10. Ревизия (аудит) кассовых операций

Цель проверки – установл законности, достов и целесообразности совершенных операций с ден ср орг, правильности отраж их в учете.

Ревизию кассовых операций проводят в следующей последовательности:

1. Инвентаризация наличных денег и денежных док-ов в кассе орг.

2. Проверка условий, обеспечивающих сохранность ден ср.

3. Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций.

Источниками инф. явл: касс книга; отчеты кассира с прилож первич док; журналы регистрации прих и расх кас. док-ов; учетные регистры по счету 50; Главная книга, бух баланс (форма № 1), отчет о движении ден ср (форма № 4) и др.

Начинается пров с устан тождества остатков по счету 50 «Касса» на начало провер периода путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, Ж\О № 1, Главной книге и балансе орг.

Пров кассовых операций проводится, как правило, сплошным способом.

Правильность док-го оформления операций по кассе:

– полнота заполнения реквизитов прих. и расх. кассовых док-ов;

– обязательная регистрация прих и расх ордеров, платежных ведомостей и др.;

– наличие подписей ответственных лиц и получателей ден ср;

– отсутствие исправлений, подчисток;

– наличие в расх касс ордерах свед о док-те, удостов. личность получат ден ср;

– наличие штампа или подписи «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год) на доках, прилагаемых к приходным и расходным кассовым ордерам;

– соблюдение требований Инструкции № 4 по вопросам ведения кассовой книги.

Для подтв данных вопросов изуч отчеты кассира с прилож док-тами и кассовая книга.

Далее устанавл дост, законность и экон целесообразность соверш кассовых операций. Для этого тщательно анализ-ся полнота и своеврем. оприход. денег в кассу, полученных со счетов в банке.

Проверяя кассовую дисциплину, следует выяснить:

– соблюдается ли установленный банком лимит остатка налич. денег в кассе;

– своевр-ть оприходования в кассу наличных ден ср;

– сроки возврата неиспольз сумм, выд под отчет на командир и др предст расходы;

– целевое исптльз-е наличных ден ср, полученных из касс банков.

18. Ревизия и аудит учредит. Документов и формир. Уставного фонда.

Цель – подтверждение законных оснований функц-я орг, прав и полноты расчетов с учредит.

Источниками инф: учред докы; протоколы собраний учред; выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей; переписка с учредителями и акционерами; докы, подтв права собственности учредит на имущество; свидетельство о регистр в органах статистики; док-ты, подтв внесение учредит долей в уст капитал в ден и неденежной формах; и др.

При проверке учред доков необх устан:

– структуру управл орг и полномоч руковод всех уровней при принятии соотв управл. решений;

– своевременно ли внесены изменения в учред док-ты (если они были);

– виды экон деят-ти орг и наличие лицензий на лицензируемые виды деят;

– размер УФ и доли каждого учредителя;

– правил. оформления бух док-ции и сост бух проводок по форм УФ и др.

Цель проверки УФ орг – подтв полноту и своевр его формирования.

Источниками инф при проверке явл: учред док-ты; док-ты, подтв внесение учредителями долей в УФ в денежной и неденежной форме; экспертная оценка неденежных вкладов в УФ; данные аналит и синтет учетов по счетам 75, 80 и отчетность орг. В ходе проверки необх устан:

– размер УФ и доли каждого учредителя;

– адекватность методов оценки вносимых учредит долей в УФ в неденежной форме;

– своевр и полноту внесения учредителями своих долей в УФ;

– правил. оформления док-ов по взносам в УФ;

– организационно-правовую форму субъекта хоз (АО, ООО, ОДО и т.п.);

– соотношение размера УФ и чистых активов;

– соотв запис в первич. док-ах записям в регистрах б/у по сч 75и 80;

– приказ об утверждении учетной политики орг;

– приложения к уч политике орг: график докооборота, рабочий план счетов, образцы форм перв доков, самостоятельно разработ организацией и другие источники