4
Вихідні дані для виконання розрахункових завдань
Таблиця 1.
Вихідні дані для розрахунку показників звіту про фінансові результати
Показники, млн.грн.. |
|
|
Номер індивідуального варіанту |
|
|
|
||||||||
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
9 |
|
0 |
||
|
|
|
|
|||||||||||
Чистий дохід від |
68,5 |
52,4 |
45,9 |
|
53,2 |
49,0 |
51,7 |
56,0 |
57,1 |
|
54,8 |
|
45,1 |
|
реалізації |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Собівартість реалізованої |
18,4 |
19,5 |
16,3 |
|
17,1 |
18,3 |
15,9 |
19,7 |
17,3 |
|
20,0 |
|
16,8 |
|
продукції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Адміністративні витрати |
9,5 |
8,3 |
6,9 |
|
7,1 |
7,4 |
8,5 |
6,9 |
7,3 |
|
9,1 |
|
8,5 |
|
Витрати на збут |
4,0 |
3,2 |
2,9 |
|
3,0 |
2,3 |
2,7 |
3,6 |
4,9 |
|
2,5 |
|
3,5 |
|
Інші операційні доходи |
2,7 |
1,8 |
3,1 |
|
2,5 |
2,8 |
1,2 |
1,9 |
2,3 |
|
2,7 |
|
1,6 |
|
Інші операційні витрати |
1,8 |
1,1 |
2,5 |
|
3,1 |
1,9 |
2,7 |
1,2 |
1,9 |
|
1,4 |
|
2,6 |
|
Доходи (втрати) від |
0,5 |
1,0 |
(1,2) |
|
0,4 |
0,9 |
1,1 |
0,7 |
2,0 |
|
1,2 |
|
1,9 |
|
участі в капіталі |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дивіденди і відсотки |
0,9 |
1,1 |
0,7 |
|
2,0 |
1,2 |
1,6 |
0,8 |
1,3 |
|
2,3 |
|
2,5 |
|
отримані *) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сплачені відсотки **) |
0,3 |
0,4 |
0,3 |
|
0,7 |
0,6 |
1,0 |
0,2 |
0,9 |
|
1,4 |
|
1,1 |
|
Інші доходи |
надходження від продажу |
необоротних активів (див.за даними |
||||||||||||
|
табл.3 п.10) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Інші витрати |
балансова вартість реалізованих необоротних активів (див. за |
|
||||||||||||
|
даними табл.3 п.11) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Витрати з податку на |
Розрахувати, виходячи з чинної ставки оподаткування |
|
|
|
||||||||||
прибуток |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*) інші фінансові доходи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
**) інші фінансові витрати |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2. |
|||
Показники балансу підприємства на початок планового року |
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Показники, млн.грн |
|
|
Номер індивідуального варіанту |
|
|
|
||||||||
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
9 |
|
0 |
||
|
|
|
|
|||||||||||
Необоротні активи |
68,0 |
70,5 |
95,1 |
|
94,0 |
84,7 |
98,3 |
94,9 |
70,0 |
|
62,8 |
|
83,4 |
|
Основні засоби |
48,9 |
57,3 |
86,6 |
|
99,0 |
65,4 |
101, |
73,7 |
48,3 |
|
41,1 |
|
65,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокові фінансові |
12,7 |
12,1 |
22,1 |
|
11,9 |
15,8 |
14,4 |
18,3 |
12,6 |
|
14,5 |
|
13,5 |
|
інвестиції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
6,4 |
1,1 |
2,4 |
|
3,1 |
3,5 |
4,0 |
2,9 |
9,1 |
|
7,2 |
|
4,4 |
|
Оборотні активи |
61,8 |
89,5 |
93,4 |
|
78,3 |
61,1 |
94,4 |
85,6 |
68,9 |
|
93,1 |
|
96,8 |
|
Запаси |
21,8 |
31,5 |
51,2 |
|
31,5 |
32,8 |
21,5 |
30,9 |
22,0 |
|
31,2 |
|
40,8 |
|
Дебіторська |
29,8 |
55,7 |
90,3 |
|
43,7 |
25,1 |
60,3 |
39,9 |
41,4 |
|
72,2 |
|
43,6 |
|
заборгованість |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Грошові кошти |
10,2 |
2,3 |
1,9 |
|
3,1 |
3,2 |
12,6 |
14,8 |
5,5 |
|
9,7 |
|
12,4 |
|
Статутний капітал |
40,0 |
55,0 |
