Види податків та зборів

Відповідно до Податкового кодексу в Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені Кодексом і є обов'язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених Кодексом.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

Загальнодержавні податки та збори

- податок на прибуток підприємств;

- податок на доходи фізичних осіб;

- податок на додану вартість;

- акцизний податок;

- збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

- екологічний податок;

- рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

- рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;

- плата за користування надрами;

- плата за землю;

- збір за користування радіочастотним ресурсом України;

- збір за спеціальне використання води;

- збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

- фіксований сільськогосподарський податок;

- збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

- мито;

- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Зарахування загальнодержавних податків та зборів до державного і місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Установлення загальнодержавних податків та зборів, не передбачених Податковим кодексом, забороняється.

Місцеві податки та збори

До місцевих податків належать:

- податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

- єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

- збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

- збір за місця для паркування транспортних засобів;

- туристичний збір.

Місцеві ради обов'язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Місцеві ради в межах повноважень, визначених Кодексом, вирішують питання щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених цим Кодексом, забороняється.

Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

Питання до семінарського заняття

1. Економічний зміст податку та його функції.

2. Види обов’язкових платежів.

3. Характеристика податкової системи та податкової політики України.

4. Основні етапи становлення податкової системи.

5. Принципи побудови податкової системи.

6. Елементи податку.

7. Класифікація податків в Україні.

8. Загальнодержавні та місцеві податки

9. Характеристика системи прямого та непрямого оподаткування в Україні.

Завдання для перевірки знань (тести):

1. Податки-це:

а) сукупність обов'язкових платежів, що вносяться додержавного бюджету та інших цільових фондів;

б) певна сума, яку сплачує кожен мешканець держави за її послуги;

в) дохід або майно, по відношенню до якого визначається обсяг сплати;

г) вірної відповіді немає.

2. Податки характеризуються як:

а) збори, відрахування, платежі підприємств у міністерства;

б) форма фінансових відносин між державою і підприємства­ми, побудована на основі еквівалентності;

в) обов'язкові платежі, що сплачуються юридичними і фізич­ними особами до бюджету в розмірі і в терміни, встановлені законодавством;

г) дохід (прибуток) підприємства, що перераховується до бюд­жету.

3. Податки виконують функції:

а) фіскальну, контрольну;

б) розподільчу, регулюючу, стимулюючу;

в) розподільчу, стимулюючу, фіскальну;

г) фіскальну, регулюючу, контрольну.

4. Податкова політика це:

а) сукупність стягуваних платежів, а також методи і форми їх побудови;

б) сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням;

в) обов’язкові платежі, які стягуються державою з юридичних та фізичних осіб;

г) діяльність держави в області використання податків, яка заключається у розробці концепцій їх розвитку та принципів організації.

5. Які форми державного регулювання економіки називають «фіскальною політикою»:

а) бюджетно-податкову;

б) грошово-кредитну;

в) адміністративне регулювання;

г) правильної відповіді немає.

6. Податковий механізм це:

а) сукупність стягуваних платежів, а також методи і форми їх побудови;

б) сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням;

в) обов’язкові платежі, які стягуються державою з юридичних та фізичних осіб;

г) діяльність держави в області використання податків, яка заключається у розробці концепцій їх розвитку та принципів організації.

7. Податкова система характеризується як:

а) сукупність податків, які встановлює держава;

б) сукупність зборів, які встановлює держава;

в) сукупність податків і зборів, які встановлює держава;

г) сукупність обов'язкових платежів до бюджетів різних рів­нів, а також до державних цільових фондів.

8. Принципи оподаткування:

а) стабільність;

б) гнучкість;

в) рівність;

г) стимулювання;

д) економічність;

е) всі перелічені.

9. Суб'єкт оподаткування:

а) це та фізична чи юридична особа, яка безпосередньо сплачує податки;

б) вказує на те, що оподатковується тим чи іншим податком у платника;

в) передбачає певну еквівалентність відносин платника з державою;

г) вірної відповіді немає.

10. Джерело сплати податку це:

а) потік грошових надходжень за одиницю часу;

б) відомості про обсяги об'єкта оподаткування;

в) дохід платника, з якого він сплачує податок;

г) вірної відповіді немає.

