и т. д.). Действительно при жизни автора и еще 50 лет после по смерти в интересах его наследников.  - Товарных знаков. Это специальные символы, позволяющие узнавать (“идентифицировать”) товар, услугу или фирму. Конкурентам запрещается использовать зарегистрированные товарные знаки, бренды и логотипы, подделывать их или применять похожие, вводящие потребителя в заблуждение.  - Патентов. Патент - свидетельство, удостоверяющие исключительные права автора на распоряжение созданным им благом, технологией, конструкцией и т. п. Владелец патента вправе его продать или уступить. 

Отметим также, что в настоящее время монополия в чистом виде - явление крайне редкое. Как и совершенная конкуренция, она представляет скорее экономическую абстракцию, поскольку всегда на рынке присутствует скрытая конкуренция заменителей. Она дополняется потенциальной конкуренцией со стороны других отечественных или иностранных производителей, которые не оставляют без внимания прибыльную нишу рынка или производства (уникального, редкого) товара или услуги, имеющего временный характер. Монополия такого рода исчезает по мере распространения и коммерческого освоения, например, результатов научных исследований и технологических разработок. 

Монополистическая конкуренция представляет такую рыночную ситуацию, при которой относительно большое количество производителей предлагает похожую, но не идентичную с точки зрения потребителей продукцию. Если в условиях чистой конкуренции фирмы производят однородную или стандартизированную продукцию, то при монополистической - дифференцированную. Каждая фирма продает особый тип товара, отличающийся качеством, дизайном, удобством обслуживания, сроком службы. Следовательно, фирмы вступают в своеобразное соперничество не столько через цены, сколько через всемерную дифференциацию продукции и услуг. Еще одна важная характеристика этой модели - относительная легкость вступления в рынок. Производители, работающие на таком рынке, обычно являются не крупными предпринимателями. Поэтому им требуется для становления сравнительно небольшой первоначальный капитал. 

Олигополия. Главная особенность этой модели несовершенной конкуренции - небольшое количество ее участников (до десяти). Эти фирмы контролируют большой сегмент (около 20-40%) определенного рынка товаров или услуг. Проникновение новых фирм на этот рынок весьма затруднено. Олигополии могут производить как однородную, так и дифференцированную продукцию. Однородность преобладает на рынках сырья и полуфабрикатов (энергоносителей, сталь, цемент), дифференциация - на рынках потребительских товаров (аудио- и видеотехника, автомобили, бытовая техника и т. д.). 

Немногочисленность крупных фирм способствует монополистическим соглашениям между собой. Они договариваются (гласно и негласно) о разделе рынка, по установлению цен или по другим способам ограничения конкуренции между собой. На олигополистическом рынке цены меняются не столь часто. Распространено так называемое лидерство в ценах - когда одна из ведущих фирм устанавливает цену, а остальные олигополисты ориентируются на нее. 

Можно сказать, что монопсония как вид несовершенной конкуренции служит обратной стороной монополии: компания-монополист зачастую выступает монопсонистом для своих поставщиков, которые вынуждены продавать ему свою продукцию на условиях, которые он диктует, поскольку не имеют других рынков сбыта.

Признаки монопсонии

Главная характеристика монопсонического рынка – наличие единственного возможного потребителя. Отсюда вытекают следующие признаки:

- единственный покупатель волен диктовать свою цену на закупаемую продукцию, и его ограничивает лишь риск межотраслевого перелива. Если у его поставщиков будет слишком низкая норма прибыли, они могут перепрофилировать производство. Исходя из этих соображений монопсонисту выгодно держать приемлемую для обеих сторон рыночного обмена цену;

- множество продавцов-производителей жестко конкурируют между собой, им выгодно стремиться максимально снизить издержки производства, поскольку для них это единственный путь повышения рентабельности; рынок монопсониста стимулирует рост эффективности производства.

Примеры монопсонии

Чистая монопсония встречается достаточно редко, более часто на рынке возникает олигопсония – присутствие нескольких покупателей, которые совместно держат цены на выгодном для них уровне, но ограничены внутренней конкуренцией, что не позволяет им занижать цены чрезмерно.

Примерами чистых монопсоний выступают государственные структуры – единственные покупатели определенных товаров и услуг. Например, в России – Министерство обороны (для рынка вооружений) или Федеральное космическое агентство (для рынка ракетостроения).

Достаточно часто встречается монопсония на рынке труда . Например, если экономика небольшого города завязана на единственное предприятие, на котором работает большинство его жителей. Такой работодатель может устанавливать уровень оплаты труда в пределах, установленных законодательством, а также исходя из социальной, географической и межотраслевой лабильности.

Слишком низкая зарплата может послужить реальным основанием для перелива рабочей силы в другие регионы, переквалификации и др. Важный рычаг противодействия монопсонисту на рынке труда – профсоюз.

Как и любой рынок несовершенной конкуренции, монопсония требует государственного регулирования, поскольку склонна ограничивать права граждан. Ее единственный плюс – стимулирование предприятий-поставщиков монопсониста к совершенствованию производственного процесса и повышению эффективности.

2. Правосубъектность общая характеристика состояние элементы.

Правосубъектность - способность лица иметь и осуществлять непосредственно и через своих представителей субъективные права и юридические обязанности, то есть выступать субъектом правоотношений.

Правосубъектность представляет собой общественно-юридическое свойство лиц: она имеет две стороны - общественную и юридическую. Общественная сторона выражается в том, что признаки субъектов права законодатель не может избирать произвольно - они диктируются самой жизнью, потребностями и закономерностями общественного развития.

Юридическая сторона состоит в том, что признаки субъектов права обязательно должны быть закреплены в юридических норм.

В теории права имеется достаточно обоснованная точка зрения состоящей в том, что правосубъектность может рассматриваться как своего рода субъективное юридическое право – «право на право», существующие в рамках, так называемых общих (общерегулятивных) правоотношений по нормам конституционного права. Действующая общая связь с субъективным правом природа правосубъектности здесь налицо - правосубъектность также представляет собой определенную юридическую возможность.

Структура:

- Правоспособность

-дееспособность.

Деликтоспособность - это способность нести юридическую ответственность за свои действия. Виды:

- полная (общая) определена общим правовым статусом человека и гражданина (равенства всех перед законом, право на судебную защиту)

-родовая определяется родом деятельности субъекта (госслужба, предпринимательская деятельность)

-специальная предполагает специфику функциональных полномочий субъекта в рамках трудовой дееспособности (следователь оперативные сотрудники).

- Неполная частичная (малолетний несовершеннолетний)

-ограниченная

Ограничение дееспособности – основания- злоупотребления спиртным и наркотическими средствами которая ставит семью в тяжелое материальное положение.

Признаки гражданской полной недееспособности - психическое заболевание, вследствие которого не может отдавать отчет своим действиям.

Признаки гражданское временного отсутствия - отсутствие о нем сведений по месту проживания в течении года. Умерший: 5 лет, 2 года, боевые действия, 6 лет пропал.

3. Налоговые вычеты по НДС, порядок их применения.

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.

Условия для предъявления НДС к вычету следующие:

- имущество, работы, услуги и имущественные права приняты к учету;

- принятые к учету имущество, работы, услуги и имущественные права будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС;

- имеется счет-фактура, оформленный в соответствии со ст. 169 НК РФ, кроме случаев, когда вычет предоставляется на основании других документов;

- в случаях, предусмотренных НК РФ, - после уплаты НДС или после оплаты товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат:

- суммы налога, уплаченные в соответствии с п. 4 ст. 173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами;

- суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них, а также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);

- суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;

- суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- суммы налога, исчисленные налогоплательщиком-продавцом (исполнителем) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Вычетам у налогоплательщика-покупателя, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Пример:При приобретении строительных материалов на сумму 118 рубля (в т.ч. НДС 18 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 18 рублей + 9 рублей = 27 рублей.

№ 18

1.

2. Система законодательства понятие и структура характеристика современного состояния законодательства рф.Система законодательства -взаимосвязанная упорядоченная совокупность нпа. Первичный элемент - система права - нормы права и система законодательства.

Структура: горизонтальная - система права - отрасли права

система законодательства - отрасли законодательства,

вертикальная: система права -норма права, институты права, отрасль.

система законодательства -нпа юридической силе, по территориальному устройству.

Критерии выделения отрасли:

системы права- вид общественных отношений

система законодательства -вид человеческой деятельности.

Характерно: система права –объективный. система законодательства –субъективный, зависит от воли законодателя.

В идеале система законодательства равно системе права.

В РФ существует следующая система законодательства построенная в зависимости от юридической силы акта.

IФедеральный уровень

1. законы рф

А)конституция рф

Б) ФКЗ

В)ФЗ

2. подзаконные нпа органов государственной власти рф

А)указы президента

Б)постановления правительства

В) нпа иных федеральных органов государственной власти (приказы министерств государственных комитетов).

IIУровень субъекта российской федерации

1)законодательное собрание рф

А)конституционные акты субъектов рф (в том числе устал и иные законы субъектов).

Б) иные законы субъектов

2) Подзаконные акты субъектов рф

А) нпа глав исполнительной власти субъектов рф

Б) нпа иных органов исполнительной власти субъектов

3.

№ 19.

1. Модели поведения потребителя.

Поведение потребителя существенно меняется в зависимости от того, какой товар он покупает. Чем сложнее принять решение о покупке, тем больше требуется участников и тем осторожнее ведет себя потребитель.

Различают четыре типа покупательского поведения. В зависимости от модели поведения потребителя необходимо выбирать наиболее выгодную стратегию маркетинга.

Четыре типа покупательского поведения:

	Высокая степень вовлечения	Низкая степень вовлечения
Значительная разница между аналогичными марками товара	Сложное покупательское поведение (компьютер)	Поисковое покупательское поведение (конфеты)
Незначительная разница между аналогичными марками товара	Неуверенное покупательское поведение (ковер)	Привычное покупательское поведение (соль)

Сложное покупательское поведение

Сложное покупательское поведение наблюдается в ситуации, когда высокая степень вовлечения потребителей сопровождается значительными различиями между разными марками товара. Обычно это происходит, когда продукт стоит дорого, и его покупка связана с риком.

Например, при покупке компьютера потребители стремятся получить как можно больше информации о характеристиках товаров данной категории. Высокая степень вовлечения проявляется в том, что покупателю необходимо сформировать собственное мнение. Только после этого он сможет сделать окончательный выбор. Маркетологи, имеющие дело с товарами, требующими высокой степени вовлечения покупателя, должны понимать поведение потребителей, собирающих информацию и формирующих оценки. Маркетолог должен рассказать потребителям о свойствах товара и об отличиях марок. Необходимо дифференцировать свойства каждой марки, объяснять, какие преимущества получит потребитель, если воспользуется услугами именно этой компании.