80,0 |
|
65,0 |
50,0 |
90,0 |
40,0 |
30,0 |
|
55,0 |
|
45,0 |
|
Додатковий капітал |
23,7 |
29,1 |
49,6 |
|
32,9 |
28,3 |
35,8 |
33,2 |
19,6 |
|
30,5 |
|
32,1 |
|
Капітал у дооцінках |
4,2 |
9,6 |
10,4 |
|
7,8 |
3,0 |
6,0 |
16,7 |
15,4 |
|
10,8 |
|
17,0 |
|
Нерозподілений прибуток |
7,8 |
6,4 |
12,2 |
|
13,9 |
5,4 |
11,7 |
18,3 |
9,7 |
|
13,5 |
|
24,2 |
|
Резервний капітал |
3,7 |
3,9 |
2,1 |
|
6,2 |
4,8 |
3,4 |
5,2 |
3,1 |
|
2,9 |
|
4,0 |
|
Вилучений і не- |
(1,8) |
(1,5) |
(3,3) |
|
(1,7) |
(5,1) |
(3,1) |
(1,5) |
(2,8) |
|
(4,4) |
|
(4,8) |
|
оплачений капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокові |
11,2 |
22,0 |
12,7 |
|
21,9 |
12,0 |
21,8 |
14,1 |
25,6 |
|
13,2 |
|
12,3 |
|
зобов’язання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поточні зобов’язання |
41,0 |
35,5 |
90,8 |
|
46,3 |
47,4 |
49,1 |
54,5 |
38,3 |
|
54,4 |
|
50,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 3. |
||
|
|
|
|
Господарські операції та їх результати протягом року (млн.грн) |
|
||||||||||||||||||||||||
|
№№ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
господ. |
|
|
|
|
Сутність і кількісні параметри господарської операції |
|
|
|
|
|||||||||||||||||||
|
операції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
Збільшення нерозподіленого прибутку - за результатами завдання №1 |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
2 |
|
Нараховано амортизації основних засобів - в сумі 12% від балансової вартості |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
основних засобів на початок року |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
3 |
|
Номінальна вартість додатково емітованих акцій (за даними 2-ої частини цієї |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
таблиці) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
4 |
|
Емісійний дохід - перевищення фактичної ціни розміщення (продажу) акцій власної |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
емісії над номінальною (за даними 2-ої частини цієї таблиці) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
5 |
|
Зменшення заборгованості акціонерів з оплати акцій (за даними 2-ої частини цієї |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
таблиці) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
6 |
|
Зменшення поточних зобов’язань (за даними 2-ої частини цієї таблиці) |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
7 |
|
Зменшення товарно-матеріальних запасів (за даними 2-ої частини таблиці) |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
8 |
|
Дооцінка основних засобів (за даними 2-ої частини цієї таблиці) |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
9 |
|
Справедлива вартість безоплатно отриманих основних засобів (за даними 2-ої |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
частини цієї таблиці) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
10 |
|
Грошові надходження від продажу основних засобів (за даними 2-ої частини цієї |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
таблиці) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
11 |
|
Балансова вартість реалізованих (див.госп.опер.№.10) основних засобів (за даними |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
2-ої частини цієї таблиці) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