11. Які види платежів належать до прямих податків:

а) акцизний податок, мито;

б) податок на прибуток підприємств, податок на доходи фі­зичних осіб;

в) ПДВ;

г) всі відповіді правильні.

12. Залежно від рівня державного управління податки поді­ляють на:

а) загальнодержавні та місцеві;

б) прямі та непрямі;

в) разові;

г) систематичні.

13. Розмір прямих податків залежить від:

а) споживача товарів;

б) масштабів об'єкта оподаткування;

в) використання доходів;

г) вірної відповіді немає.

14. Об'єкт оподаткування податку на прибуток підприємств:

а) прибуток;

б) обсяг продажу;

в) операції з продажу товарів (робіт, послуг), ввозу, вивозу товарів з України;

г) фіксований.

15. Джерелом сплати податку на прибуток є;

а) дохід від реалізації продукції;

б) балансовий прибуток;

в) чистий прибуток;

г) собівартість продукції.

16. Непрямі податки платить:

а) більше той, хто має більші доходи;

б) більше той, хто більше споживає;

в) той, у кого у власності перебуває майно;

г) вірної відповіді немає.

17. Об'єктом оподаткування при справлянні ПДВ є:

а) прибуток від реалізації продукції;

б) собівартість продукції;

в) операції з продажу товарів (робіт, послуг) та експортно-імпортні операції;

г) вартість продукції в оптових цінах.

18. Акцизний податок характеризується як:

а) прямий податок, що вноситься до ціни товарів;

б) податок з високорентабельних та імпортних товарів;

в) непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари, що вноситься до ціни цих товарів;

г) прямий податок з підакцизних товарів.

19. 0б'єкт оподаткування акцизного податку:

а) прибуток;

б) оборот з продажу;

в) ціна одиниці реалізованого товару;

г) вірної відповіді немає.

20. Об'єктом для визначення відрахувань на обов'язкове державне пенсійне страхування є...

а) балансовий прибуток підприємства;

б) фонд споживання;

в) основна і додаткова заробітна плата;

г) сума нарахованих дивідендів;

д) витрати на оплату праці, які оподатковуються податком на доходи фізичних осіб.

Самостійна робота студентА

1. Історія виникнення податків.

Основні поняття: податки, домени, регалії, товарно-грошові відносини, держава.

2. Сутність принципів, на яких грунтується податкове законодавство України?

Основні принципи: прямі та непрямі податки, збори, відрахування, обов’язкові платежі.

Питання для дискусії: Які, на вашу думку, потрібні заходи для здійснення ефективної податкової реформи?

Навчальні завдання індивідуальної роботи СТУДЕНТА ПІД КЕРІВНИЦТВОМ ВИКЛАДАЧА

1. Дослідити основні етапи становлення та розвитку податкової системи України.

Пропонується підготувати реферати та зробити на їх основі доповіді за такими темами:

1. Сучасні проблеми системи оподаткування України.

2. Значення нового Податкового кодексу для розвитку держави

3. Сучасні податкові системи зарубіжних країн.

4. Цікаві податки.

ПИТАННЯ ДЛЯ ВИКОНАННЯ

РУБIЖНОЇ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ: 21, 22, 23, 24, 25

ПИТАННЯ ДО ІСПИТУ: 20, 21, 22, 23, 24, 25

Рекомендована література до теми

Закони України: 1, 3, 7, 18

Підручники і навчальні посібники: 10. 17. 19. 22. 27. 28. 31, 32

Додаткова література: 1. 2. 4. 7

Тема 6. БЮДЖЕТ

ПЛАН ЛЕКЦІЙНОГО ЗАНЯТТЯ

1. Сутність бюджету, його функції та роль у соціально-економічному розвитку держави.

2. Сутність і структура бюджетної системи.

3. Зміст і учасники бюджетного процесу.

4. Основні показники державного бюджету. Доходи і видатки державного бюджету.

5. Дефіцит державного бюджету, причини та заходи для його усунення.

Основні поняття: державний бюджет, бюджетна система, зведений (консолідований) бюджет, бюджетний устрій, бюджетний процес, доходи бюджету, трансферти, видатки бюджету, дефіцит бюджету, профіцит бюджету.