Стратегия маркетинга:

• Осведомить покупателя о преимуществах каждой и марок товаров

• Помочь покупателю составить мнение о каждой из марок

• Предоставить необходимую информацию, чтобы убедить покупателя в правильности выбора 

Неуверенное покупательское поведение

Неуверенное покупательское поведение наблюдается в ситуациях с высоким уровнем вовлечения, когда товар стоит дорого, покупка связана с риском и разница между товарами разных марок невелика.

Данная ситуация может наблюдаться при покупке вещей, которые служат средством самовыражения. Данные покупки характеризуются высокой степень вовлечение, но характеристики товаров почти идентичны, поэтому окончательное решение покупатель примет быстро, хотя и потратит на поиски значительное время. При принятии решения покупатель полагает на собственное субъективное мнение — он может предпочесть один товар другому из-за чуть более низкой цены или из-за того, что определенный товар покажется ему более красивым. Из-за того, что нет явных различий между товарами определенной категории у покупателя может возникнуть чувство неудовлетворенности покупкой, если он заметит какие-то недостатки в приобретенном товаре или услышит положительные отзывы о товаре той марки, которую он мог бы купить. Поэтому, чтобы не допустить такой ситуации маркетолог должен после совершения покупки предоставить информацию, подтверждающую правильность выбора.

Привычное покупательское поведение

Привычное покупательское поведение проявляется при условии низкого вовлечения потребителя и небольшой разнице между товарами. Например, потребителю практически всё равно, какую соль покупать, он просто идет в магазин и берет первую попавшуюся пачку. Если он всё время покупает соль одной и той же марки, это не означает его приверженности к определенной марки, скорее это просто привычка. Когда дело касается дешевых товаров, которые мы часто покупаем мы редко надолго задумываемся перед выбором того или иного товара. Мы не ищем дополнительную информацию о марках и не оцениваем информацию. Информацию о товаре мы получаем пассивно — просматривая телепередачи или читая журналы. Повторяющаяся реклама создает у нас скорее осведомленность о марке, а не приверженность. Поскольку отсутствует сильное вовлечение, потребителям не свойственно оценивать свой выбор после совершения покупки. Таким образом, отсутствует стадия оценки уже купленного товара.

Из-за отсутствия у покупателей сильной приверженности к определенной марки, маркетологи для стимулирования спроса используют снижение цен и распродажи. При рекламировании товаров следует использовать визуальные символы и изображения, поскольку они легко запоминаются и ассоциируются с торговой маркой. Телевизионная реклама в данном случае эффективнее чем печатная, поскольку первая больше подходит для пассивного усвоения.

Стратегия маркетинга:

• Стимулировать спрос с помощью снижения цен и распродаж

• Создать образ марки и ассоциировать с жизненными ситуациями (Например, показать, что принято расслабляться и согреваться за чашкой кофе) 

Поисковое покупательское поведение

Поисковое покупательское поведение проявляется в ситуации, когда низкая степень вовлечения сопровождается ощутимыми различиями между разными марками товара. В этом случае потребители обычно легко и часто меняют марки. Это происходит не из-за неудовлетворенности потребителя, а потому что на рынке предоставлен большой выбор товаров и хочется попробовать что-то новое или просто ради разнообразия.

В товарах данной категории маркетинговые стратегии будут разными. Для лидеров рынка необходимо поощрять привычное покупательское поведение и стремиться, чтобы продукция занимала лучшие места на прилавках. Кроме того, лидерам необходимо использовать напоминающую рекламу. А компаниям, претендующим на лидерство следует поощрять поисковое поведение потребителей, предлагая более низкие цены, скидки и бесплатные пробные продукты. Реклама же должна убеждать попробовать что-то новое.

2. Соотношение публичного и частного права.

Публичное право - совокупность элементов системы права которая регулирует общественные отношения выражающие государственный (общий) интерес, отношения связанные с осуществлением (реализацией) государственной власти (вертикальные отношения).

Частное право - совокупность элементов системы права которые регулируют общественные отношения выражающие частные интересы их участников (горизонтальные отношения).

Частное право - это упорядоченная совокупность юридических норм охраняющих и регулирующих отношения частных лиц.

Публичное право образуют нормы закрепляющие порядок деятельности государственных органов государственной власти и управления. Для публичного права характерны:

-одностороннее волеизъявление

-субординация субъектов и правовых актов

-преобладание императивных норм

- ориентация на удовлетворение общественного интереса.

Для частного права характерны:

-свободные двусторонние волеизъявление

-равенство сторон

-преобладание диспозитивных норм

-ориентация на удовлетворение частных интересов.

Деление права на частное и публичное несколько условно. В правовой системе они тесно переплетены. В частное право не может существовать без публичного которое защищает и обеспечивает нормальное функционирование первого. Поэтому на практике довольно часто возникает комбинированное частное и публичное право.

1. 3. Социально-экономическая сущность налогов, их функции

В соответствии со ст. 8 НК РФ Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Также в ст. 8 НК установлено понятие сбора – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношение плательщиков гос органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

Отличие налога от сбора:

1. Регулярность налога и периодичность сбора;

2. Безвозмездность налога и возмездный характер сбора;

3. За неуплату налога предусмотрена ответственность, а за неуплату сбора не оказание услуги;

4. Налог обязательный, сбор добровольный;

5. Налог является абстрактным платежом и не имеет целевого ориентира, а при уплате сбора присутствует специальная цель и интерес.

Взимание налогов является древнейшей функцией и одним из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти.

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов, которая впоследствии изымается государством, для осуществления своих функций.

Социально-экономическая сущность налогов раскрываются через их функции.

Следует отметить, что в отечественной и зарубежной литературе единое мнение по вопросу «функций» налога отсутствует.

Так, например одни авторы считают что налоги выполняют главную распределительную функцию, контрольную функцию и стимулирующую подфункцию, а другие признают две налоговые функции: фискальную и регулирующую, но большинство авторов считают, что в условиях рыночных отношений налогам присущи пять основных функций:

- фискальная,

-регулирующая,

- социальная,

-контрольная

-стимулирующая, каждая из которых отражает отдельную сторону этой экономической категории.

Фискальная функция (финансирование государственных расходов) - является основной функцией налога и заключается в образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций - обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач.

Регулирующая функция - заключается в том, что с помощью налогов государство регулирует экономику. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств (например, сельского хозяйства), способствует решению актуальных для общества проблем, одной из которых на современном этапе является развитие малого бизнеса (например, упрощенное и льготное налогообложение).

Социальная функция поддерживает социальное равновесие путем сглаживания неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям. С этой целью государства во всем мире используют прогрессивное налогообложение, освобождение от некоторых налогов отдельных категорий субъектов (малоимущих, инвалидов, пенсионеров), низкое обложение социально значимых товаров и услуг (понижение ставок НДС) или повышение косвенных налогов на предметы роскоши. В России используются все указанные способы, кроме прогрессивной системы налогообложения.

Контрольная функция - проявляется в том, что позволяет отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Стимулирующая функция - реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

№ 20

1. Виды конкуренции. Механизм рынка совершенной конкуренции.

Конкуренция— это соперничество между участниками рыночного хозяйства за лучшие условия производства, купли и продажи товаров.

Различают совершенную и несовершенную конкуренцию

Совершенная конкуренция— это соперничество многочисленных производителей, создающих примерно одинаковые объемы идентичной (совершенно заменяемой) продукции.

Несовершенная конкуренцияв отличии от совершенной ограничена влиянием монополий и государства.

Различают следующие модели несовершенной конкуренции:

• Монополия

• Монополистическая конкуренция

• Олигополия

Характеристика основных моделей рынка

Признаки модели рынка	Модели рынка
	Совершенная конкуренция	Несовершенная конкуренция
		Монополистическая конкуренция	Олигополия	Чистая монополия
Количество фирм	Множество	Много	Несколько	Одна фирма
Тип продукции	Однородная, стандартизированная	Мнимая или действительная дифференциация	Однородная или дифференцированная	Уникальная продукция
Степень контроля над ценой	Отсутствует контроль	Слабый, незначительный контроль	Частичный контроль	Высокая степень контроля
Условия вступления в отрасль	Ограничений нет, равный доступ к информации	Относительно легкие, удовлетворительный доступ к информации	Ограничен доступ на рынок и к информации	Доступ на рынок блокирован
Неценовая конкуренция	Отсутствует	Используются реклама, торговые марки и товарные знаки	Используется в значительной степени	Создание благоприятного имиджа фирмы
Примеры	Фермерские хозяйства	Розничная торговля, производство одежды, обуви, косметики, мебели и т.д.	Автомобилестроение, авиационная, химическая, нефтяная, электронная промышленность и т.д.	Электрические и газовые, местные телефонные компании и т.д.

Рынок совершенной конкуренции характеризуется следующими чертами:

Продукция фирм однородна, так что потребителям безразлично, у какого производителя ее покупать. Все товары отрасли являются совершенными заменителями, а перекрестная эластичность спроса по цене для любой пары фирм стремится к бесконечности:

Это означает, что любое сколь угодно малое повышение цены одним производителем сверх рыночного уровня ведет к сокращению спроса на его продукцию до нуля. Таким образом, разница в ценах может быть единственной причиной предпочтения той или иной фирмы. Неценовая конкуренция отсутствует.

Количество экономических субъектов на рынке неограниченно велико, а их удельный вес столь мал, что решения отдельной фирмы (отдельного потребителя) об изменении объема ее продаж (покупок)не влияют на рыночную ценупродукта. При этом, естественно, предполагается отсутствие сговора между продавцами или покупателями для получения монопольной власти на рынке. Рыночная цена является результатом совместных действий всех покупателей и продавцов.

Свобода входа и выхода на рынке. Отсутствуют какие-либо ограничения и барьеры — нет патентов или лицензий, ограничивающих деятельность в данной отрасли, не требуются значительные первоначальные капиталовложения, положительный эффект масштаба производства крайне незначителен и не препятствует входу в отрасль новых фирм, отсутствует государственное вмешательство в механизм спроса и предложения (субсидии, налоговые льготы, квотирование, социальные программы и т.п.). Свобода входа и выхода предполагаетабсолютную мобильность всех ресурсов, свободу их перемещения территориально и из одного вида деятельности в другой.

Совершенное знаниевсех субъектов рынка. Все решения принимаются в определенности. Это означает, что все фирмы знают свои функции доходов и издержек, цены всех ресурсов и все возможные технологии, а все потребители имеют полную информацию о ценах всех фирм. При этом предполагается, что информация распространяется мгновенно и бесплатно.

Данные характеристики являются настолько строгими, что практически нет реальных рынков, которые полностью бы им удовлетворяли.

Тем не менее, модель совершенной конкуренции:

• позволяет исследовать рынки, на которых большое количество малых фирм продают однородную продукцию, т.е. рынки, близкие по условиям с данной моделью;

• проясняет условия максимизации прибыли;

• является стандартом для оценки эффективности реальной экономики.

