- •Министерство аграрной политики украины
- •Тема 1. Организация налогового учета в Украине 6
- •1. Тематический план
- •2. Общие положения
- •3. Содержание основных тем курса
- •Тема 1. Организация налогового учета в Украине
- •Тема 2. Закон Украины “о налогообложении прибыли предприятий”
- •Тема 3. Налог на прибыль
- •Алгоритм расчета расходов по налогу на прибыль
- •Тема 4. Налог с доходов физических лиц
- •Тема 5. Налог на добавленную стоимость
- •Тема 6. Налоговый учет акцизного сбора.
- •Тема 7. Налоговый учет основных фондов и нематериальных активов
- •Тема 8. Налоговый учет производственных запасов
- •Тема 9. Налоговый учет валютных операций
- •Задача 9.3.
- •Тема 10. Налоговый учет оплаты труда
- •Тема 11. Налоговый учет операций с ценными бумагами
- •Тема 12. Налоговая отчетность
- •4. Теоретические вопросы для подготовки к итоговому контролю
- •Список используемой литературы:
- •Налоговый учет и отчетность Методические указания
Задача 9.3.
Предприятие имеет остаток средств на конец квартала на валютных счетах:
- 6 000 долл. США по курсу НБУ 5,05 грн. за 1 долл. США, балансовая стоимость равна 31 200 грн.;
- 1 000 евро по курсу НБУ 7,12 грн. за 1 евро, балансовая стоимость равна 7 550 грн.(указанная сумма евро была приобретена предприятием для осуществления оплаты нерезиденту).
На последний рабочий день отчетного квартала курсы НБУ были следующими:
- 5,07 грн. за 1 долл. США;
-7,14 грн. за 1 евро.
Произвести пересчет остатков средств на валютном счете на конец отчетного квартала, отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Задача 9.4.
Предприятие перечисляет иностранному поставщику предоплату за товар в сумме 5 000 долл. США. Курс НБУ на момент перечисления денежных средств – 5,05 грн. за 1 долл. США. Балансовая стоимость валюты 29 500 грн. На конец отчетного квартала задолженность не погашена. На последний рабочий день отчетного квартала курс НБУ – 5,07 грн. за 1 долл. США. Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Задача 9.5.
Предприятие отгружает на экспорт товар на сумму 6 000 долл. США. Курс НБУ на дату составления ГТД – 5,05 грн. за 1 долл. США. Сумма таможенных сборов – 250 грн. Себестоимость экспортированного товара – 22 000 грн. На протяжении отчетного квартала дебиторская задолженность погашена не была. Курс НБУ на последний рабочий день отчетного квартала – 5,08 грн. за 1 долл. США. Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Задача 9.6.
Между резидентом и нерезидентом заключен внешнеэкономический договор на поставку товаров на условиях отсрочки платежа в сумме 60 000 евро. Соглашение предполагает частичную оплату наличными в размере 7 500 евро. На дату таможенного оформления товаров курс НБУ – 7,3977 грн/евро. Себестоимость товаров – 383 000 грн, их таможенная стоимость – 443 862 грн ( 60 000 евро*7,3977 грн/евро), таможенные платежи 0,2% таможенной стоимости. На дату принятия инвалюты в кассу уполномоченного банка и ее зачисления на текущий валютный счет резидента курс НБУ составил 704001 грн/евро. На дату окончательного расчета с нерезидентом курс НБУ – 7,4080 грн/евро. Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете резидента.
Задача 9.7.
Резидент по внешнеэкономическому договору экспортировал товары на сумму 19 000 евро. Курс НБУ на дату таможенного оформления 7,3497 грн./1 евро. Себестоимость товаров 100 000 грн, таможенные платежи составили 0,2% таможенной стоимости. Нерезидент выписал на сумму поставки именной чек (курс НБУ – 7,3497 грн/евро). На дату его предъявления к оплате курс НБУ вырос – 7,3506 грн/евро. Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете резидента.
Задача 9.8.
Украинскому предприятию, которое получило валютный кредит, начислили проценты в сумме 10 000 евро. Срок их уплаты 10 сентября, курс НБУ на эту дату 691,6480 грн. за 100 евро. В оплату своего обязательства 15 сентября организация перечислила 7 000 евро (курс НБУ – 699,93 грн. за 100 евро; балансовая стоимость перечисленной валюты – 50 000 грн.). По состоянию на последний день квартала остаток суммы погашен не был, курс НБУ на эту дату – 716,09 грн. за 100 евро. Остаток задолженности перечислили 5 ноября, когда курс НБУ составлял 731,1895 грн за 100 евро(балансовая стоимость перечисленной валюты – 220300грн.). Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопросы для самоконтроля:
Что относится к валютным операциям?
Что относится к валютным ценностям?
Дайте определение нерезидента.
Какие операции с валютными ценностями требуют получения индивидуальной лицензии НБУ?
Как определить балансовую стоимость иностранной валюты, полученной плательщиком налога на прибыль в связи с продажей товаров (работ, услуг)?
Включается ли в состав валовых расходов плательщика налога на прибыль оплата конверсионных услуг?
Как определяется конечный финансовый результат конверсионных операций?
Темы рефератов:
Роль, значение и функции Межбанковской валютной биржи.
Порядок лицензирования Национальным Банком Украины.
Полномочия государственных органов и функции банковской системы в сфере валютного регулирования и валютного контроля.
Литература: [13, 37, 48, 78, 50, 45, 46, 72, 95, 93]