12 |
|
Збільшення дебіторської заборгованості (за даними 2-ої частини цієї таблиці) |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
13 |
|
Здійснено відрахування до резервного капіталу – в розмірі 5% від чистого прибутку |
||||||||||||||||||||||||||
|
14 |
|
Дивіденди, виплачені грошовими коштами - в розмірі 20% від чистого прибутку |
||||||||||||||||||||||||||
|
15 |
|
Балансова вартість фінансових інвестицій, що обліковуються за методом участі в |
||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
капіталі інших підприємств - збільшується (зменшується) на суму отриманих |
|
|||||||||||||||||||||||||
|
|
|
доходів (втрат) від участі в капіталі (див.за даними табл.1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
№№ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Номер індивідуального варіанту |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
господ. |
|
|
1 |
|
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
|
|
|
6 |
7 |
|
8 |
|
|
|
9 |
|
0 |
|||||
|
операції |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
3 |
|
|
3,1 |
|
2,9 |
|
3,4 |
2,8 |
|
3,2 |
|
|
2,9 |
3,0 |
|
3,1 |
|
|
|
3,4 |
|
3,1 |
||||||
|
4 |
|
|
0,2 |
|
0,5 |
|
0,4 |
0,3 |
|
0,4 |
|
|
0,3 |
0,4 |
|
0,3 |
|
|
|
0,2 |
|
0,3 |
||||||
|
5 |
|
|
0,2 |
|
0,1 |
|
0,3 |
0,2 |
|
0,2 |
|
|
0,3 |
0,3 |
|
0,4 |
|
|
|
0,3 |
|
0,3 |
||||||
|
6 |
|
|
0,6 |
|
0,8 |
|
0,9 |
0,7 |
|
0,5 |
|
|
0,8 |
0,4 |
|
0,7 |
|
|
|
0,6 |
|
0,5 |
||||||
|
7 |
|
|
0,4 |
|
0,2 |
|
0,1 |
0,3 |
|
0,2 |
|
|
0,3 |
0,2 |
|
0,4 |
|
|
|
0,3 |
|
0,4 |
||||||
|
8 |
|
|
2,5 |
|
1,4 |
|
1,2 |
1,7 |
|
2,8 |
|
|
1,9 |
1,3 |
|
1,5 |
|
|
|
1,8 |
|
1,0 |
||||||
|
9 |
|
|
7,2 |
|
8,5 |
|
3,4 |
4,3 |
|
8,4 |
|
|
9,3 |
5,4 |
|
10,3 |
|
|
11,2 |
|
6,3 |
|||||||
|
10 |
|
|
10,2 |
|
12,1 |
|
16,3 |
22,7 |
|
18,2 |
|
20,3 |
26,3 |
|
25,4 |
|
|
10,3 |
|
25,3 |
||||||||
|
11 |
|
|
11,5 |
|
10,8 |
|
18,9 |
20,7 |
|
16,7 |
|
18,8 |
30,4 |
|
20,7 |
|
|
13,6 |
|
20,5 |
||||||||
|
12 |
|
|
0,8 |
|
0,2 |
|
0,3 |
1,2 |
|
0,7 |
|
|
0,3 |
1,0 |
|
0,4 |
|
|
|
0,1 |
|
0,5 |
||||||
|
|
|
|
|
|
Вихідні дані для розрахунку точки беззбитковості |
|
|
|
Таблиця 4. |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
Показники, |
|
|
|
|
|
|
|
Номер індивідуального варіанту |
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
|
4 |
|
|
5 |
|
6 |
|
7 |
|
8 |
|
|
9 |
|
0 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Обсяг виробництва, тис.шт. |
|
100 |
|
120 |
160 |
|
110 |
|
100 |
|
115 |
|
160 |
|
170 |
|
135 |
|
130 |
|||||||||
|
Ціна 1 од.продукції, грн |
|
20 |
|
16 |
18 |
|
21 |
|
17 |
|
19 |
|
22 |
|
15 |
|
16 |
|
14 |
|||||||||
|
Змінні витрати на 1 |
|
|
|
12 |
|
10 |
11 |
|
13 |
|
10 |
|
11 |
|
13 |
|
9 |
|
|
10 |
|
8 |
||||||
|
од.продукції, грн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Постійні витрати, тис.грн |
|
500 |
|
350 |
280 |
|
310 |
|
290 |
|
370 |
|
340 |
|
460 |
|
350 |
|
390 |
|||||||||
6
2. Методичні вказівки до виконання розрахункових завдань контрольної роботи
До розрахункового завдання №1.
Метою виконання днаого розрахункового завдання є закріплення знань щодо змісту показників звіту про фінансові результати та порядку визначення основних показників прибутку (збитку), які містяться у даній зітності.