Спрос на продукцию совершенного конкурента

В условиях совершенной конкуренции преобладающая рыночная цена устанавливается путем взаимодействия рыночного спроса и рыночного предложения, как это представлено на рис. 4.1, и определяет горизонтальную кривую спроса и среднего дохода (АR) для каждой отдельной фирмы.

Рис. 4.1. Кривая спроса на продукцию фирмы-конкурента

В силу однородности продукции и наличия большого количества совершенных заменителей, ни одна фирма не может продавать свой товар по цене, хоть немного превышающей цену равновесия, Ре. С другой стороны, отдельная фирма очень мала по сравнению с совокупным рынком, и она может продать всю свою продукцию по цене Ре, т.е. у нее нет необходимости продавать товар по цене ниже Ре. Таким образом, все фирмы продают свою продукцию по рыночной цене Ре, определяемой рыночным спросом и предложением.

Доход фирмы — совершенного конкурента

Горизонтальная кривая спроса на продукцию отдельной фирмы и единая рыночная цена (Ре=const) предопределяют форму кривых дохода в условиях совершенной конкуренции.

1. Совокупный доход () — общая величина дохода, полученная фирмой от реализации всей своей продукции,

представлен на графике линейной функцией, имеющей положительный наклон и берущей начало в точке начала координат, поскольку любая проданная единица выпуска увеличивает объем на величину, равную рыночной цене !!Ре??.

2. Средний доход () — доход от реализации единицы продукции,

определяется рыночной ценой равновесия !!Ре??, а кривая совпадает с кривой спроса фирмы. По определению

3. Предельный доход () — добавочный доход от реализации одной дополнительной единицы выпуска,

Предельный доход также определяется текущей рыночной ценой при любом объеме выпуска.

По определению

так как

Все функции дохода представлены на рис. 4.2.

Рис. 4.2. Доход фирмы-конкурента.

Таким образом, рынком чистой конкуренции (или совершенным) считается тот, на котором устанавливается одна и та же цена на один и тот же продукт в одно и то же время, для чего необходимы:

• неограниченное количество участников хозяйственных отношений и свободная конкуренция между ними;

• абсолютно свободный доступ к любой хозяйственной деятельности всех членов общества;

• абсолютная мобильность факторов производства; неограниченная свобода передвижения капитала;

• абсолютная информированность рынка о норме прибыли, спросе, предложении и т.д. (осуществление принципа рационального поведения рыночных субъектов (оптимизация индивидуального благосостояния в результате прироста доходов) невозможно без наличия полной информации);

• абсолютная однородность одноименных товаров (отсутствие торговых марок и т.д.);

• наличие ситуации, когда ни один участник конкуренции не в состоянии оказать непосредственное влияние на решение другого неэкономическими методами;

• стихийное установление цен в ходе свободной конкуренции;

• отсутствие монополии (наличие одного производителя), монопсонии (наличие одного покупателя) и невмешательство государства в функционирование рынка.

Однако практически ситуации, когда все эти условия присутствуют, не может быть, поэтому не существует свободного и совершенного рынка. Многие реальные рынки функционируют по законам монополистической конкуренции.

2. Стадии и виды правотворчества. Законотворческий процесс в РФ.

Правотворческий процесс - последовательность этапов разработки принятия и опубликования юридических норм. Этапы и стадии правотворческого процесса:

1 этап подготовка нпа: стадии:

-принятие решения о подготовке нпа.

- Подготовка текста нпа

-обсуждении текста.

-Согласование проекта нпа

-доработка проекта нпа

2 этап принятия нпа: стадии:

-вынесения проекта нормативного правового акта на рассмотрение правотворческого органа

-обсуждение проекта нпа в противотворческом органе

-голосование за одобрение (отклонение) проекта норм правового акта

-подписание проекта нпа

-опубликование нпа и доведения его до адресатов.

Законотворчество - это процесс создания изменения или отмены актов высшей юридической силы закона. Стадии законодательного процесса:

1. законодательная инициатива - право компетентных субъектов возбуждать перед законодательным органом вопрос об издании изменении или отмене закона

1) право законодательной инициативы принадлежит президенту, федеральному собранию, членам федерального собрания, депутатам государственной думы, правительства российской федерации, законодательным представительным органам субъектов рф. Право законодательной инициативы принадлежит КС,ВС по вопросам их ведения статья 104 конституции рф

2)обсуждение законопроекта происходит на стадии подписания государственной думой, предполагает 3 чтения. На этой стадии допускаются поправки изменения дополнения исключением отдельных положений.

3) принятие закона

1.федеральные законы принимаются государственной думой

2.федеральный закон принимается большинством голосов от общего члена депутатов государственной думы, если иное не предусмотрено конституцией

3.принятие государственной думой рф федерального закона в течение пяти дней, передается на рассмотрение совета федерации

4. федеральный закон считается одобренным советом федерации если за него проголосовало более половины от общего числа членов этой палаты, либо если в течение 14 дней он не был рассмотрен советом федерации. В случае отклонения федерального закона советом федерации палаты могут создавать согласительные комиссии для преодоления возникших разногласий после чего федеральный закон подлежит повторному рассмотрению в государственной думы

5. в случае несогласия государственной думы с решением совета федерации закон считается принятым, если при повторном согласовании за него проголосовало не менее не менее 2/ 3 от общего числа депутатов государственной думы статья 105 конституции.

Обязательному рассмотрению в совете федерации подлежат принятые государственной думой федеральные законы по вопросам:

- федерального бюджета

- финансово валютного кредитного таможенного регулирования денежной эмиссии

-ратификации международных договоров рф

-статуса и защиты государственной границы РФ

- войны и мира статья 106

1. принятый федеральный закон в течение пяти дней направляется президенту рф для подписания и обнародования

2. президент в течение 14 дней подписывает и обнародует федеральные законы

3. если президент в течение 14 дней с момента поступления федерального закона отклонил его, государственная дума и совет федерации в установленной конституцией порядке вновь рассматривают данный закон. Если при повторном рассмотрении федеральный закон будет одобрен в ранее принятой редакции большинством (не менее 2/ 3 голосов от общего числа цветов федерации и депутатов государственной думы) он подлежит подписанию президентом в течение 7 дней и обнародованию статья 107 К РФ

4) обнародование закона статья 105

3. закон подлежит официальному опубликованию. Неопубликованные законы не принимаются, любые нпа затрагивающие права свободы и обязанности человека и гражданина не могут применяться, если они неопубликованы официально для всеобщего сведения.

Субъект правотворчества - это органы государственного и местного самоуправления и должностные лица, общественные организации и народ в целом, которые уполномочены издавать пересдавать и отменять правовые нормы.

1.гос органы:

-законодательные (государственная дума)

-исполнительные (президент правительство министерства)

-судебные

2. органы местного самоуправления

3. народ (референдум)

4. общественные организации

3. Акциз: понятия, элементы налога.

Акциз – федеральный, косвенный налог, включающийся в цену товара и перелагается в результате на конечного потребителя.

Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно пп.8 п. 3 с. 346.12 НК РФ организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять упрощённую систему налогообложения, а согласно пп. 2 п. 6 ст. 346.2 не вправе перейти на ЕНВД.

Подакцизные товары

• этиловый спирт произведенный из пищевого  или непищевого сырья, в том числе:

• спиртосодержащая продукция  с объемной долей этилового спирта > 9 %

• алкогольная продукция

• табачная продукция

• автомобили легковые

• мотоциклы с мощностью двигателя 112,5 кВт (150 л.с.)

• автомобильный бензин

• дизельное топливо

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

• прямогонный бензин

• топливо печное бытовое

• бензол

• параксилол

• ортоксилол

• авиационный керосин

• природный газ

Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом Таблица 11

Наименование продукции	Условия освобождения от налогообложения
спиртосодержащие средства медицинского назначения	Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения	Внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов и разлиты в емкости не более 100 мл.
парфюмерно-косметическая продукция,	1. с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно; разлитая в емкости до 100 мл; наличие пульверизатора. 2. разлитая в емкости не более 100 мл.; с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно.
отходы	подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей; образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликерово- дочных изделий; соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

Объект налогообложения

Объекты обложения акцизами:

1.     реализация произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров на территории России;

2.     реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров (переданных по решениям судов);

3.     передача подакцизных товаров, произведенных  из давальческого сырья, собственнику сырья (или иным лицам) на территории России;

4.     передача в рамках одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (исключение: прямогонный бензин и этиловый спирт);

5.     передача подакцизных товаров для собственных нужд на территории России;

6.     передача подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества на территории России;

7.     передача произведенных подакцизных товаров участнику организации при его выходе из неё, передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

8.     передача на переработку на давальческой основе произведенных подакцизных товаров;

9.     ввоз подакцизных товаров на территорию России и территории ее юрисдикции;

10. получение юридическим лицом, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта,

11. получение прямогонного бензина юридическим лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Операции, не подлежащие налогообложению:

1.  передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

4. операции по передаче в структуре одной организации: 

• произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

• ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

Условия освобождения при экспорте:

- предоставление в НО поручения банка или банковскую гарантию

- документы подтверждающие факт экспорта такие же как при ндс только + банковская гарантия)

Порядок определения НБ

Организация обязана вести раздельный учет налоговой базы по акцизам, т.к. в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (ст. 190 НК РФ)

В случае, если не ведется раздельный учет налоговой базы в отношении подакцизных товаров, то, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами (см. ст. 182 НК РФ), к которой применяется максимальная из применяемых налогоплательщиком ставка налога.(п.7 ст.194 НК РФ)

Пример:

Пример: организация планирует ввезти на территорию Российской Федерации в ноябре 2013 года мотоцикл из Германии с мощностью 150 л.с.

1.Определяем налоговую базу

Налоговая база (мощность двигателя в л.с.) = 150 л.с.

2.Определяем ставку акциза

Ставка = 31 руб. за 1 л.с.

3.Расчет налога

Акциз = 150*31 = 4 650 руб., подлежит уплате в бюджет.

Налоговый период: месяц

Налоговые ставки установлены налоговым кодексом гл. 22 ст.193

Различают несколько способов расчета суммы акциза:

по твердой ставке

по адвалорной ставке

по комбинированной ставке (сигареты)

ПОРЯДОК исчисления АКЦИЗА

Сумма акциза=Ставка акциза* Налоговая база

Авансовый платеж акциза (п.8 ст. 194 НК РФ) - предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) спирта этилового (в том числе спирта-сырца), произведенного на территории Российской Федерации, или до совершения операции, предусмотренной пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Дата приобретения (закупки) этилового спирта определяется как дата его отгрузки продавцом. (п.8 ст. 194 НК РФ)

КТО ОБЯЗАН УПЛАЧИВАТЬ АВАНСОВЫЙ ПЛАТЁЖ

Обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции:

Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

в случае использования производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца, произведенного на территории Российской Федерации, для дальнейшего производства в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции - уплачивается до закупки этилового спирта-сырца и (или) до совершения с этиловым спиртом-сырцом операции

СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.

