Opodatkuvannya v Ukr-Deeva
.pdfМІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ОБЛАСНА ДЕРЖАВНА АДМІНІСТРАЦІЯ ДНІПРОПЕТРОВСЬКА ДЕРЖАВНА ФІНАНСОВА АКАДЕМІЯ
ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
НАВЧАЛЬНИЙ ПОСІБНИК
Рекомендовано Міністерством освіти і науки України як навчальний посібник для студентів
вищих навчальних закладів
Київ «Центр учбової літератури»
2010
ББК 65.261.4я73 УДК 336.2.027(075.8)
О-61
Гриф надано Міністерством освіти і науки України (Лист № 14/18-Г-1848 від 16.07.2008)
Рецензенти:
Косарчук В. П. — директор Департаменту масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян Державної податкової адміністрації України;
Шинкаренко С. В. — кандидат економічних наук, голова Державної податкової адміністрації України у Дніпропетровській області;
Сазонець І. Л. — доктор економічних наук, професор, декан факультету міжнародної економіки Дніпропетровського національного університету.
Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. та ін.
О-61 Оподаткування в Україні: Навч. посіб. / За ред. Н. І. Редіної. — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 544 с.
ISBN 978-966-364-846-0.
У навчальному посібнику розглянуто основи оподаткування й адміністрування податків в Україні, сутність та види прямого і непрямого оподаткування, порядок нарахування й сплати окремих видів податків та обов’язкових платежів відповідно до чинного податкового законодавства, а також відповідальність платників за його порушення.
Посібник призначений для студентів, аспірантів, викладачів навчальних закладів економічного профілю, працівників органів податкової служби та фахівців, які застосовують норми чинного податкового законодавства у практичній роботі, а також широкого кола читачів, що цікавляться питаннями оподаткування.
|
ББК 65.261.4я73 |
|
УДК 336.2.027(075.8) |
ISBN 978-966-364-846-0 |
© Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. |
|
та ін., 2009 |
|
© Центр учбової літератури, 2009 |
…………………………………………………………………………………………… 10………………………………………………………………………………………………….. 12
.
1. .................. |
14 |
|
1.1 |
......................................... |
14 |
1.1 |
! " # # " $ # .......................................................... |
15 |
1.1 |
# # " , # "" # ................................... |
18 |
% ………………………………………………………………………. |
33 |
|
# &…………………………………………………………….. |
33 |
|
' & ……………………………………………………………………………… |
34 |
|
# …………………………………………………………………………………. |
35 |
|
2. |
|
36 |
.............................................................................................. |
|
|
2.1. ! ( $ ! $ |
# & # # & |
36 |
)$ # & .......................................................................................................... |
|
|
2.2. & . # # & )’* ........ |
39 |
|
2.3. + ! " . - / ! 7 .................................................. |
|
46 |
% ………………………………………………………………………. |
47 |
|
# &…………………………………………………………….. |
47 |
|
' & ……………………………………………………………………………… |
48 |
|
# …………………………………………………………………………………. |
49 |
|
3. |
50 |
|
.......................................................................................................... |
|
|
3.1. ( ....................................................................................... |
|
50 |
3.2. ...............................................................................................…….. |
51 |
|
% ………………………………………………………………………. |
56 |
|
# &…………………………………………………………….. |
56 |
|
' & ……………………………………………………………………………… |
56 |
|
# …………………………………………………………………………………. |
57 |
|