Доходи і витрати звичайної діяльності класифікують за видами діяльності наступним
чином:
-від операційної діяльності – від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) чи інших операцій, які не належать до фінансової або інвестиційної діяльності;
-доходи (витрати) від участі в капіталі – сума збільшення (зменшення) балансової вартості інвестицій в акції асоційованих і дочірніх підприємств, що визначається як частка інвестора у збільшенні (зменшенні) власного капіталу об’єкта інвестування за рахунок його прибутку;
-інші фінансові доходи (витрати) - отримані (сплачені) відсотки, пов’язані з обслуговуванням кредитів, отримані дивіденди; до уваги – основна сума кредиту (як при отриманні так і при погашенні) не входить до складу доходів чи витрат;
-інші доходи (витрати) – включають результати операцій з реалізації необоротних активів і фінансових інвестицій (доходи враховуються в сумах, отриманих від фактичної реалізації необоротних активів і фінансових інвестицій, витрати – в розмірі їх балансової вартості та додаткових витрат, здійснених у зв’язку з такою реалізацією – отже, різниця свідчить про отримання прибутку чи збитку від відповідної операції)
ПРИКЛАД
|
ПОКАЗНИКИ |
|
Тис.грн. |
1 |
Чистий дохід від реалізації продукції |
|
3700 |
2 |
Собівартість реалізованої продукції |
|
(3100) |
3 |
Валовий прибуток “+”, чи збиток “- “ |
(1-2) |
600 |
4 |
Інші операційні доходи |
|
90 |
5 |
Адміністративні витрати |
|
(300) |
6 |
Витрати на збут |
|
(200) |
7 |
Інші операційні витрати |
|
(50) |
8 |
Фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток “+” чи |
140 |
|
|
збиток “-“) |
(3+4-5-6-7) |
|
|
|
||
9 |
Дохід від участі в капіталі |
|
80 |
10 |
Інші фінансові доходи |
|
43 |
11 |
Інші доходи |
|
60 |
12 |
Фінансові витрати |
|
(40) |
13 |
Втрати від участі в капіталі |
|
(80) |
14 |
Інші витрати |
|
(20) |
15 |
Фінансовий результат до оподаткування (прибуток “+” чи збиток “-“) |
183 |
|
|
(8+9+10+11-12-13-14) |
||
|
|
||
16 |
Витрати (дохід) з податку на прибуток |
|
33 |
18 |
Чистий фінансовий результат: (прибуток “+” чи збиток “-“) |
(15-16+17) |
150 |
При виконанні завдання звернути увагу на наступне:
-не визнаються доходами надходження від емісії акцій, будь-які інші шадходження від власників, надходження кредитних ресурсів (як банківських кредитів, так і авансових надходжень від покупців), надходження в порядку погашення дебіторської заборгованості
7
-не визнаються витратами суми, сплачені за викуп акцій власної емісії, погашення основної суми кредитного боргу (як банківських кредитів, так і кредиторської заборгованості) – до витрат відносять лише відсотки за користування кредитами
-не визнаються витратами суми, сплачені за придбання необоротних активів, які підлягають амортизації (у складі витрат підприємства у подальших періодах враховуються суми нарахованої амортизації)
-витрати з податку на прибуток визначаються як добуток додатного фінансового результату
до оподаткування (прибуток “+”) на чинну ставку оподаткування прибутку (у 2014р. –
18%)
До розрахункового завдання №2.
Розрахункове завдання №2 контрольної роботи спрямовано на закріплення знань щодо змісту основних статей балансу підприємства і побудовано на прикладі відображення змін балансу підприємства при здійсненні тих чи інших господарських операцій. Оскільки бухгалтерський облік побудовано за принципом подвійного запису, то і будь-які господарські операції відображуються у змінах балансу подвійним записом.
ПРИКЛАД
Унаведеному прикладі відображено наступні господарські операції:
-отримання чистого прибутку в сумі 150 тис.грн (за рез-тами попереднього прикладу)
-придбання основних засобів за грошові кошти в сумі 115 тис.грн.
-дооцінка основних засобів на 75 тис.грн.
-зменшення дебіторської заборгованості на 77 тис.грн
-зменшення матеріальних запасів на 35 тис.грн
-збільшення довгострокових кредитів на 120 тис.грн.
-зменшення поточних зобов’язань на 140 тис.грн
-виплата дивідендів в сумі 40 тис.грн.
