5. Організація контролю за виконанням рішень за матеріалами ревізії

На п'ятому етапі ревізії проводиться організація контролю за виконанням рішень за результатами комплексної ревізії.

Ефективність комплексної ревізії залежить не тільки від якості проведення, але і від самої організації контролю за виконанням рішень, прийнятих за її результатами.

В практичній роботі використовують різні способи контролю за виконанням рішень за результатами комплексної ревізії, зокрема:

• не пізніше ніж через місяць після закінчення ревізії (перевірки) підприємство, організація подає в КРУ довідку про усунення виявлених недоліків;

• повторно перевіряють достовірність одержаної інформації про усунення недоліків.

ТЕМА: «Ревізія і контроль грошових коштів у касі»

1. Завдання і джерела ревізії грошових коштів у касі.

2. Ревізія і контроль каси та дотримання умов зберігання грошо вих коштів.

3. Ревізія і контроль касових операцій.

1. Завдання, джерела, нормативні акти, які використовуються при ревізії коштів у касі

Підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності згідне з чинним Положенням про ведення касових операцій у національнії валюті в Україні, затвердженим Правлінням Національного банку України N 72 від 19 лютого 2001р., можуть розраховуватись готівкою з робітниками і службовцями при виплаті заробітної плати, премій, винагород, допомог, пенсій, а також при видачі на господарські витрати та відрядження.

Підприємства, які відкрили поточні рахунки в установах банку, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями в безготівковій та готівковій формі.

Готівку можна одержувати з власних рахунків в банках в межах наявних на них коштів на ті цілі, які визначені в грошовому чеку без подання обґрунтовуючих документів і розрахунків. Підприємства та індивідуальні підприємці можуть здійснювати розрахунки між собою, а також із фізичними особами як в готівковій, так і в безготівковій формі.

Розрахунки готівкою підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами проводяться як за рахунок коштів, одержаних з кас банку, так і за рахунок готівкової виручки, і здійснюються через касу підприємства веденням касової книги.

Розрахунки готівкою підприємства між собою та з фізичними особами проводяться із застосуванням прибуткових, видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, квитанцій, договорів купівлі-продажу товару, актів закупівлі, виконання робіт або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання робіт. Підприємства та індивідуальні підприємці, які здійснюють розрахунки із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування, послуг за готівку через зареєстровані реєстратори розрахункових операцій (РРО) зобов'язані видати касовий чек, а під час виходу з ладу РРО - письмовий документ для підтвердження витрат.

Для збереження готівки, грошових документів та бланків суворої звітності і здійснення з ними операцій на всіх підприємствах створюються каси. Для ведення касових операції призначається матеріально відповідальна особа - касир. Підприємства можуть мати в касі готівку в межах ліміту залишку готівки в касі на кінець робочого дня, встановленого банком щорічно протягом 1 кварталу поточного року. Сума встановленого ліміту може бути переглянута у разі звернення клієнта і подання ним заявки-розрахунку.

Перевірку касової дисципліни на підприємствах згідно з Положенням (глава 5) покладено на контролюючі органи України, які визначають періодичність проведення перевірок та термін їх здійснень.

Основними завданнями ревізії каси і касових операцій є перевірка:

1) забезпечення умов збереження готівки та інших цінностей в касі та при їх доставці з банку;

2) дотримання правил документального оформлення операцій по руху готівки;

3) своєчасність та повноти оприбуткування одержаної готівки з банку від інших осіб;

4) дотримання касової дисципліни при проведенні касових операцій;

5) цільового використання готівки;

6) дотримання ліміту готівки в касі, умов видачі на поточні потреби та на інші цілі;

7) дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок, а також отримання по них готівки;

8) стану обліку касових операцій, ведення касової книги, книг аналітичного обліку інших цінностей, які зберігаються в касі;

9) дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків.

Ревізія каси та касових операцій — одна з найвідповідальніших ділянок документальної ревізії. Головна її мета полягає у виявленні фактів недостач, розтрат і привласнення грошових коштів. Це досягається методом раптової інвентаризації готівки з наступним порівнянням отриманих даних із записами у відповідних документах.

Джерелами ревізії є:

1) первинні документи:

- прибуткові і видаткові касові ордери;

- квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших організацій;

- корінці чекової книжки;

- розрахунко-платіжні відомості на виплату заробітної плати, відпускних, матеріальних допомог, компенсацій, відрядних, стипендій інших виплат;

- трудові угоди на виконання і оплату певних робіт;

- акти інвентаризації готівки в касі;

- чеки, рахунки на придбання матеріальних цінностей готівкою накладні на отримання цінностей і надання послуг;

- договір про матеріальну відповідальність;

2) облікові регістри:

- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів;

- касові книги;

- звіти касира;

- журнал-ордери і відомості журнально-ордерної форми обліку за рахунками обліку грошових коштів;

- облікові записи на позабалансовому рахунку 08 “Бланки суворого обліку”;

- Головна книга;

3) звітні документи:

- книга обліку розрахункових операцій;

• розрахункова книжка, баланс підприємства (установи).