1. Сутність бюджету, його функції та роль у соціально-економічному розвитку держави.

Центральною ланкою державних фінансів і одним із найважливіших інститутів економічного суверенітету держави виступає бюджет. Він забезпечує не тільки акумулювання коштів, необхідних для фінансування держави, використовується не лише для часткового перерозподілу доходів з метою формування сприятливого соціального середовища у державі, але й активно впливає на економічні, соціальні, національні, регіональні процеси у суспільстві та впровадження вищими органами влади відповідної національної стратегії розвитку, спрямованої на зміцнення державної безпеки.

Державний бюджет, як одна з головних ланок фінансової системи України, є економічною категорією і відображає грошові стосунки між державою, з одного боку, і юридичними і фізичними особами, з іншого боку з приводу утворення централізованого фонду грошових коштів держави і його використання на розширене відтворення, підвищення рівня життя населення і задоволення інших суспільних потреб.

Тобто через бюджет держава має можливість зосереджувати фінансові ресурси на важливих ділянках економічного і соціального розвитку.

Бюджет слід розглядати з таких основних позицій:

• як економічну категорію;

• як центральну ланку фінансової системи;

• як централізований фонд грошових коштів;

• як основний фінансовий план держави.

Як економічна категорія бюджет характеризується певними напрямами економічних (грошових) відносин:

• між державою і підприємствами різних форм власності;

• між державою і населенням;

• між державою і громадськими організаціями;

• між Україною та іншими державами та міждержавними організаціями.

Бюджет є також центральною ланкою фінансової системи, оскільки саме через бюджет здійснюється перерозподіл валового внутрішнього продукту між галузями матеріального виробництва, між виробничою та соціальною сферами, між окремими ланками бюджетної системи та між окремими категоріями населення. Іншої ланки, яка могла б забезпечити у такому масштабі розподільчі та перерозподільчі процеси, у державі не існує.

Бюджет як економічна категорія знаходить своє матеріальне відображення у централізованому фонді грошових коштів, тобто бюджет є матеріальною базою існування держави.

Бюджет як основний фінансовий план забезпечує мобілізацію грошових коштів та здійснює їх розподіл згідно з соціально-економічною політикою держави. Бюджет – єдиний фінансовий план, що має силу закону.

Більшість вчених схиляються до думки, що бюджет виконує дві функції: перерозподільчу і контрольну. При формуванні бюджету перерозподільча функція проявляється як акумулятивна.

Через перерозподільчу функцію проходить процес концентрації грошових коштів в руках держави і їх використання з метою загальнодержавних потреб; контрольна функція сприяє формуванню уявлень про те, наскільки своєчасно і повно фінансові ресурси надходять в розпорядження держави, як фактично складаються пропорції в розподілі бюджетних коштів та чи ефективно вони використовуються.

2. Сутність і структура бюджетної системи.

Під бюджетною системою слід розуміти сукупність окремих її ланок, юридично пов’язаних між собою, які базуються на загальноприйнятих принципах, що відповідають міжнародним стандартам.

У червні 2001 року Верховною Радою України був прийнятий Бюджетний кодекс, який визначив основні засади бюджетної системи України, її структуру, принципи та правові аспекти функціонування.

Бюджетна система України являє собою сукупність Державного та місцевих бюджетів (їх в Україні більше 10 тисяч), побудовану з урахуванням економічних відносин, державного та адміністративно-територіального устроїв. В унітарних державах бюджетна система складається з двох ланок: центрального бюджету і місцевих бюджетів. У федеральних країнах до цих ланок додаються ще бюджети членів федерацій.

Сукупність всіх бюджетів, які входять до складу бюджетної системи України, є зведеним бюджетом України (консолідованим). Зведений бюджет використовується для реалізації засад державного регулювання економічного і соціального розвитку України.

Схематично склад бюджетної системи України можна відобразити наступним чином (схема 11)

Схема 11. Склад бюджетної системи України.

Бюджетний устрій – це організація і принципи побудови бюджетної системи, її структура, взаємозв’язок між окремими ланками бюджетної системи. Бюджетний устрій України визначається з урахуванням державного устрою і адміністративно-територіального поділу України.