4. ................................................................... |
|
59 |
4.1. # / ! " ............................................................... |
|
60 |
4.2. % # / ! $ .................................................... |
|
61 |
4.3. $ $ .......................................................................... |
. |
65 |
4.4. ( $ $ , "$ #! 7 # # ...... |
67 |
|
% ………………………………………………………………………. |
70 |
|
# &…………………………………………………………….. |
70 |
|
' & ……………………………………………………………………………… |
70 |
|
# ………………………………………………………………………………..... |
71 |
|
|
|
|
3
5. |
73 |
…………………………………………………………………………. |
|
5.1. ' # ) " # # . " # # |
74 |
( "....................................................................................................................... |
|
5.2. ) " # # . ; , < & # |
80 |
" # # ............................................................................................................. |
|
5.3. ! ........................................................................................... |
83 |
% ………………………………………………………………………. |
85 |
# &……………………………………………………………. |
85 |
' & ……………………………………………………………………………… |
85 |
# …………………………………………………………………………………. |
86 |
6. …................................................ 87
6.1." "" …............................................................ 87
6.2.+ , < & $ " . #! " …........................................................................................ 92
6.3.& ( ( …..................................................................... 97
% ………………………………………………………………………. 99# &……………………………………………………………. 99 ' & ……………………………………………………………………………… 99# …………………………………………………………………………………. 100
7. |
|
101 |
||
|
|
|
…...................... |
|
7.1. - ( |
# |
|
( |
102 |
> ...................................................................................................................... |
|
|
|
|
7.2. ( > $ $ |
107 |
|||
/ $ # )..................................................................................................................... |
|
|
|
|
7.3. ! ! " . ! & ( |
115 |
|||
..................................................................................................................... |
|
|
|
|
% ………………………………………………………………………. |
118 |
|||
# &…………………………………………………………….. |
118 |
|||
' & ……………………………………………………………………………… |
118 |
|||
# …………………………………………………………………………………. |
119 |
|||
8. |
120 |
........................................................................................... |
|
8.1. ? ( & # # # " $ " ..................... |
121 |
8.2."$ # " $ " 122.............................................................................................................................
8.3.# ! " / ! $ # # $ 125" $ # .........................................................................................................................
% ………………………………………………………………………. 125# &…………………………………………………………….. 126 ' & ……………………………………………………………………………… 126# …………………………………………………………………………………. 127
% ' ' @A ; B'B A …………………………………........ 128
4
.
1. |
|
|
|
|
132 |
|
....................................................................... |
|
1.1. # ! " # " # # " ……………………... |
132 |
|
1.2. # > ! / ! " |
|
|
# # " , "$ ! ……………………………………………........................... |
146 |
|
1.3. ' / " # # " ……………………………… |
152 |
|
% ……………………………………………………………………. |
170 |
|
# &………………………………………………………….. |
170 |
|
' & …………………………………………………………………………… |
171 |
|
# ………………………………………………………………………………. |
172 |
|
2. . |
|
|
……………………………………………....... |
175 |
|
2.1. # >) > , # " # >) " …………………………. |
175 |
|
2.2.+ ! " ( > " " # >) ……………………………………….. 176