-реалізація за 85 тис.грн основних засобів балансовою вартістю 70 тис.грн
-номінальна вартість додатково емітованих акцій – 200 тис.грн
-емісійний дохід (перевищення фактичної вартості продажу акцій порівняно з номінальною) - 25 тис.грн
-відрахування до резервного капіталу – 12 тис.грн
Крім того, в складі операційних витрат врахована амортизація основних засобів в сумі 35 тис.грн
Статті балансу |
На |
Відображення змін показників балансу із |
На |
|
початок |
зазначенням операцій, що вплинули на |
кінець |
||
|
||||
|
року |
зміни |
року |
|
Необоротні активи |
1355 |
+85 |
1440 |
|
Основні засоби |
1250 |
+ 75 - дооцінка основних засобів |
1335 |
|
|
|
+ 115 – придбання основних засобів |
|
|
|
|
- 70 – реалізація основних засобів |
|
|
|
|
- 35 – амортизація основних засобів |
|
|
|
|
(Разом +85) |
|
|
Довгострокові |
65 |
|
65 |
|
фін.інвестиції |
|
|
|
|
Інші необоротні активи |
40 |
|
40 |
|
Оборотні активи |
750 |
-35-77+417 = +305 |
1055 |
|
Запаси |
215 |
-35 – зменшення матеріальних запасів |
180 |
|
Дебіторська заборгованість |
380 |
- 77 - зменшення дебіторської |
303 |
|
|
|
заборгованості |
|
8
Грошові кошти |
155 |
+ 150 - отримання чистого прибутку*/ |
572 |
|
|
- 115 – придбання основних засобів |
|
|
|
+ 77 - зменшення дебіторської |
|
|
|
заборгованості |
|
|
|
+35 – зменшення матеріальних запасів |
|
|
|
+ 120 – збільшення довгостр.кредитів |
|
|
|
-140 – зменшення поточних зобов’язань |
|
|
|
- 40 – виплата дивідендів |
|
|
|
+70 – реалізація основних засобів**/ |
|
|
|
+225 – надходження від продажу акцій |
|
|
|
власної емісії |
|
|
|
+35 – амортизація основних засобів |
|
|
|
(разом +417) |
|
БАЛАНС (актив) |
2105 |
+ 85 + 305 = 390 |
2495 |
|
|
|
|
Власний капітал |
1565 |
+200+25+75+150-40 = + 410 |
1975 |
Статутний капітал |
700 |
+200 – номінальна вартість акцій |
900 |
Додатковий капітал |
370 |
+25 – емісійний дохід |
395 |
Капітал у дооцінках |
200 |
+ 75 – дооцінка основних засобів |
275 |
Резервний капітал |
25 |
+ 12 – відрахування до резервного капіталу |
37 |
Нерозподілений прибуток |
320 |
+ 150 – отримання чистого прибутку |
418 |
|
|
- 40 – виплата дивідендів |
|
|
|
- 12 – відрахування до резервного капіталу |
|
Неоплачений і вилучений |
(50) |
|
(50) |
капітал |
|
|
|
Довгострокові |
170 |
+120 – збільшення довгостр.кредитів |
290 |
зобов’язання |
|
|
|
Поточні зобов’язання |
370 |
-140 – зменшення поточних зобов’язань |
230 |
БАЛАНС (пасив) |
2105 |
+ 410 +120 – 140 = 390 |
2495 |
|
|
|
|
При виконанні завдання звернути увагу на наступне: всі операції знаходять відображення у змінах показників балансу двічі: у збільшенні (зменшенні) майнових активів, власного капіталу чи зобов’язань і одночасно у відповідних змінах залишку грошових коштів (за грошовими операціями) чи інших статей балансу (за негрошовими операціями). Прикладами негрошових операцій є дооцінка основних засобів, відрахування до резервного капіталу.
