- •Тема 1: «Сущность, предмет и формы финансового контроля»
- •1. Сущность, цели и задачи финансового контроля
- •2. Формы и элементы финансового контроля.
- •3.Государственный финансовый контроль и его типы
- •1.Аппарат Президента
- •2.Парламент рк
- •3.Правительство рк
- •4.Местные представительные органы
- •5.Органы местных администраций
- •4. Стандарты внешнего и внутреннего контроля
- •1.Независимость
- •2. Квалификация
- •3. Конфиденциальность
- •1. Планирование
- •2. Надзор
- •3. Доказательства
- •4. Документация
- •1. Управление
- •2. Контроль качества
- •5.Международный опыт финансового контроля.
- •Тема 2: «Организация системы финансового контроля»
- •1.Органы общегосударственного финансового контроля
- •2.Полномочия и права государственных органов внешнего контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов
- •3.Государственные органы внутреннего контроля за исполнением республиканского и местных бюджетов, его полномочия и права
- •Тема 3. «Организация контрольно-ревизионной работы»
- •1.Организация, методы контрольно-ревизионной работы
- •2. Классификация контроля. Методы документального и фактического контроля
- •Тема 4. Ревизия денежных средств, кассовых и банковских операций
- •1 Задачи и цели ревизии денежных средств
- •2. Ревизия кассы и кассовых операции
- •3. Ревизия операций по бюджетным и текущим счетам
- •Тема 5. Ревизия расчётных операций
- •1. Задачи и цели ревизии расчётных операций
- •2. Ревизия расчётов с рабочими и служащими
- •3. Ревизия расчётов с подотчётными лицами
- •4. Ревизия расчётов с дебиторами и кредиторами.
- •Тема 6. Ревизия основных средств
- •1. Задачи и источники ревизии основных средств
- •2. Инвентаризация основных средств
- •3. Ревизия операций движения основных средств
- •Тема 7. Ревизия материальных ценностей
- •1. Задачи и источники ревизии материальных ценностей
- •2. Инвентаризация материальных ценностей
- •3. Ревизия операций по приемке и отпуску материальных ценностей
- •Тема 8. Проверка состояния бухгалтерского учёта и отчётности
- •1. Основные задачи проверки состояния бухгалтерского учёта и отчётности
- •2. Оформление результатов ревизии и проверки
- •Тема 9. Аудиторский контроль
- •1. Объекты аудита, цели и задачи аудита
- •2. Нормативное регулирование аудита в рк.
- •3. Стандарты аудита в рк.
- •4. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
- •5. Система внутреннего контроля
- •Тема 10. Организация проведения аудита
- •1. Аудиторский риск и существенность
- •2. Организация получения аудиторских доказательств
- •2. Организация аудиторской проверки
3. Ревизия расчётов с подотчётными лицами
Расчёты с подотчётными лицами ревизируются для установления правильности и обоснованности выдачи денег должностным работникам в подотчёт и расходование ими денежных средств на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Не разрешается выдача подотчёт денежных средств лицам, не работающим в данном учреждении. Ревизор проверяет, имеется ли приказ руководителя учреждения, по которым определён круг лиц, имеющих право на получение под отчёт денежных средств на операционные и административно-хозяйственные расходы, а также наличие приказа в каждом конкретном случае на выдачу авансов на командировочные расходы.
Основными источниками ревизии операции с подотчётными лицами являются расходные, приходные кассовые ордера, отчёты кассира, авансовые отчёты с приложенными оправдательными документами, мемориальный ордер № 8- накопительная ведомость формы 386.
Авансы подотчётным лицам выдаются в установленных размерах в зависимости от цели, на которую выдается аванс. Размер аванса на служебные командировки определяется в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов по найму жилого помещения на срок командировки.
Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
Авансовые отчёты проверяются ревизором с точки зрения правильности оформления, арифметических подсчётов, законности и целесообразности расходования каждой суммы, отражённой в кассовых документах и авансовом отчёте, проверяется нет ли искажения полученного в подотчёт размера аванса. Иногда по сговору с подотчётным лицом бухгалтерия указывает в авансовом отчёте завышенную сумму аванса, с таким расчётом, чтобы присвоить разницу между израсходованной сумму и полученной под отчёт. Законность и целесообразность расходования в подотчетных сумм на операционные и административно - хозяйственные расходы проверяются путём сопоставления сумм авансового отчёта по видам расходов с документами, подтверждающими фактическое поступление ценностей на склад или получение услуг. Путём сопоставления документов, приложенных к авансовому отчёту, с данными складского учёта выявляются злоупотребления, скрываемые повторной оплатой ценностей безналичными расчётами.
Важным участком ревизии являются проверка командировочных расходов. Служебной командировкой признается поездка работника по приказу или распоряжению руководителя учреждения на определённый срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. Нельзя считать командировкой поездки работников, у которых служебные функциональные обязанности в выполнении основной работы носят разъездной характер. В первую очередь целесообразно проверить соблюдение лимитов на командировочные расходы.
Ревизором проводится анализ целевого расходование денежных средств на командировочные расходы. Ревизор должен обратить внимание на правильность оформление командировок. Основанием для выписки командировочного удостоверения является приказ руководителя учреждения с указанием пункта назначения, срока, и цели командировки. Эти данные сопоставляются с фактическими показателями. Имеются ли отметки о выбытии и о прибытии того предприятия, которое указано в приказе, соблюден ли срок командировки, своевременно ли составлен авансовый отчёт. Обращается внимание на возможные случаи издания приказа с определением срока командировки не более чем на 40 дней, не считая времени нахождения в пути, продления срока командировки более чем 10 дней.
Важным вопросом ревизии командировочных расходов является проверка правильности составления авансового отчёта и достоверности документов, приложенных к нему, подтверждающих факт расхода. Такими документами являются: командировочные удостоверения, счета гостиниц, товарные чеки на купленные ценности, счета за оказаны транспортные услуги, квитанции, билеты на проезд на соответствующих видах транспорта. Тщательная проверка отметок о прибытии и убытии работника нужна потому что по этим отметкам делается расчёт фактического времени нахождения в командировке и определяется сумма оплаты. Неправильное определение количества дней нахождения в командировке может привести к переплатам суточных, к сокрытию несвоевременного выхода на работу, к оплачиваемым прогулам.
Заключительным этапом ревизии расчётов с подотчётными лицами является проверка состояния бухгалтерского учёта, на который возложен контроль за целевым расходованием денежных средств. Ревизор проверяет, все ли авансовые отчёты утверждены руководителем учреждения, вносятся ли бухгалтером необходимые исправления при отсутствии оправдательных документов, арифметических ошибках, неправильно оформленных документах, не всех ли авансовых отчётах имеется роспись бухгалтера. Тщательной проверке подлежит правильность корреспонденции счетов проставленной бухгалтером в авансовом отчёте.
Все операции по расчётам с подотчётными лицами ведётся на счёте «Расчёты с подотчётными лицами» в мемориальном ордере №8 накопительной ведомости формы 386. Правильность записей в этом мемориальном ордере проверяется по данным авансовых отчётов и кассовых документов.