2.3.# ( ! " ) …………………………………………….. 177
2.4. ) $ > & ……………………………………………….. |
181 |
2.5. & # & # * # # & & # & $ |
|
) > ! 7…………………………………………………………. |
189 |
% …………………………………………………………………….. |
199 |
# &………………………………………………………….. |
200 |
' & ……………………………………………………………………………. |
200 |
# ……………………………………………………………………………….. |
202 |
3. ……………………………………………. |
204 |
3.1. # & # &………………………………………………….. |
205 |
3.2. # &: , |
|
)’* , # ………………………………………………………………… |
206 |
3.3. &( # &……………………………………………….. |
213 |
3.4. ) # # &. ) …….. |
216 |
3.5. # # & ! 7……………….. |
224 |
% ……………………………………………………………………. |
226 |
# &………………………………………………………….. |
226 |
& …………………………………………………………………………….... |
226 |
' & ……………………………………………………………………………. |
231 |
# ……………………………………………………………………………….. |
235 |
5 |
|
4. …………………………………………………………………… |
236 |
4.1. ! 7 ) / # ! / $ ! ……………………………………….. |
237 |
4.2. ! ( ) , )’* , # …………………………. |
239 |
4.3. $ # ! ( ) ………………………………………….. |
244 |
4.4. &( ! ( ) ………………………………………………………………… |
247 |
% ……………………………………………………………………. |
249 |
# &………………………………………………………….. |
249 |
' & …………………………………………………………………………… |
249 |
# ………………………………………………………………………………. |
251 |
5. ……………………………………………………………………………........ |
252 |
5.1. > "$ & 7 ! > ……………………........ |
252 |
5.2. , # , )’* ………………………………………. |
253 |
5.3. # …………………………………………………………………….. |
258 |
% ……………………………………………………………………. |
258 |
# &………………………………………………………….. |
258 |
' & ……………………………………………………………………………. |
259 |
# ……………………………………………………………………………….. |
260 |
6. ……………………………………. |
261 |
6.1.) * # / ( ) (…………………………………………………………………………………... 261
6.2.) …………………………………………………………. 263 % …………………………………………………………………….. 281# &…………………………………………………………... 281 ' & ……………………………………………………………………………. 282# ……………………………………………………………………………….. 284
7. ………………………………………. |
285 |
7.1. # ( $ / $ # )…………………………... |
286 |
7.2. $ ( " $ / $ # ). )’* |
|
7 ( ………………………………………………. |
287 |
7.3. $ / $ # )………………………………………………. |
293 |
7.4. # ! & &( $ / $ # )…….. |
294 |
7.5. $ / $ # ) 7 ………... |
298 |
7.6. $ , # ( $ ) $ |
|
/ $ # )…………………………………………………………………………. |
301 |
& $ / $ # )…………………………......... |
304 |
6
% …………………………………………………………………….. |
316 |
|
# &…………………………………………………………... |
316 |
|
' & ……………………………………………………………………………. |
317 |
|
# ……………………………………………………………………………….. |
320 |
|
8. ! ………………………………….. |
322 |
|
8.1. $ * !& " & # . & # # |
|
|
# )’* ( ) # ………………………………………… |
323 |
|
8.2. F 7 7 ( # . # ) # # # |
|
|
# < " # # / # ) – # )’* |
329 |
|
* !& " & # …………………………………………………….. |
||
|
||
8.3. + # 7 # & ( # #& 7 , 7 ( # ! / / # < |
|
|
# &( # ) …………………………………………………………….. |
336 |
|
% …………………………………………………………………….. |
343 |
|
# &………………………………………………………….. |
343 |
|
' & ……………………………………………………………………………. |
345 |
|
# ……………………………………………………………………………….. |
347 |
|
9. ………………………………………………………………. |
350 |
|
9.1. ……………………………………………………………………………. |
350 |
|
9.2. # ! & # # $ $ # # ……………………… |
357 |
|
9.3. # ……………………………………………………….. |
360 |
|
9.4. # ! & # # $ # # …………………………......... |
361 |
|
% …………………………………………………………………….. |
364 |
|
# &………………………………………………………….. |
364 |
|
' & ……………………………………………………………………………. |
364 |
|
# ……………………………………………………………………………….. |
366 |
|
10. ’ ……………………………….. |
368 |
|
10.1. # # $ # ) ……………………………………......... |
368 |
|
10.2. #! ) …………………………………………………………………. |
375 |
|
10.3. A - ) ’ > ………………………………………………………………… |
378 |
|
% …………………………………………………………………….. |
386 |
|
# &…………………………………………………………... |
387 |
|
' & ……………………………………………………………………………. |
387 |
|
# ……………………………………………………………………………….. |
389 |
|
% ' ' @A ; B'B AA ……………………………………. |
391 |
7
.