На першому кроці у розрахунках даного прикладу здійснюється відображення у змінах статей балансу отриманого підприємством чистого прибутку: на його суму збільшуються статті «нерозподілений прибуток» і «гроші та їх еквіваленти»
Подальшими розрахунками стаття “грошові кошти” (в кореспонденції зі змінами інших статей балансу) коректується:
-на зміни балансової вартості запасів (на суму їх збільшення за період зменшується сума грошових коштів, а на суму зменшення – збільшується)
-на зміни балансової вартості дебіторської заборгованості (на суму їх збільшення за період зменшується сума грошових коштів, а на суму зменшення – збільшується)
-на зміни балансової вартості поточних зобов’язань (на суму їх зменшення за період зменшується сума грошових коштів, а на суму збільшення – збільшується)
-збільшенням на суму нарахованої амортизації (ці кошти враховано як витрати при визначенні прибутку, але вони залишаються в розпорядженні підприємства)
**/ У розрахунках руху (змін залишку) грошових коштів за операцією “реалізація основних засобів” - грошові надходження у даному прикладі коректуються збільшенням на суму балансової вартості реалізованих основних засобів, оскільки різниця між вартістю
9
продажу і балансовою вартістю вже знайшла відображення в сумі чистого прибутку і відповідно врахована у отриманих грошових коштах.
Крім того: У даному прикладі суми нарахованого (за даними форми №2) і сплаченого податку на прибуток (в оцінках змін за статтею балансу “грошові кошти”) співпадають, хоча на практиці майже завжди існує різниця внаслідок тимчасової різниці між “обліковою” та “податковою” їх оцінкою, яка відображується в балансі підприємства як відстрочені податкові активи (якщо сплачені суми більше, ніж нараховані) або як відстрочені податкові зобов’язання (якщо сплачені суми менше, ніж нараховані)
До розрахункового завдання №3.
Оцінка структури капіталу за джерелами фінансування. Показники аналізу фiнансування (структури капiталу) дають уявлення про спiввiдношення власних та позичкових коштiв у капiталi пiдприємства (в пасивах балансу підприємства) і включають наступні коефіцієнти:
Коефiцiєнт автономії |
визначається як співвiдношення власного капiталу до |
|
підсумку балансу |
Коефiцiєнт фiнансової |
визначається як співвiдношення власного капiталу до |
незалежностi |
різниці між підсумком балансу та власним капіталом |
Коефiцiєнт загальної |
визначається за спiввiдношенням позикового капiталу |
заборгованості (коефiцiент |
(різниці між підсумком балансу і власним капіталом) до |
фiнансової залежностi вiд |
підсумку балансу |
кредиторiв) |
|
Коефiцiєнт короткостpокової |
визначається як співвідношення поточних зобов’язань |
(поточної) забоpгованостi |
до підсумку балансу |
Коефiцiєнт залежностi власного |
визначається як співвідношення підсумку |
капiталу вiд зовнiшнiх позик |
короткострокових і довгострокових зобов’язань до |
|
власного капіталу |
Коефiцiєнт залежностi власного |
визначається як співвідношення поточних зобов’язань |
капiталу вiд коpоткостpокових |
до власного капіталу |
зовнiшнiх позик |
|
Коефiцiєнт довгостроковостi в |
визначається як співвідношення довгострокових |
структурi заборгованостi |
зобов`язань зо загальної заборгованості |
Коефiцiєнт забезпечення власними |
визначається як співвідношення власного капіталу до |
коштами основних засобів або |
балансової вартості основних засобів |
коефiцiент покpиття основних |
|
засобів 1-го ступеню |
|
Коефiцiєнт покpиття основних |
визначається як співвідношення підсумку власного |
засобів 2-го ступiню |
капіталу і довгострокових зобов`язань до балансової |
|
вартості основних засобів |
Аналіз рентабельності капіталу і активів спирається на використання таких показників */.
Коефiцiєнт рентабельностi (чистої |
визначається як співвідношення прибутку до |
прибутковості) всього капiталу |
підсумку балансу |
Коефiцiєнт рентабельностi (чистої |
визначається як співвідношення прибутку до |
прибутковості) довгострокового капiталу |
підсумку власного капіталу і довгострокових |
|
зобов’язань |
Коефiцiєнт рентабельностi (чистої |
визначається як співвідношення прибутку до |
прибутковості) власного капіталу |
власного капіталу |
Коефiцiєнт рентабельностi (чистої |
визначається як співвідношення прибутку до |
прибутковості) акціонерного капіталу |
акціонерного (тобто, статутного) капіталу |
10
*/ - в коефіцієнтах рентабельності до розрахунку приймають суму прибутку від звичайної діяльності до оподаткування
- в коефіцієнтах чистої прибутковості до розрахунку приймають чистий прибуток
Iнтенсивнiсть використання активів і капіталу підприємства (ділова активність)
вимiрюється за допомогою коефiцiєнтiв оборотностi, які визначаються як співвідношення доходів до тієї чи іншої бази.