Срок уплатыдо 25 числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом.Подача декларации

Налоговая декларация до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом – по месту нахождения организации (обособленного подразделения).

№ 21

1. Потребительская функция, потребительский выбор, карта кривых безразличия.

Выбор потребителя зависит от его вкусов, предпочтений. При всей их индивидуальности можно, тем не менее, наблюдая за поведением разных потребителей обнаружить в нём ряд общих черт.

1.      Потребитель  способен ранжировать все наборытоваров и услуг с точки зрения их значимости, предпочтительности для него. Это положение иногда называютаксиомой полной упорядоченности.

Сравнивая два набора товаров, потребители могут определить какой из них они предпочитают, или, не будут проводить различий между ними, если наборы представляются им равноценными, доставляющими одинаковое удовлетворение. В последнем случае потребителямбезразлично, какой из наборов потребить. Подчеркнём, что предпочтения отражают разную желательность блага, но не учитывают его цену. Не будет противоречием, если, например, автолюбитель предпочитает  600-й Мерседес, а покупает Оку.

2.      Потребитель последователен в своих предпочтениях. Если он предпочитает товарный набор А товару В, а набор В набору С, то он предпочтёт набор А набору С. Это  предположение называют аксиомойтранзитивностью предпочтений.

3.      Потребитель предпочитает большее количество блага меньшему количеству, если это не требует отказа от других благ. Например, потребительский набор, включающий 1 единицу блага А и 2 единицы блага В для него предпочтительнее, чем набор 1А + 1В. Подчеркнём, что речь идет о благах (goods), а не о так называемых «антиблагах» (bads), когда меньшее количество предпочитается большему. Примером антиблаг могут служить мусор, табачный дым, праздник 8 марта, фильм «Властелин колец». Является ли предмет благом или антиблагом для вас, зависит от ваших предпочтений. Многим нравятся фантастические фильмы. Мне нет.

Хотя существует огромное множество благ, известных потребителю, рассмотрим вначале выбор только между двумя из них. Основанием для подобного упрощения может служить предположение о том, что потребитель уже решил какие количества всех остальных благ ему потреблять.

Потребительские предпочтения можно выразить графически в виде кривых безразличия.Кривая безразличиясоединяет точки, показывающие все потребительские наборы, которые, доставляют потребителю, с его точки зрения, одинаковое удовлетворение

Например, при выборе между ананасами и бисквитами (рис. 2-1) субъекту безразлично, какой набор  - С (включает 6 ананасов и 1 бисквит), или D (3 ананаса + 3 бисквита), или любой другой набор, находящийся на линии U₁ потреблять. Все эти наборы имеют одинаковую полезность (Utility) для данного потребителя.Полезность– это абстрактная мера того, как вы цените потребительский набор. Высказывание «Наборы С и D имеют одинаковую полезность» равнозначно высказыванию – «Если бы пришлось выбирать, вам всё равно какой набор выбрать: С или D».

Свойства типичной кривой безразличия, которая изображена на рис.2-1, легко выводятся из тех трёх предположений о поведении потребителя, которые мы сделали выше.

Во-первых, кривая безразличия должна иметь отрицательный наклон, если для данного потребителя оба потребляемых товара являются благами.

Если перейти из точки С в точку Е, то положение потребителя улучшится - о н получит более ценный набор: большее количество бисквитов (3 против 1) при том же количестве ананасов (6). Значит потребитель уже не будет находиться на кривой безразличия U_1. Поэтому для нахождения равноценного набора мы должны найти набор включающий в себя большее количество бисквитов, но меньшее количество ананасов. То есть линия безразличия должна быть нисходящей, с отрицательным наклоном.

Во-вторых, потребитель предпочитает набор, лежащий выше (правее) данной кривой безразличия, а наборы лежащие ниже (левее) для него менее желанны. Так, набор в точке F содержит большие количества обоих благ, чем набор С и значит он предпочтительнее любого другого набора, находящегося на U₁(транзитивность предпочтений). Полная картина предпочтений данного потребителя относительно может быть показана с помощью совокупности кривых безразличия –на карте кривых безразличия(см. рис. 2-2).

Так как большее количество блага предпочитается меньшему, то потребитель предпочтёт находиться на более высокой (более удалённой от начала координатных осей) кривой безразличия. Каждой кривой безразличия можно присвоить порядковый номер (U_0, U₁, U₂, U₃...U_n), или число. Чем больше этот номер или число, тем больше полезность наборов, которые представляет данная кривая безразличия. Например, U₀ представляет полезность, выраженную числом 10, U₁= 15, U₂ = 17 и т.п. Но насколько, на какую величину полезнее для потребителя наборы, допустим, находящиеся на U₂, чем на U₁, сказать мы не можем.

Полезность используется здесь лишь как порядковая мера, то есть как понятие ординалистской теории (от англ. ordinal number – порядковое числительное). Значение имеет только порядок (набор F имеет большую полезность, чем набор С, поэтому потребитель отдаст предпочтение F), но величина не имеет. В рамках исторически более ранней кардиналистской теории (от англ. cardinal  number –  количественное числительное) имеют значение и порядок (набор F имеет большую полезность, чем набор С ) и величина (набор F, расположенный на U₂, на 2 единицы полезнее набора С).рис рядом

В-третьих, кривые безразличия не могут пересекаться.

Предположим, что кривые U₁и U₂ пересекаются (рис. 2-3). Тогда потребительский набор в точке пересечения С был бы одновременно равноценен наборам А и В.  Но это невозможно, так как набор В содержит больше обоих благ, чем А. Получается, что набор В для потребителя предпочтительнее набора А, а набор А равнозначен набору С. Следовательно, согласно положению о транзитивности предпочтений, набор В предпочтительнее набора С.  Но этого не может быть  поскольку наборы В и С принадлежат одной кривой безразличия U₂

В-четвёртых, кривые безразличия являются выпуклыми по отношению к началу координатных осей, потому что наклон кривой безразличия при движении по ней вниз уменьшается (см. рис. 2-4).

Каков экономический смысл наклона кривой безразличия? Он показывает какое максимальное количество одного товара - Q_a(в нашем примере ананасов) может отдать потребитель  за дополнительную единицу другого товара – Q_b(бисквит)без ущерба для себя. Ведь полезность нового набора равна полезности прежнего: потребитель остаётся на той же кривой безразличия. Так, если потребитель располагает определённым набором в точке А, то он может заменить в нём  4 ананаса одним бисквитом. Наклон кривой безразличия на участке АВ равен: - 4/1. Но он не отдаст больше 4 ананасов за 1 бисквит. Если он сделает это, например отдаст 5 ананасов, то его положение ухудшится, поскольку новый набор G будет менее ценным, чем В и, следовательно, чем А.  Набор G будет иметь на 1 ананас меньше и через него будет проходить более низкая кривая безразличия (на графике не показана).

Таким образом наклон кривой безразличия показывает предельную норму замещения (marginal rate of substitution)–количество одного товара, которое необходимо потребителю, чтобы компенсировать отказ от некоторого количества другого товара:

В рассмотренном  примере потребитель готов заменить 4 ананаса одним бисквитом. Это можно записать так: MRS _b/a= - 4, или:  |MRS_b/a| = 4.

Предельную норму замещения можно трактовать  как норму обмена дополнительного количества одного блага на другое, при которой потребитель колеблется, производить обмен или нет (в принципе ему всё равно: он остаётся на той же кривой безразличия), или какпредельную готовность потребителя платить за дополнительную единицу блага.Но в таком случаеMRS отражаетценность дополнительной единицы блага(1 бисквита) для потребителя, выраженную в определённом количестве другого блага (четырёх ананасах),или предельную ценность (marginal value – MV).Вообще ценность блага для нас – это то, от чего мы готовы (в крайнем случае) отказаться ради этого блага. Две вещи имеют одинаковую ценность, если приобретение одной  и утрата другой не делают нам ни лучше, ни хуже.

Предельную норму замещения можно также трактовать в терминах полезности. Если наборы А и В (см. рис.2-4) имеют одинаковую полезность U, то предельная полезность 4 ананасов равна предельной полезности бисквита: MU_1b = MU_4a. Сознавая, что предельная полезность не может быть измерена в каких-то единицах (ютилях, например, как считали в ХIX веке основоположники кардиналистской теории полезности И.Бентам, У.Джевонс), мы, тем не менее, можем приравнять обе части уравнения кхютилей: MU_1b =хи MU_4a =х. Из этого логически следует, что MU_1а= 1/4х= 0,25х, и,  следовательно, MU_1b/ MU_4a=х/0,25х= 4/1. Итак, абсолютная величина наклона кривой безразличия равна также соотношению предельных полезностей двух благ. Запишем полученные выводы:

Почему же при движении вдоль кривой безразличия её наклон (и величина MRS _b/a) уменьшается с –4 до –2, –1,5 и –0,8. Это не случайно и определяется количеством обоих благ в наборе, которым располагает потребитель. По мере перехода от набора А к В, к С и к D количество бисквитов у потребителя  увеличивается, а количество ананасов уменьшается. Соответственно, готовность потребителя «платить» ананасами за ещё один, дополнительный бисквит, то есть ценность для него одного бисквита, выраженная в определённом количестве ананасов, уменьшается. Мы наблюдаем действие закона убывающей предельной выгоды, или, применительно к потребителю, убывающей предельной полезности.

Кривые функций полезности, описывающих типичные предпочтения, как правило, выпуклые, как и приведенная на рис.2-4  кривая безразличия. Однако встречаются предпочтения, которые описываются кривыми безразличия, имеющими другую форму.

 

Наклон кривой безразличия между двумя точками ( и MRS) является средней величиной для данного интервала. MRS в точке выпуклой кривой безразличия можно определить через наклон касательной проведенной к этой точке. На рис. 2-6 наклон касательной равен a/b.

2. Понятие и элементы системы права.Соотношение системы права и системы законодательства.Система права - совокупность упорядоченных взаимосвязанных элементов обладающих свойствами целостности. Система права более узкое понятие, чем правовая система. Они соотносятся как часть и целое. Система права характеризует право с точки зрения его внутреннего устройства, правовая система – комплексная, интегрирующая категория, отражающая всю правовую организацию общества, целостность правовой деятельности. В то же время система права более широкое понятие, чем структура права. Структура всего лишь способ связи элементов, которым не исчерпывается понятие система.

Структурное подразделение системы права:

1. правоотношения - субъект объект взаимные субъективные права и обязанности

2. публичное и частное право

3. материальное и процессуальное право - материальное право регулирует сами общественные отношения, процессуальное право регулирует порядок применения нормы материального права 4. внутригосударственное и международное -приоритет в случае противоречия международного права.

