3.6. Расчет потребности в собственных оборотных средствах (таблица 11)

Оборотные средства предприятия – это денежные средства, авансируемые для образования оборотных производственных фондов (запасов), незавершенного производства, готовой продукции и фондов обращения.

Оборотные фонды представляют собой предметы труда, которые целиком потребляются в процессе производства и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию, не сохраняя своей натуральной формы (кроме малоценных и быстро изнашивающихся предметов (МБП). МБП - это те, которые используются в течение не более одного года или нормального операционного цикла, (если он более одного года) и имеют стоимость меньше 1000 грн. без НДС.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции каждое предприятие должно располагать одновременно и оборотными производственными фондами и фондами обращения. Поэтому в момент ввода в эксплуатацию оно нуждается в такой величине денежных средств в составе сформированного уставного фонда, которая бы обеспечила ему приобретение необходимых материальных оборотных фондов и была бы достаточной для обслуживания процесса производства и реализации продукции, то есть и в сфере обращения.

В настоящее время, в период рыночного становления экономики страны, права предприятий в части маневрирования оборотными средствами полностью отданы в их распоряжение. Каждое предприятие устанавливает свою потребность в оборотных средствах с учетом наиболее целесообразной конъюнктуры рынка, условиями снабжения и поставки ТМЦ и норм запаса. Задача заключается именно в том, чтобы правильно определить величину запасов, которые и обеспечат возможность нормального функционирования, не допуская излишков и занижений.

Исходят из оптимальной величины запасов, которая определяется в денежном выражении путем умножения нормы оборотных средств (в относительных величинах) на их среднесуточное потребление в производстве согласно смете.

Под нормой оборотных средств понимается величина в относительном измерении, которая характеризует запас материальных ценностей (остаток на какой-то период – обычно месяц) к определенному показателю деятельности предприятий; измеряется в днях, в процентах и др. величинах. Например, норма на сырье, материалы и т.п. устанавливается по отношению к среднесуточному расходу этих материальных ценностей и определяется в днях. Норма оборотных средств на запчасти измеряется в гривнах на 1000 грн. балансовой стоимости оборудования и транспортных средств или вычислительной техники. Величина этой нормы зависит от многих факторов, которые необходимо учитывать в расчетах. Под оптимальной потребностью в оборотных средствах понимают сумму денежных средств, необходимую при данных нормах запаса и соответствующего объема производства. Она является производным от нормы и среднесуточного потребления всех ресурсов производства.

В предлагаемой задаче по соответствующему варианту необходимо рассчитать потребность в оборотных средствах (таблица 11 «Расчет потребности в собственных оборотных средствах»), исходя из предложенных норм запаса в днях и однодневного расхода в стоимостном выражении по каждому элементу запасов. По материальным затратам однодневный расход определяется на основе удельного веса (он дан в условии) от величины их годового расхода за минусом возвратных отходов (таблица 3 «Смета затрат на производство»). По элементам «незавершенное производство» и «готовая продукция» однодневный расход рассчитывается по производственной себестоимости (годовой объем делится на 360 дней).

Сумма потребности в оборотных средствах на конец года по всем элементам сравнивается с суммой их остатка на начало года, тем самым определяется прирост или снижение будущей потребности в них для предприятия. Поэтому все значения по строкам графы 9 должны даваться в решенной задаче со знаками (+ или ).

Оптимальная норма запаса в днях для всех их видов (графа 7) рассчитывается путем деления общей величины потребности (графа 8) на однодневный расход (графа 6) по производственной себестоимости (строка 8 или 10).

Если в результате всех перечисленных расчетов получаем снижение (знак ), то это называется мобилизация, т.е. высвобождение оборотных средств и полученная разница направляется на покупку ценных бумаг. К этой сумме по проверочной таблице 16 присоединяется прирост устойчивых пассивов (графа 11) и поступление МБП из капстроительства (графа 19) и записывается в итог графы 20.

При положительной разнице (знак +) необходимо обеспечить прирост собственных оборотных средств соответствующими источниками их покрытия. Сюда могут быть отнесены в первую очередь прирост устойчивых пассивов, а также поступление МБП из капстроительства, и только когда этих средств не хватает - направляется часть чистой прибыли предприятия. Это фиксируется в таблице 12 «Распределение прибыли».