До найважливiших коефiцiєнтiв оборотності активів і капіталу належать:
Коефiцiєнт оборотностi |
визначається як співвідношення чистої виручки від реалізації до |
|
сукупних активiв |
підсумку активів балансу |
|
Коефіцієнт |
оборотності |
визначається як співвідношення чистої виручки від реалізації до |
оборотних активiв |
підсумку оборотних активів балансу. |
|
Коефіцієнт |
оборотності |
визначається як співвідношення чистої виручки від реалізації до |
мобільних коштів |
сукупної вартості оборотних активів і витрат майбутніх періодів. |
|
Коефіцієнт |
оборотності |
визначається як співвідношення чистої виручки від реалізації до |
дебiторської |
|
рахунків дебіторів в активах балансу |
заборгованостi |
|
|
Коефіцієнт |
оборотності |
визначається як співвідношення чистої виручки від реалізації до |
запасiв |
|
товарно-матеріальних запасів в активах балансу. |
Коефіцієнт |
оборотності |
визначається як співвідношення чистої виручки від реалізації до |
власного капіталу |
власного капіталу |
|
Аналіз прибутковості оборотів. Для визначення прибутковості оборотів з реалізації продукції пiдприємства за певний перiод (його здатності заробляти) з метою конкретизації впливу на прибутковiсть обсягу реалізації та структури витрат можуть застосовуватись такі додаткові коефіцієнти:
коефiцiєнт рентабельностi |
визначається як спiввiдношення частини операційного |
||
оборотів |
з |
реалізації |
прибутку, отриманого від реалізації продукції та чистої |
продукції |
|
|
виручки вiд реалiзацiї |
коефiцiєнт рентабельностi |
визначається як спiввiдношення операційного прибутку та |
||
операційної діяльності |
операційних витрат |
||
коефiцiєнт рентабельностi |
визначається як співвідношення валового прибутку до |
||
виробництва |
|
|
собівартості реалізованої продукції |
Аналіз платоспроможності і ліквідності Платоспроможність пiдприємства визначається його здатнiстю “покрити” свої короткостроковi (поточні) зобов`язання ліквідними активами балансу.
Коефiцiєнт |
визначається спiввiдношенням |
всiх ліквідних активiв |
до |
загальної |
короткострокових зобов`язань. За оцiнками фiнансових експеpтiв pозмip |
||
ліквідності |
цього коефiцiєнту, оптимальний для пiдпpиємств виpобничої сфеpи - в |
||
(коеф. покриття) |
межах 1-2 |
|
|
Коефiцiєнт |
визначається як співвідношення високоліквідних поточних активів до |
||
теpмiнової |
поточних зобов`язань. Iнша назва |
- коефiцiєнт кpитичної оцiнки. Цей |
|
(швидкої) |
коефiцiєнт, за оцiнками фiнансових експертiв, повинен бути не меншим за |
||
ліквідності |
0,5. |
|
|
Коефiцiєнт |
визначається як спiввiдношення абсолютно ліквідних активів до поточних |
||
абсолютної |
зобов`язань. Цей коефiцiєнт, за оцiнками фiнансових експертiв, повинен |
||
лiквiдностi |
бути на рiвнi 0,1-0,2. |
|
|
Активи підприємства за ступенем ліквідності поділяють на:
всі ліквідні активи – до них належать будь-які оборотні активи підприємства
високоліквідні активи – з підсумку ліквідних активів виключають вартість запасів
11
абсолютно ліквідні активи – до них належать грошові кошти та їх еквіваленти – готівка, кошти на поточних і депозитних рахунках до запитання, окремі цінні папери, що можуть бути реалізованими в будь-який момент без фінансових втрат
Крім того, в оцінках платоспроможності використовують такі показники:
Показник поточної |
визначається як підсумок грошових коштів і фінансових |
платоспроможності |
інвестицій (довго- і короткострокових включно) «мінус» |
|
поточні зобов’язання |
Чистий оборотний капітал |
визначається як рiзниця мiж наявними оборотними активами |
|
та поточними зобов’язаннями |
Коефіцієнт маневреності |
визначається як співвідношення грошових коштів та їх |
чистого оборотного капіталу |
еквівалентів до вартості чистого оборотного капіталу |
Частка чистого оборотного |
визначається як відношення чистого оборотного капіталу до |
капіталу у покритті запасів |
вартості запасів |
Коефіцієнт забезпеченості |
визначається як відношення різниці між власним капіталом і |
власним оборотним капіталом |
необоротними активами до оборотних активів |
До розрахункового завдання №4.