5. система объективного права -упорядоченная совокупность юридических норм и принципов подразделяющаяся на институты, подотрасли и отрасли права.

Элементы:

норма права -первичный элемент система права.

Институты права -совокупность юридических норм осуществляющих комплексное регулирование общественных отношений одного вида.

Виды институтов права:

1) отраслевые (институт преступления)

межотраслевые (институты институт собственности)

2) материальные, процессуальные (институт обжалования)

3) регулятивные (институт представительства), охранительные (институт ответственности). Подотрасль права- обособленное в рамках отрасли совокупность юридических норм и институтов регулирующих крупный относительно самостоятельный блок однородных общественных отношений (наследственное право в рамках гражданского права).

Отрасль права - наиболее крупное обособленная совокупность юридических норм подотраслей и институтов регулирующих качественно однородную группу общественных отношений. Если правовой институт регулирует вид общественных отношений. Трассы род общественных отношений критерии для выделения отрасли, то отрасль – род общественных отношений.

Критерии для выделения отрасли.

Предмет регулирования - относительно обособленная область общественных отношений требующая применения особого методы воздействия. Каждой отрасли соответствует свой предмет регулирования.

Метод правового регулирования - это приемы, способы воздействия на общественные отношения (дозволение запрет обязывание).

Субинституты -подразделения крупных правовых институтов, представляющих собой совокупность юридических норм регулирующих отношения находящихся в рамках определенных прав института.

Система законодательства см. вопрос 30.

3. Налог на прибыль организаций: понятие, элементы.

Налог на прибыль организаций – прямой, федеральный налог, взимаемый с полученной организацией прибыли.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций: Российские организации, Иностранные организации

Налогоплательщики – иностранные организации, это иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Постоянное представительство иностранной организации в РФ – это филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, посредством которого, организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

1. пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

2. проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

3. продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

4. осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.

В налоге на прибыль организаций присутствует понятие налоговое резиденство. К организациям, признаваемым налоговыми резидентами РФ, относятся:

1. российские организации;

2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения;

3. иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация.

Местом фактического управления иностранной организацией признается РФ при соблюдении хотя бы одного и условий:

1) большинство заседаний совета директоров проводятся на территории РФ, т.е. количество проведенных заседаний должно быть больше, чем в другом государстве;

2) исполнительный орган данной организации регулярно осуществляет свою деятельность из РФ, но регулярность осуществления деятельности не должно быть меньше чем в другом государстве;

3) лица, занимающие руководящие должности осуществляют свою деятельность в виде управления этой иностранной организацией в РФ.

Если не выполняются условия 1 и 2 , или если выполняется только одно из них, тогда признание РФ местом фактического управления данной иностранной организацией осуществляется при выполнении одного из следующих условий:

1. ведение бухгалтерского и управленческого учета организации осуществляется на территории РФ;

2. ведение делопроизводства осуществляется на территории РФ;

3. оперативное управление персоналом также осуществляется на территории РФ.

Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» утрачивают право на освобождение от обязанности в следующих случаях:

1. при утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором статус был утрачен;

2. если годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, исчисленной в соответствии с главой 25 НК и полученной этим участником проекта превысил 1 млрд. руб., с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение .

Объектом налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается доход, уменьшенный на величину расходов.

Ставка – 20%, при этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% зачисляется в бюджет субъектов РФ, данная ставка может быть понижена законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может составлять менее 13,5%.

Кроме того налоговым кодексом РФ предусмотрены и иные ставки по налогу на прибыль организаций

10 % - на доходы иностранной организации, не связанной с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.

По доходам, полученным в виде дивидендов:

1. 0% – по доходам, полученным российскими организациями, при этом на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

2. 13% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;

3. 15% - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

По операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются налоговые ставки в размере:

• 15% - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.;

• 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

• 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999г., выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, выпущенных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Ставка в размере 0% применяется:

Для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции

Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

Налоговой база – денежное выражение прибыли, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом если налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде был получен убыток – отрицательная разница между полученными доходами и произведенными расходами, тогда в данном периоде налоговая база считается равной нулю

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды –первый кв., полугодие, 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года.

По итогам налогового периода налогоплательщик исчисляет сумму налога, как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы, самостоятельно.

Налогоплательщики по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, которая подлежит налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового и до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, который подлежит уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, который подлежит уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если же сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, в таком случае авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению, в таком случае сумма авансовых платежей исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Для этого необходимо уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансовых платежей, которая не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Кроме того, если у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

В том случае, если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.

Российские организации, выплачивающие дивиденды, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:

1. если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов. При этом случае авансовые платежи удерживаются из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;

2. при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг налогоплательщик, который является получателем дохода, должен самостоятельно исчислять и уплачивать налог с таких доходов.

Налог на прибыль организаций, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, организации, являющиеся налогоплательщиками, уплачивают авансовые платежи.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Организация, являющаяся налоговым агентом, обязана перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организации.

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода.

Все налогоплательщики независимо от наличия обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, обязаны по истечении каждого отчетногоиналоговогопериодапредставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, налоговые декларации.

По истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты налогоплательщику, налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, должны представить налоговую декларацию по упрощенной формепо истечении налогового периода.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, для налогоплательщиков, исчисляющих суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

№ 22

1.

2. Национальное и международное право. Конституция РФ о соотношении норм международного и внутригосударственного права.Международное право регулирует международные отношения, национальное право — общественные отношения внутри государства. Предметом международного права являются отношения прежде всего между государствами, а также между ними и другими участниками межгосударственной системы. Правила такого регулирования согласовывают между собой сами государства — основные субъекты международного права. Здесь, в отличие от национального права, нет органов, стоящих над субъектами права. Иногда международно-правовые документы принимаются на международных конференциях, разрабатываются в рамках международных организаций, в том числе ООН. Но и в этом случае они согласовываются между заинтересованными субъектами права. В отличие от национального права здесь граждане (субъекты права) сами не договариваются между собой, каким, например, будет Уголовный кодекс: за них такой кодекс примет стоящий над ними государственный орган (чаще всего — законодательный). Национальное право осуществляется постольку, поскольку действует государственная власть; его применяют прежде всего суды, но не субъекты права (граждане, юридические лица). Последние исполняют нормы национального права. За неисполнение конкретный субъект национального права наказывается стоящим над ним государством.

В международном праве такого восседающего над его субъектами органа нет, и государства (субъекты права) сами согласовывают между собой механизм ответственности за международные правонарушения.

Согласно одной теории (монистической) — это одна правовая семья, объединяющая в себе отличающиеся правовые системы. По другой теории (дуалистической) — это две самостоятельные правовые системы, развивающиеся параллельно, независимо друг от друга.Современное преобладающее мнение состоит в акцентной оценке взаимодействия права международного и национального. Взаимовлияние проявляется уже на правотворческой стадии (общая законодательная практика государств может привести к складыванию соответствующей обычной нормы международного права). Еще более четко взаимодействие права и международного, и национального проявляется на уровне правоприменения: сегодня судья в национальном суде любого государства не может игнорировать при решении конкретного спора применимые нормы международного права.Обязанность руководствоваться нормами международного права закреплена во многих статьях Конституции РФ. Однако центральным положением в этой области является норма о соотношении международного и внутригосударственного права, закреплённая в части 4 статьи 15 Конституции РФ. Согласно этой норме «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью её правовой системы. Норма части 4 статьи 15 Конституции РФ имеет большое значение для внутренней жизни нашего государства. Так как нормы международного права стали составной частью российской правовой системы, они должны применяться на территории Российской Федерации. В Российской Федерации конституционно закреплена международно-правовая концепция об общепризнанных принципах и нормах и международных договорах как части правовой системы России, то есть как части совокупности явлений правовой действительности, которыми выступают:1) правовые нормы Российской Федерации, 2) правовая деятельность, выражающаяся в осуществлении органами, государственной власти Российской Федерации функции создания и реализации правовых норм,3) правовые доктрины, концепции, теории. Представляется, что в соответствии со статьей 15 Конституции РФ следует признать приоритет общепризнанных принципов и норм международного права, международных договоров РФ в отношении национального закона. Конституция РФ одновременно ставит международные договоры выше закона, в том числе конституционного. 

3.

№ 23

1.

2. Понятие и признаки правоотношений. Классификация правоотношений.

Правоотношение - общественные отношения в котором стороны связаны между собой юридическими правами и обязанностями охраняемыми государством. Предпосылки возникновения правоотношений:

-норма права

-наделение правосубъектностью лица

-юридические факты.

Признаки:

1)социальные -может возникать только между людьми

-может реализоваться только в ходе взаимодействия сторон

-призвана проводить его участников к достижению каких либо социально значимых последствий результатов.

2) юридические - возникает на основе нормы права

-представляет собой форму правомерного поведения

-складывается из субъективных прав и юридических обязанностей корреспондирующего характера

-субъектом может быть только правосубъектное лицо, обладающее правоспособностью и дееспособностью

-обеспечивается системой государственных гарантий

-отклонение от санкционированного государственного правила поведения субъектами правоотношения, рассматриваемого как правонарушение и влечет юридическую ответственность.

Классификация: по отраслевому признаку: государственная административная финансовая гражданская

по функциям права: регулятивные -возникает из правомерных действий, охранительные- возникает из противоправных действий субъектов правоотношения

по степени определенности -абсолютно определенные - точно определена лишь одна сторона НП собственные вещи, относительно определенные - все стороны конкретно определенный.

3.

№ 24

1. Государственный бюджет

Государственный бюджет– финансовый счет, содержащий доходы и расходы государства за определенный период (за год).

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение гос-ых органов и органов местного самоуправления. К ним относятся:

1. Налоговые доходы– доходы от уплаты налогов и сборов, штрафы и пеня по налогам и сборам;

2. Неналоговые доходы– доходы от использования имущества, находящегося в гос-ой и муниципальной собственности; доходы от реализации этого имущества; доходы от оказания платных услуг казенными учреждениями; иные неналоговые доходы.

3. Безвозмездные поступления– дотации; субсидии; субвенции; безвозмездные поступления от физ. и юр. лиц, международных организаций и правительств иностранных гос-в.

Налоги соответствующего уровня бюджетной системы, полностью поступающие в бюджет, называются закрепленными (пр.НДС 100% в федеральный бюджет); налоги распределяемые между бюджетами называются регулирующими (пр. НДФЛ 70% в региональный, 30% в местный).

Расходы бюджета – затраты государства для выполнения своих функций:

1. Общегосударственные вопросы (содержание органов власти);

2. Национальная оборона;

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4. Национальная экономика;

5. ЖКХ;

6. Охрана окружающей среды;

7. Образование;

8. Культура и кинематография;

9. Здравоохранение;

10. Социальная политика;

11. Физическая культура и спорт;

12. СМИ;

13. Обслуживание гос-го и муниципального долга;

14. Межбюджетные трансферты.