1. ………………………………………………………………………… 396
1.1.$# >$ ! &$ / , "$ # / ! ………………………………………………………………………………….. 396
1.2.' )$# & # ! / ! >$ ! &$ / …………………………………………………………………………………………. 399
1.3.7 # # / ! $ >$ ! &$ / …………………………………………………………………………………………. 400
% ………………………………………………………………….. 404
# &……………………………………………………….. 404 ' & …………………………………………………………………………. 404 # …………………………………………………………………………….. 405
2. … 406
2.1.# # # 7 ( ) " ………………………….. 406
2.2.? / ! " # 7 ( / …………………………………………….. 407
2.3. > / $ # 7 ( / ………………………………… |
410 |
2.4. # 7 ( / …………………………………………………… |
416 |
2.5. % & / # - # 7 ( / . ……… |
418 |
2.6. # / ! ' & ( / " ……………………. |
420 |
% ………………………………………………………………….. |
424 |
# &………………………………………………………… |
424 |
' & …………………………………………………………………………. |
424 |
# …………………………………………………………………………….. |
426 |
3. ……………………. |
429 |
3.1. G # / # ! & ( #$ " …………………...... |
429 |
3.2. ? ( & ) ’ > # ! & #$ ’ |
432 |
# ! # , < > |
|
$……………………………………………………………………………………. |
|
3.3. ? ( & ) ’ > # ! & #$ < # ( |
436 |
) ! / # 7 ( $, < # |
|
! # ……………………………………………………………………………….. |
|
3.4. ? ( & ) ’ > # ! & #$ |
440 |
) ) .…………………………………………………………………………………...... |
|
% …………………………………………………………………... |
443 |
# &………………………………………………………… |
443 |
' & …………………………………………………………………………. |
444 |
# ……………………………………………………………………………... |
445 |
8
4. ……………………. |
448 |
4.1. ? / ! " / ……………………………………………………………… |
448 |
4.2. > / # - / .…………………. |
450 |
4.3. / ………………………………………………………………………. |
451 |
% …………………………………………………………………….. |
452 |
# &…………………………………………………………... |
452 |
' & ……………………………………………………………………………. |
453 |
# ……………………………………………………………………………….. |
454 |
5. !.... |
456 |
|
5.1. ' )$ # & # # / ! / $ |
|
|
- & ( ( # < " ……………………………………….. |
456 |
|
5.2. > / - / "$ # ……………….. |
458 |
|
5.3. $ ) ) - & ( ( # < . |
460 |
|
5.4. H - # ( - , - # $ |
467 |
|
- & ( ( # < # ( # #& " - " & # .. |
||
|
||
% …………………………………………………………………….. |
470 |
|
# &…………………………………………………………... |
470 |
|
' & ……………………………………………………………………………. |
470 |
|
# ……………………………………………………………………………….. |
471 |
6. ………... |
473 |
6.1. # 7 ( - $ ! & $ / / # $ # # , < |
|
" # > # . ………………………………………………………………… |
473 |
6.2. > 7 / $ ! . ………………………………………………………. |
475 |
% …………………………………………………………………….. |
481 |
# &…………………………………………………………... |
481 |
' & ………………………………………………………………………….... |
481 |
# ……………………………………………………………………………….. |
481 |
7. " …………………. |
483 |
7.1. > #! $ ( < # # |
|
# ! & $ / / # $ # # ………………………………………………….. |
483 |
7.2. ! & / / # $ # # #! $ ( …………………. |
485 |
% …………………………………………………………………….. |
486 |
# &…………………………………………………………... |
486 |
' & ……………………………………………………………………………. |
487 |
# ……………………………………………………………………………….. |
487 |
|
487 |
% ' ' @A ; B'B AAA …………………………………... |
489 |
………………………………………………………………………………………... |
491 |
|
9
# 7 # " * # #/ ! 7 ! # , # # ( # < # & ( ! & " " # # . # & 7# !$ ! # )$ )’*-# )’* ( $, ( # # ( / # & ( > )$# > # $ $> &. " # ) " & # ) * # ! & " " # # ,# # ) ! " # > # "" , > ) &- $ $> & ) > . / ( ( $ > * ) # ($ $ ! 7, & # > ( / # & ( # ( $ & . ' - ( , # 7 $ *$ ! 7, 7) &- / # ) # "$ ! ".
? 7# ( , > - $)# ( $ $> &, # , / , # # $ &( > # * ! # ( -& ( ># , ( , # # .7) &- ( 7 / # 7 ( $ ! # ( ( > , # ! 7, " # * ! , # ( # > < ) * & ( > $ ) > , 7 > # ($ $ /$ # ), # > "$ . ? ( # < " # &$ ( # , < * # * " " . I * < 7 # # & 7 # " 7 , )$# & # 7 ( & " " & $ ( # ( # .
10