Маржинальний аналіз операційної діяльності спрямований на характеристику дiлової активностi i здатностi отримувати прибутки в сфері основної операційної діяльності з виробництва і реалізації продукції.
Цей підхід має в основі метод суми покриття постійних витрат (або за іншою назвою - метод маржинального прибутку) і його методичні особливості вимагають залучення додаткових даних, що не входять до звiту про фiнансовi результати. Це, зокрема, стосується класифікації операційних витрат підприємства на постійні (загальна сума яких не залежить від змін обсягу виробництва) і змінні (загальна сума яких змінюється майже пропорційно до змін обсягу виробництва).
Наочне представлення економічного змісту категорій постійних витрат, змінних витрат,
маржинального прибутку, на |
яких грунтуються |
аналітичні |
коефіцієнти, дає нижченаведена |
|
графічна модель |
|
|
|
|
грн.. |
|
Лінія |
|
|
Прибуток |
Лінія |
|
||
загальних |
|
|||
при |
|
|||
доходу |
|
|||
витрат |
Маржинальний |
|||
планових |
||||
|
||||
|
|
прибуток при |
||
обсягах |
|
|
||
|
|
планових обсягах |
||
продукції |
|
|
||
|
|
продукції |
||
|
|
|
||
Загальні |
|
|
Лінія |
|
|
|
змінних |
||
витрати при |
|
|
||
|
|
витрат |
||
планових |
|
|
||
|
|
|
||
обсягах |
|
|
|
|
продукції |
Qбз |
Qф |
Лінія |
|
|
|
|
Qбз - обсяг виробництва в точці беззбитковості (в натур.од.) |
постійних |
|
витрат |
||
Qф - фактичний обсяг виробництва (в натур.од.) |
||
|
Для визначення точки беззбитковості (Qбз) можна застосовувати формулу:
Qбз = FC / (p-AVC)
FC – постійні витрати
12
р – ціна одиниці продукції
AVC – середні змінні витрати на одиницю продукції
”Запас міцності” (або “зона безпеки”) при плануванні реалізації продукції за методом “точки беззбитковості” визначається, як різниця між плановим та беззбитковим обсягом продукції (в натур.од.) у відношенні до планового обсягу продукції (в натур.од.)
Сума маржинального прибутку (ΣMPr) для планового обсягу виробництва визначається як різниця між сукупним доходом (виручкою від реалізації) для планового обсягу виробництва і змінними витратами. Інколи цей показник називають сумою для покриття постійних витрат.
ΣMPr = р х Qпл – AVC х Qпл = (р – AVC) х Qпл
Коефіцієнт покриття постійних витрат (kппв) визначається як співвідношення суми маржинального прибутку до постійних витрат.
kппв = ΣMPr / FC
ПРИКЛАД
Плановий обсяг виробництва продукції – 50 од.
|
На 1 од |
|
Усього |
Змінні витрати |
125 |
|
6250 |
Постійні витрати |
30 |
|
1500 |
Усього витрат |
155 |
|
7750 |
Ціна і доходи |
200 |
|
10000 |
Прибутки при планових обсягах |
45 |
|
2250 |
Маржинальний прибуток |
75 |
|
3750 |
Рентабельність продукції |
22,5 % |
|
|
Точка беззбитковості |
1500 / (200-125) = 20 од.прод |
||
Зона безпеки (запас міцності) |
(50-20) / 50 = 0,6 |
(або 60%) |
|
Коефіцієнт покриття постійних витрат |
3750 / 1500 = 2,5 |
||