Тема 11. Другие налоги и сборы

Требования к уровню освоения темы, ее содержание

1. Налог с владельцев транспортных средств. Плательщику объект обложения, налоговая база, налоговые льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

2. Налог на игорный бизнес: основные понятия, плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

3. Государственная пошлина и ее значение. Виды государственной пошлины, принципы ее взимания. Плательщики, льготы, ставки и порядок уплаты госпошлины.

Методические рекомендации

Транспортный налог

Транспортный налог установлен в 28-й главе Налогового кодекса РФ. В каждом регионе он вводится в действие региональным законом.

Транспортный налог платят фирмы и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Налог на игорный бизнес

Этот налог установлен главой 29 Налогового кодекса РФ.

Его платят фирмы и предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом, то есть владеют казино, игровыми залами, тотализаторами и т.д.

Налогом облагают:

• игровые столы- специальные места для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона или наблюдатель;

• игровые автоматы- специальные устройства (механические, электрические, электронные и др.) для проведения азартных игр без участия игорного заведения;

• кассы тотализаторов и букмекерские кассы- место в игорном заведении (тотализаторе или букмекерской конторе), где учитываются ставки и определяются выигрыши.

Налоговые ставки устанавливаются региональными законами:

• за каждый игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

• за каждый игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

• за каждую кассу тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

• за кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

Если региональными законами ставки налога не установлены, то нужно платить:

• за один игровой стол - 25 000 рублей;

• за один игровой автомат - 1500 рублей;

• за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

Региональные власти своими законами могут увеличивать ставки налога. Однако эти ставки не должны быть больше, чем:

• за один игровой стол - 125 000 рублей;

• за один игровой автомат - 7500 рублей;

• за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 125 000 рублей.

Для расчета налога, подлежащего уплате по итогам месяца, умножьте количество зарегистрированных в налоговой инспекции столов, автоматов и касс на соответствующие ставки налога.

Если один стол имеет несколько игровых полей, то ставку налога по этому столу нужно умножить на их количество.

Земельный налог

Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса РФ. Его вводят на своей территории муниципальные власти.

Налог платят фирмы, которые владеют земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогом облагают земельные участки, расположенные на территории, где он введен.

Налог начисляют исходя из кадастровой стоимости каждого участка. Ее берут по состоянию на 1 января того года, за который рассчитывается земельный налог, из государственного земельного кадастра.

Ставки налога устанавливают местные власти. Однако их размер не может превышать:

• 0,3% по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, или заняты жилым фондом (его инфраструктурой);

• 1,5% по другим земельным участкам.

Государственная пошлина установлена главой 25.3 Налогового кодекса РФ.

Пошлину платят фирмы и предприниматели, которые пользуются услугами судов, нотариусов или государственных органов власти. Контролируют порядок уплаты госпошлины налоговые инспекции.

Что облагается госпошлиной

Государственная пошлина - это обязательный сбор, который фирмы и предприниматели перечисляют в государственный бюджет:

• за рассмотрение заявлений и жалоб в судах общей юрисдикции, арбитражных судах и Конституционном Суде РФ;

• за те или иные услуги нотариусов (удостоверение договоров, доверенностей, подписей, копий документов и т.д.);

• за выдачу документов судами и другими государственными ведомствами;

• за государственную регистрацию фирм, а также изменений в их учредительных документах и т.д.

Ставки государственной пошлины определены в статьях 333.19, 333.21, 333.23, 333.24 и 333.33.

Задание 1

Исходные данные

ЗАО «Актив» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: два автомобиля ВАЗ-2104 и катер. Мощность каждого автомобиля - 75 л. с., а мощность катера - 110 л. с.

В регионе установлена ставка для автомобиля ВАЗ-2104 - 5 руб./л. с., для катера - 20 руб./л. с.

Автомобиль ВАЗ-2104 № 1 принят к учету 28 февраля 2008 года. Автомобиль ВАЗ-2104 № 2 принят к учету 20 марта 2009 года и снят с учета 3 октября 2009 года. Катер принят к учету 2 июля 2009 года и снят с учета 25 июля 2009 года.

Определить общую сумму транспортного налога за 2009 год.

Задание 2

Исходные данные

В казино установлено 35 игровых столов и 100 игровых автоматов. Региональным законом ставки налога не установлены.

Определить сумму налога?

Задание 3

Исходные данные

ОАО «Стройинвест» приобрело земельный участок. Документы на право собственности оформлены 10 апреля.

Определить коэффициент для расчета земельного налога.