При дисбалансе доходов и расходов бюджета возникает дефицит и профицит. Дефицит – превышение расходов над доходами; профицит – превышение доходов над расходами.

Бюджетная система – это совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ состоит из 4 –х уровней:

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственные внебюджетных фондов (ПФ, ФСС, ФОМС);

2. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. Бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов;

4. Бюджеты городских и сельских поселений.

Виды бюджета: 1. Консолидированный бюджет – свод бюджетов за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов и без учета межбюджетных трансфертов (не существует в форме документа);

Собственный бюджет- бюджет на конкретной территории, который принимается и исполняется.

2. Дефицитный, профицитный и сбалансированный бюджет;

3. Федеральный, региональный и местный.

Бюджет Российской Федерации (К):

-Федеральный бюджет+гос-ые внебюджетные фонды (С);

-Бюджеты субъектов РФ их 85(К)например: бюджет Омской области:

= Бюджет субъекта РФ (С), например: областной бюджет Омской области+территориальные внебюджетные фонды (С);

=Бюджет города Омска(С)

= Бюджет муниципальных районов Омской области (К):

1.Районный бюджет(С)

2. Бюджет городов и сельских поселений (С)

Короче, если есть прилагательное перед словом бюджет, то собственный, если нет, то консолидированный. Но бюджеты городов – собственные, а бюджеты Москвы и Питера –консолидированные.

Принципы построения бюджета:

1. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета;

2. Принцип сбалансированности бюджета – объем предусмотренных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов и источников финансирования дефицита бюджета;

3. Принцип эффективности и результативности использования бюджетных средств;

4. Принцип совокупного покрытия расходов, т.е. не один расход не должен быть увязан с конкретным доходом;

5. Принцип прозрачности и открытости, т.е. обязательное опубликование в СМИ утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

6. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств, т.е. бюджетные средства доводятся до конкретного бюджето-получателя с указанием цели их использования;

7. Принцип единства кассы, т.е.все доходы поступают на единый казначейский счет.

Как принимается бюджет:

Все начинается с бюджетного послания Президента (Вовочки Путина). Бюджет принимается на очередной финансовый год и плановый период (но принимается на 1 год).

Федеральный бюджет:Проект федерального бюджета составляет Минфин РФ с соответствующими министерствами и ведомствами (ФНС, Министерство экономики ит.д.). Затем проект передается на рассмотрение в гос думу и совет федерации в 3-х чтениях). Далее передается на утверждение Президенту и должен быть утвержден на начало следующего года. После того, как Вова его подписал принимает силу закона и является обязательным для исполнения.

Региональный бюджет:Проект бюджета составляет Минфин региона (области, края) с соответствующими органами (УФНС), затем передается на рассмотрение законодательного собрания в 3-х чтениях, далее передается на утверждение губернатору (у нас Витек Назаров).

Местный бюджет:Проект бюджета составляет департамент финансов администрации города (для районов – комитет финансов при администрации района), затем передается на рассмотрение в гор совет (рай совет) в 3-х чтениях, далее утверждается мэром города (у нас Славик Двораковский) (в районах – глава администрации района).

2. Понятие признаки и виды юридической ответственности.

Юридическая ответственность - обязанность лица претерпевать определенные лишения, предусмотренные санкцией юридической нормы, осуществляемые посредством государственного принуждения, выражающегося в форме лишений личного, организационного, либо имущественного характера. Признаки юридической ответственности:

-предполагает государственное принуждение

-основание может быть только правонарушение

-влечет негативные последствия (лишения)

-характер и объем лишений установлены в санкции юридической нормы

-налагается в определенной процессуальной форме.

Виды:

1. уголовная основания – преступления, предусмотренные ук РФ, наиболее жесткая

2. административная основание- правонарушения в сфере государственного управления предусмотренные коап рф

3. дисциплинарная основание - трудовое правонарушение

4. материальная ответственность за применение имущественного вреда

5. гражданская договорная предусмотрено нарушение договора

6. процессуальная.

3. Классификация налогов

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. 

по уровню установления (власти):

• Федеральные (устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ) - НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организации,

Налог на добычу полезных ископаемых, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, Государственная пошлина.

• Региональные (устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством) - Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес.

• Местные (регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы) - Земельный налог, Налог на имущество физических лиц.

По способу изъятия:

Прямые налоги налоги, непосредственно падающие на налогоплательщика. К прямым налогам относятся: все кроме НДС и акциза.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы;

по назначению:

• общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

• маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

по субъекту налога

• Налоги, уплачиваемые юридическими лицами (налог на прибыль, налог на имущество организации)

• Налоги, уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы физ.лиц, налог на имущество физ.лиц)

• Смешанные налоги (НДС, ТН)

по воздействию:

• пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества; налог на прибыль предприятий и организаций

• прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения; подоходный налог

• дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения; НДС, акциз

• твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы. Транспортный, земельный

по срокам уплаты:

• периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки; налог на прибыль организаций (период год)

• срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия. (налог на имущество физ лиц)

по порядку зачисления в бюджет:

Закрепленные – постоянно или на долгосрочной основе закреплены за одним бюджетом

Регулирующие -поступают из вышестоящего бюджета, в целях погашения дефицита

№ 25

37. 1. Сущность и функции финансов.

Финансы– регламентированная система распределительных и перераспределительных отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов различных хозяйствующих субъектов и государством для достижения определенных целей.

Предпосылки появления финансов:

- появление государства;

- сбор денежных средств для выполнения функций государства;

- первые зачатки бюджета (отделение государства от казны);

- появление налогов и сборов.

Финансы можно рассматривать с 3-х точек зрения:

1. Экономическая:финансы – отношения по поводу формирования и использования целевых денежных фондов государства;

2. Правовая: финансы – это определенные установления, порождающие конкретные финансовые обязательства по поводу формирования и использования финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы – это доходы и накопления в денежной форме, которые находятся в распоряжении государства и хозяйствующих субъектов и предназначены для образования целевых денежных фондов, которые используются для инвестиционных целей, материального стимулирования, удовлетворения социальных потребностей, а также на нужды государства.

3. Материальная:финансы всегда имеют количественную оценку.

Функции финансов:

Московская школа (Родионова, Дрогозина):

1. Распределительная – финансы ничего не создают, а просто распределяют и перераспределяют;

2. Контрольная – поскольку финансы это целевой денежный фонд, то за ним необходим контроль;

3. Стимулирующая – пр. с помощью налогов можно стимулировать те или иные отрасли;

4. Регулирующая – пр. дотации, субсидии регулируют дисбаланс между субъектами;

5. Стабилизирующая – пр. создание резерва.

Дотации–межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования; Субсидии – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов гос-ой власти субъектов РФ. (на конкретные цели).

Субвенции– это межбюджетные трансферты, которые предоставляются бюджетом для финансового обеспечения расходных обязательств на безвозвратной и безвозмездной основе (предоставляются в 100% финансировании, субвенции могут предоставляться как из вышестоящего, так и из нижестоящего бюджета).

Санкт – Петербургская школа (Ковалев, Врублевская, Сабанти):

1. Распределительная функция;

2. Формирование денежных фондов (прогнозирование и планирование доходов, формирование финансового механизма и аппарата, обеспечивающего сбор доходов);

3. Использование денежных фондов.

По их мнению, все остальные функции московской школы, это рне функции финансов, а функции органов, регулирующих финансы.

2. Содержание правовой культуры и ее виды. Правовая культура - составная часть цивилизационный культуры определяющая: фактическое, юридически значимое поведение личности, устойчивую привычку правомерному поведению, отношению к праву, другим правовым явлениям, осознание социальной значимости права и правопорядка, признание и уважительное отношение к правам государства и гражданина.

Правовая культура предполагает:

-определенный уровень правового мышления и чувственного восприятия правовой деятельности

-надлежащую степень знания населением законов

-высокий уровень уважения норм права и их авторитета

-качественное состояние процессов правотворчества и реализации права

-результаты правовой деятельности (закон и система законодательства судебная практика). Элементы правовой культуры:

-правосознание

-система правовых актов

-юридическая деятельность.

Виды правовой культуры:

-личности - необходимые предпосылки и созидательное начало правового состояния общества его цель и составная часть

-общества.

Функции правовой культуры:

-познавательно – правообразовательная - связана с деятельностью по формированию правового государства и гражданского общества

-праворегулятивная

-целостно нормативная - нормы права и другие составляющие правовой культуры выступают объектами оценки

-правосоциализагорская - направлена на формирование правовых качеств личности

-коммуникативная

-прогностическая - охватывает правотворчество и реализацию права, научное прогнозирование и планомерность юридического процесса.

3. Формы и методы налогового контроля

Налоговым контролем (в соответствии с НК РФ ст. 82) признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Налоговый контроль включает в себя:

- наблюдение за подконтрольными объектами;

- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; - выявление виновных и привлечение их к ответственности.

 Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды).

В зависимости от времени совершения налоговый контроль бывает:

- предварительный;

- текущий;

- последующий.

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основной формой реализующим предварительный контроль являются камеральные проверки.

Текущий контроль называют иначе оперативным. Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом.

Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово- хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налоговый и иных платежей.

Также различают государственный контроль, осуществляемый государственными органами, и негосударственный, проводимый аудиторскими фирмами, внутренними службами предприятий.

Формы и методы налогового контроля в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится посредством налоговых проверок;

Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) или несоответствия и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных налогоплательщиком документах и сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Вовремя выездных налоговых проверок проверяющий орган может проводить следующие мерприятия:

• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

• проверок данных учета и отчетности;

• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

• других форм, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Субъектами налогового контроля являются налогоплательщики, налоговый орган, также к ним относят таможенные органы, министерство внутренних дел

Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов, способов и процедур налогового контроля образует методы налогового контроля.

Каждой форме налогового контроля присущи свои методы. Применение конкретного метода зависит и от правового положения и особенностей деятельности органов, осуществляющих контроль, его форм, объекта и цели.

Методы налогового контроля:

- общенаучные методические приемы исследования объектов контроля, к числу которых относятся анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование и абстрагирование;

- собственные эмпирические методические приемы, включая такие, как инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальная и арифметические проверки, встречная проверка, способ обратного счета, сопоставление однородных фактов, логическая проверка, сканирование, письменный и устный опросы;

• специфические приемы смежных экономических наук, такие, например, как экономический анализ, экономико-математический метод, метод теории вероятностей и математической статистики.

№ 26

1.

2. Объект и предмет ТГП.

ТГП- это базовая фундаментальная юридическая наука, изучающая общие вопросы происхождения, становления, развития и функционирования государства и права.

Объект -это целостное явление государства и права, изучаемое также со стороны своего предмета иными науками. Объектом является государство и право.

