- •Ндс налогоплательщики.
- •Условие получения освобождения
- •Объект налогообложения
- •Объект налогообложения Объект налогообложения
- •Операции, не признаваемые объектом налогообложения.
- •Ст. 275.1
- •Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
- •Налоговый период
- •Общий случай
- •Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей
- •Налоговые ставки
- •Документы, необходимые для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по ставке 0%.
- •Момент определения налоговой базы
- •Предприятие-поставщик сырья (предприятие а)
- •Предприятие-изготовитель продукции (предприятие б)
- •Регистры учета счетов-фактур
- •Ведется покупателем
- •Ведется продавцом
- •Книга покупок
- •Книга продаж
- •Суммы ндс, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)
- •Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
- •По товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых ндс
- •По товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, не облагаемых ндс
- •По товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как облагаемых, таки не облагаемых ндс
- •Комментарии к схеме
- •Органы федерального казначейства
- •Налогоплательщик
- •Налоговый орган
- •Принятие решения
Документы, необходимые для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по ставке 0%.
1)
контракт (копия контракта) налогоплательщика
с иностранным лицом на поставку товара
(припасов) за пределы таможенной
территории РФ.
2)
выписка банка (копия выписки),
подтверждающая фактическое поступление
выручки от иностранного лица - покупателя
указанного товара (припасов) на счет
налогоплательщика в российском банке.
3) грузовая
таможенная декларация (ее копия) с
отметками российского таможенного
органа, осуществившего выпуск товаров
в режиме экспорта, и российского
таможенного органа, в регионе деятельности
которого находится пункт пропуска,
через который товар был вывезен за
пределы таможенной территории РФ.
4)
копии транспортных, товаросопроводительных
и (или) иных документов с отметками
пограничных таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы
территории Российской Федерации.
Налогоплательщик может представлять
любой из перечисленных документов с
учетом следующих особенностей.
М
Устанавливается
в зависимости от принятой налогоплательщиком
учетной политики для целей налогообложения
Момент определения налоговой базы
4 правила учетной политики для целей налогообложения.
1_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ НА ЭКСПОРТ
При реализации товаров (работ, услуг) на экспорт моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет предусмотренных НК РФ документов (см. таблицу).
В случае если он не собран на 181-й день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита, перемещения припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется по отгрузке.
ПРИМЕР
В январе 2002 года ОАО
"Экспотехника" заключило договор
с иностранной компанией на поставку
электрических плит в Китай. Стоимость
партии равна 100 000 долл. США. По условиям
договора право собственности на товар
переходит к покупателю в момент его
передачи перевозчику - после таможенного
оформления. ОАО "Экспотехника" 1
февраля 2002 года оформило экспортируемый
товар на таможне. Срок представления
в налоговый орган пакета документов,
подтверждающих право ОАО "Экспотехника"
на возмещение налога истекает 30 июля
2002 года.
ВАРИАНТ 1. ОАО "Экспотехника" уложилось в установленные сроки.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
ВАРИАНТ 2. ОАО "Экспотехника" не уложилось в установленные сроки.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
СУММА НАЛОГА, ПРЕДЪЯВЛЯЕМАЯ ПРОДАВЦОМ ПОКУПАТЕЛЮ.