Предмет -это то, что изучает теория государства и права под своим углом исследование объекта. Предметом выступают общие вопросы происхождения, становления, развития и функционирования государства и права.

3. Камеральные налоговые проверки как форма налогового контроля

В соответствии со ст. 82 НК выделяют основные формы проведения налогового контроля:

1. налоговые проверки

2. получения объяснений налогоплательщика, налогового агента

3. проверка данных отчета и отчетности

4. осмотр помещений

КНП регламентируется ст. 88 НК

КНП проводиться по месту нахождения налогового органана основе налоговой декларации (расчетов и документов), представленных налогоплательщиком, а так же других документов о деятельности налогоплательщика имеющихся у НО. КНП проводится уполномоченными должностными лицами НО в соответствии с их служебными обязанностями,без какого либо специального решения руководителя НО, в течении3-ех месяцевсо дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

При проведении КНП на основе уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией, НО вправе требовать у налогоплательщика представить в течении 5 дней необходимые пояснения, обоснования изменения соответствующих показателей налоговой декларации (расчетов).

При проведении КНП в налоговой декларации (расчете), в которой заявленная сумма полученного в соответствии с полученным в отчетном (налоговом) периоде убытка, НО в праве требовать у налогоплательщика в течении 5 днейпояснения, обоснования размера полученного убытка. Налогоплательщик представляющий в НО пояснения в праве дополнительно представить в НО выписки из реестров налогового и бухгалтерского учета и иные документы подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Лицо, проводившее КНП обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов или при отсутствии пояснений налогоплательщика, НО установит факт совершения налогового правонарушения и иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица НО обязаны составить акт проверки в порядке предусмотренном ст. 100 НК.

При проведении КНП НО вправе так же истребовать в установленном порядке у налогоплательщика, документы подтверждающие использовании льготы.

При проведении КНП на основе уточненной налоговой декларации, представленной по истечению двух лет со дня установленного для подачи налоговой декларации по соответствующему налогу, за соответствующий период, в котором уменьшена сумма налога подлежащая уплате в бюджет или увеличена сумма убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией НО вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменения сведений.

В случаи если до окончания КНП налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация в порядке предусмотренном ст. 81 НК, КНП по ранее поданной налоговой декларации прекращается и начинается новая, на основе уточненной декларации. Прекращение КНП означает прекращение всех действий НО в отношении ранее поданной налоговой декларации, но старые документы могут быть использованы при проведении новой КНП.

Основным документом для КНП, является конечно же налоговая декларация (можно сказать понятия см вопрос 17). Кроме налоговой декларации для проведения КНП используются данные бух. учета, то есть ежегодно налогоплательщик должен в НО бух. баланс и отчет о финансовых результатах.

Одним из вопросов КНП является своевременное предоставление налоговой декларации.

При представлении налоговой декларации в электроном виде, датой предоставления, являетсядата ее отправки. Датой предоставления налоговой декларациина бумажном носители, являетсядата предоставления ее в НО. Налоговый инспектор принимает у налогоплательщика налоговую декларацию на бумажном носители должен сделать отметку о их получении с указанием даты. При отправке налоговой декларации через почтовые связи, датой получения считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

По истечению 10 раб. дней после окончания предоставления налоговой декларации осуществляется сверка списка, состоящих на учете налогоплательщиков которые сдали и не сдали налоговые декларации.

Затем готовиться решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Данное решение может приниматься, как в виде отдельных решений по каждой не представленной декларации, так и принятием 1-ого решения по нескольким не представленным декларациям, кроме того готовятся материалы для привлечения этих лиц к налоговой и административной ответственности (ст. 199 штраф 5 % неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц, со дня ее предоставления, но не более 30% указанной суммы, но не менее 1000р.)

К ответственности привлекаются налогоплательщики не представившие в срок годовую бухгалтерскую отчетность, если не смотря на принятые меры налоговая и бух. отчетность не предоставляется рас. вопрос, о целесообразности назначения ВНП.

Показатели, которые проверяются в ходе КНП на основе данных налоговой декларации:

1. Правильность арифметических расчетов

2. Законность применения льгот, вычетов

Для этого налоговые органы имеют права истребовать документы на основе, которых предоставлялись льготы и вычеты.

Кроме налоговой отчетности налоговый орган имеет права использовать любую информацию о налогоплательщики, если это информация была получена законным путем.

С этой целью используют следующие документы:

1.Ранее представленные налоговые декларации

2. Документы полученные ранее в ходе КНП и ВНП

3. Решение НО

4. Информация полученная от 3-их лиц и др.

Кроме того НО могут получить информацию от следующих лиц:

1. Органов юстиции выдавших лицензию

2. Органов осуществляющих кадастровый учет, и гос. регистрацию прав на недвижимое имущество

3. Органов осуществ. рег. ТС

4. Органов осущ.рег. физ. лиц

Порядок результатов КНП зависит от того выявлены ли ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями. Если ошибок и противоречий нет инспектор подписывает декларацию и указывает дату проверки на ее титульном листе. На этом проверка завершается.

Если налоговый орган установит факт правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах должностные лица налоговое органы обязаны составить акт проверки в течении 10 днейпосле ее окончания.

Перечень реквизитов указанных в акте проверки: дата подписания, наименования проверяющего лица, дата предоставления документов и их перечень, проведенные мероприятия налогового контроля, факты налоговых нарушений, выводы и предложения проверяющих. К акту прилагается материалы, полученные в ходе налогового контроля, и иные документы которые подтверждают выявленные нарушения. Если в ходе КНП будут выявлены неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижена НБ, ст. 122 штраф 20% от неуплаченной суммы. И пени 1/300 от ставки рефинансирования. В акте указываются не только выявленные нарушения, но и расчет суммы всех штрафных санкций. № 27.

1

2. Методология теории государства и права. Классификация различных методов исследования государства и права.

Методология тгп -это совокупность приемов и способов, с помощью которых изучается предмет науки. При изучении тгп используются следующие методы:

общенаучные методы- разрабатываются разными науками, используются разными науками.

Метод сравнения- позволяют выявить с помощью сравнения общее и особенное в явлениях, степени и тенденции их развития.

Метод анализа -условное разделение сложного государственно-правового явления на отдельные части.

Метод синтеза -предполагает изучение явлений путем условного объединения его составных частей.

Метод абстрагирования –отвлечение от частных признаков отдельных предметов и явлений в целях обобщения этих признаков и получения цельного знания о предметах и явлениях.

Метод системного подхода- ориентирует на разные целостности объекта, на выявление многообразных типов связей в нем.

Метод диалектики -позволяет выявить наличие наиболее общие законы развития природы общества и мышления.

Специальные методы- исследование государства и права на основе фактических данных.

Статистический метод -позволяет получить количественные показатели тех или иных массовых повторяющихся государственно-правовых явлений.

Математический метод –систематизация и использование статистических данных для научных и практических выводов.

Кибернетический метод -позволяет с помощью системы понятий, законов и технических средств кибернетики познать государственно-правовые явления.

Частные методы -разрабатываются и используются тгп.

Формально-юридический метод- позволяет определить юридические понятия, выявить их признаки, проводить классификацию вне связи с другими сферами.

Сравнительно-правовой метод -позволяет сопоставить различные правовые системы, либо их отдельные элементы в целях изучения их общих и особенных свойств.

Правовой эксперимент- это апробация законодательных нововведений с целью определения их эффективности и возможности дальнейшего использования в более широких масштабах.

Кроме методов в рамках методологии выявляет принципы научного познания -основополагающие начала, на основе которых осуществляется осмысление предмета науки.

3. Выездные налоговые проверки как форма налогового контроля.

ВНП ст. 89НК

1. ВНП проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения внп, то она может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Проверяющие для проведения ВНП, должны представить налогоплательщику решение и служебное удостоверение сотрудника налоговой службы.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения:

• полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

• предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

• периоды, за которые проводится проверка;

• должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ВНП в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

Основными критериями для отбора налогоплательщиков для проведения ВНП, являются:

• налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в данной отрасли;

• отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

• отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;

• опережающие темпы роста расходов над темпами роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);

• выплата среднемесячной заработной платы, ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;

• неоднократное приближение к предельному значению установленному НК РФ величин показателей предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;

• отражение ИП суммы расхода максимально приближенной к сумме дохода полученного за календарный год;

• неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщиков, в связи с изменением местонахождения;

• не предоставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;

• значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

Цель ВНП: контроль за соблюдение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, на основе данных бухгалтерской и налоговой отчетности.

Предметом внп является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей ВНП проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Налоговые органы не вправе проводить две и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух ВНП в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

В целях качественного и полного сбора доказательной базы по нарушениям законодательства о налогах, рекомендуется привлекать сотрудников органов внутренних дел, в следующих случаях:

• При обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необходимом возмещении НДС;

• При выявлении схем уклонения от уплаты налогов, попадающие под признаки совершения преступлений предусмотренных статьями 198-199 УК РФ;

• При обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, а так же преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.

В случае проведения ВНП с участием сотрудников ОВД, в решении о проведении проверки указываются ФИО и должности этих сотрудников.

ВНП не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Основания и порядок продления срока проведения ВНП устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.

При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может превышать один месяц.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:

1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;

2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации;

3) проведения экспертиз;

4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

Повторной ВНП налогоплательщика признается ВНП , проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.

Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:

1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

ВНП, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 НК РФ.

При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие ВНП , могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 НК РФ. При наличии у осуществляющих ВНП должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 НК РФ.

В последний день проведения ВНП проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

По результатам ВНП в течении двух месяцев со дня составления справки уполномоченными должностными лицами налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Акт составляется как в случаях обнаружения нарушений законодательства о налогах, так и в случаях выявленных нарушений.

Акт составляется с учетом всех фактов и обстоятельств нарушений как в головной организации, так и в филиалах. Акт налоговой проверки подписывается должностными лицами налогового органа участвующих в проверке и сотрудниками органов внутренних дел (если они участвовали в проверке).

И подписывается лицами, в отношении которых проводилась проверка.

В случает отказа от подписания акта, лица в отношении которого проводилась проверка, делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

Акт налоговой проверки должен быть вручен в течении 5 дней, со дня составления акта.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, уклоняется от получения акта, этот факт так же отражается в акте и акт с необходимыми приложениями направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации.

К акту налоговой проверки прилагаются документы подтверждающие факты нарушения законодательства о налогах, выявленных в ходе проверки.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, в случае несогласия с фактами изложенными в акте проверки, а так же с выводами и предложениями проверяющих, в течении одного месяца со дня получения акта, вправе представить в соответствующий налоговый орган письменное возражение по указанному акту в целом или по отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям документы подтверждающие обоснованность своих возражений.

№ 28

1. . Безработица

Безработица— социально-экономическое явления, при котором часть рабочей силы не занята в производстве товаров и услуг.

Рабочая сила — это состав занятых и безработных

Трудоспособное население— часть населения, которая по возрасту и по состоянию здоровья способны работать.

Безработные — лица трудоспособного возраста, которые на данный момент не имеют работы, но ведут её активный поиск.

Виды:

Фрикционная безработица — связана с затратами времени на поиск новой работы и длится 1-3 месяца. (добровольная)

Причины фрикционной безработицы – некоторые работники добровольно решили поменять место работы, найдя, например, более интересную или высокооплачиваемую работу. Другие пытаются трудоустроится из-за увольнения с предыдущего места работы. Третьи впервые вступают на рынок труда или вновь выходят на него, перемещаясь из категории экономически неактивного населения в противоположную категорию.

Структурная безработица — связана с технологическими изменениями в производстве, которые изменяют структуру спроса на рабочую силу (возникает если работник уволенный из одной отрасли не может устроиться в другой) (вынужденная). Высвобождающиеся работники не могут быстро изменить свою профессию и квалификацию или поменять место жительства и остаются какое-то время безработными.

Фрикционная и структурная безработицапостоянно существуют в экономике. Полностью уничтожить их или свести до нуля невозможно, так как люди будут искать другую работу, стремясь улучшить свое благосостояние, а фирмы — более квалифицированных работников, стремясь к максимизации прибыли.

Естественный уровень безработицы— это такой ее уровень, который соответствует полной занятости (включает фрикционную и структурную формы безработицы), обусловлен естественными причинами (текучестью кадров, миграцией, демографическими причинами), не связан с динамикой экономического роста.

Полной занятостью называют ситуацию, когда в экономике наблюдается только естественная безработица.

Циклическая безработица — возникает в период циклического экономического, в связи с чем происходит резкое сжатие производства в различных отраслях.

Массовыми могут становиться банкротства предприятий различных сфер хозяйственной деятельности, и в этот период большое количество людей становится безработными. Проблема этой безработицы заключается в том, что людям не помогает переквалификация, смена места жительства, так как кризис может охватить всю национальную экономику и даже выйти на мировой уровень. Кроме социальных бедствий, она приносит еще и потери в объеме реального ВВП. На это обратил внимание известный американский экономист Артур Оукен, который сформулировал закон, согласно которому страна теряет от 2 до 3% фактического ВВП по отношению к потенциальному ВВП, когда фактический уровень безработицы увеличивается на 1% по сравнению с ее естественным уровнем (Законо Оукена).

2. Понятие государственного аппарата.Соотношение государственного аппарата и механизма государства.Государственный аппарат -система связанных между собой общими принципами органов, при помощи которых государство выполняет свои задачи и функции.

Признаки государственного аппарата:

- формируется по воле государства, с целью реализации задач стоящих перед государством

-от своего имени государство разрабатывает, принимает, наделяет юридической силой общеобязательное правила поведения

-обладает монополией на государстве принуждение

-строится и функционирует на основе определенных принципов

-состоит из государственных органов.

Принципы организации и деятельности государственного аппарата:

-разделение властей

-иерархичность

- исчерпывающей компетенции (запрещается все, что не разрешено)

-сочетание деятельности координации и субординации, централизации и децентрализации

-функциональной обоснованности существующих органов должна быть объективно обусловлено необходимостью выполнения соответствующих функций

-правовой законности

-профессионализма

-демократизма

-гласности

-взаимной ответственности государства и граждан общества.

3. Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: сущность, виды ст.219.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

• благотворительным организациям;

• социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, (ограничение ниже), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Получение данного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Перечень медицинских услуг и лекарственных средств утверждаются Правительством РФ.

При применении социального налогового вычета, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг. Общая сумма социального налогового вычета, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Переченьдорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;

• 4) В сумме, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору с негосударственным ПФ.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика.

Социальные налоговые вычеты, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Социальные налоговые вычеты 4 и 5 могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Социальные налоговые вычеты 2-5 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, указанных, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае, если в одном налоговом периоде у налогоплательщика были понесены расходы на свое обучение, медицинские услуги расходы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и т.д. налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120000).

№29

1. . Рынок труда и заработная плата.

Рынок труда (рабочей силы)- это наиболее важная составная часть рынка факторов производства, на котором встречаются субъекты предложения рабочей силы (продавцы) - трудоспособное население; и субъекты спроса рабочей силы (покупатели) - предприниматели и государство.

Особенностью рынков рабочей силы, и в частности, предложения труда, является то, что во многом работник сам определяет, сколько времени он хотел бы работать, а сколько - отвести для альтернативного вида занятий - отдыха. Этим определяется продолжительность контрактов о найме в любом секторе экономики, при условии, что уровень оплаты является удовлетворительным для работника.

1. Эффект "замещения и эффект "дохода".

Дилемма "работа-досуг"применительно к рынку труда получила название "эффект замещения" и "эффект дохода", который можно увидеть на рис.1 по своеобразному наклону полого поднимающейся кривой предложения труда (S_L). Характерный наклон кривой предложения труда в сторону оси P_Lпоказывает, что повышающаяся заработная плата стимулирует работника к труду лишь до определенного момента (точка E₁).

Как видно из рисунка, до точки E₁работник оценивает повышение заработка выше, чем досуг и свободное время. Но при достижении достаточно высокого материального положения и благосостояния он сокращает предложение своего труда, т.е. отказывается от дополнительной занятости даже при росте заработной платы. Для данного работника "эффект дохода" перестает быть приоритетным и он готов отказаться от дополнительного заработка для того, чтобы иметь больше времени для отдыха и других занятий, т.е. "эффект дохода" у него замещается "эффектом досуга".

2. Факторы, влияющие на предложение рабочей силы.

В целом на рынках труда предложение рабочей силы формируется под воздействием совокупности следующих условий:

- общая численность населения;

- численность активного трудоспособного населения;

- количество отработанного времени за год;

- качественные параметры труда, его квалификации, производительности, специализации.

3. Равновесие на рынке труда.

Рынок труда будет стремиться к равновесию, при котором совокупный спрос на каждую категорию рабочей силы будет совпадать с существующим по ней предложением. Это равновесие зависит также от состояния рынков других факторов: земли, сырья, техники, технологий, потребительских товаров. Важным моментом является наличие конкурентной среды на самом рынке труда, когда при установившемся равновесии спроса и предложения не возникает существенных тенденций к увеличению или уменьшению различий в оплате труда.

Особое внимание на рис.1 следует обратить на точку E пересечения кривой спроса на труд и кривой предложения. Этой точке на графике соответствует определенный уровень реальной заработной платы (P_L) и заданное этим уровнем предложение труда (Q_L). В точке E спрос на труд равен предложению труда, т.е. рынок труда, находится в равновесном состоянии. Это означает, что все предприниматели, согласные платить заработную плату P_Lнаходят на рынке необходимое количество труда, их спрос на труд удовлетворен полностью. В положении рыночного равновесия полностью трудоустроены все работники, готовые предложить свои услуги при заработной плате P_L. Поэтому точка E определяет положение полной занятости.

При любых других условиях заработной платы, отличных от P_L, равновесие на рынке труда нарушается.Заработная плата- это цена равновесия на рынке труда.

В случае превышения реальной заработной платы уровня равновесной предложение на рынке труда превышает спрос и в этой ситуации происходит отклонение от положения полной занятости: рабочих мест не хватает для всех желающих продать свой труд при заработной плате P₂. Возникает избыток предложения труда, измеряемый отрезком Q₂Q₂^'на оси абсцисс.

В случае снижения реальной заработной платы по сравнению с равновесной (например, до уровня P₃) спрос на рынке труда превышает предложение на величину Q₃Q₃^'. В результате образуются незаполненные рабочие места вследствие нехватки работников, согласных на более низкую заработную плату.

Обе эти ситуации (безработица и наличие незанятых рабочих мест) в условиях рынка совершенной конкуренции не могут быть устойчивыми, они подвергаются коррекции со стороны рыночных механизмов в направлении восстановления положения полной занятости.

Действительно, если предложение труда превышает спрос на него вследствие установления заработной платы выше равновесного уровня, появляются безработные, готовые предложить свой труд по более низкой цене, на которую вынуждены согласиться и те, кто занят в производстве, чтобы не потерять свои рабочие места. Предприниматели готовы занять большее количество труда, но при условии снижения заработной платы. Таким образом, тенденция к снижению заработной платы складывается как в сфере предложения труда, так и в сфере спроса на труд.

Колебания спроса на труд и предложения труда позволяют в самом общем виде дать ответ на вопрос о том, почему высока или низка цена труда - заработная плата.

4. Цена труда или заработная плата.

Цена труда или заработная плата. На рынках рабочей силы цена труда, т.е. заработная плата, устанавливается как конкурентное равновесие спроса и предложения по:

1. различным категориям работников;

2. по видам работ;

3. по наличию или отсутствию профсоюзов, влияющих на спрос и предложение труда и добивающихся его оплаты для занятой части работников.

Заработная плата является одной из важнейших и наиболее массовой формой дохода в рыночной экономике. В системе рыночных цен заработная плата особо важное понятие еще и потому, что через заработную плату распределяется около 3/4 национального дохода развитых стран. Регулирование многих процессов в экономике связано с движением заработной платы. Например, одним из показателей уровня инфляции является разрыв между номинальной и реальной заработной платой.

Номинальная заработная плата- это сумма денежных выплат, ареальная- количество товаров, покупаемых в каждый данный момент на денежную сумму заработной платы, т.е. определяется уровнем цен на товары и услуги (Wё P).

Различия в заработной плате. В большинстве случаев различия в заработной плате зависят от профессионализма работников и видов выполняемых работ. Различия в оплате труда определяются качеством выполняемых функций, а также тем, что работа может быть приятной и неприятной, сложной и простой. Надбавка к заработной плате увеличивает ее основную ставку за выполнение работ в ночное время, в неблагоприятных или вредных для здоровья условиях. Высококвалифицированный труд вознаграждается более высокой заработной платой: во-первых, потому, что такой труд вносит более весомый вклад в получаемую прибыль; во-вторых, высокая зарплата квалифицированных специалистов компенсирует прошлые затраты времени, средств и усилий на образование и профессиональную подготовку. Существенные различия в заработной плате могут иметь место при отсутствии конкуренции между сугубо профессиональными группами работников, например, между сталеварами и врачами, танцорами и математиками, водителями грузовиков и воспитателями детских учреждений. Для представителя каждой из этих групп практически невозможно перейти из одной группы в другую, поэтому конкуренции между этими группами не возникает. Конкурентная среда возникает либо внутри каждой профессиональной группы, либо в группах взаимозаменяемых профессий и специальностей. Особую группу составляют люди, обладающие талантом или уникальными способностями: музыканты, ученые, гроссмейстеры и т.п. В оплату их труда входит элемент экономической ренты, оплаты за исключительность их природных дарований.