Налоговый учет

Статья НК РФ,

Положение учетной

Варианты применения положения

регулирующая

политики

данное

положение

Вопросы, для которых способы учета предусмотрены Налоговым кодексом РФ

Общие положения

Подразделение,

- бухгалтерской службой как структурным

осуществляющее

подразделением организации, возглавляемым

исчисление налогов

главным бухгалтером;

- бухгалтерской службой организации и

бухгалтерскими службами обособленных

подразделений как уполномоченных представителей

организации;

- отделом по налогам или иной аналогичной службой

как структурным подразделением организации;

- на договорных началах специализированной

сторонней организацией или специалистом;

- штатным должностным бухгалтером или

специалистом (применительно к субъектам малого

предпринимательства);

Положение

Статья НК РФ,

регулирующая

учетной

Варианты применения положения

данное

политики

положение

- лично руководителем организации (применительно к

субъектам малого предпринимательства).

Налог на добавленную стоимость

Порядок

1. Если доля совокупных расходов на производство товаров

п.4 ст.170 НК

ведения

(работ, услуг), операции по реализации которых не

РФ

раздельного

подлежат налогообложению, не превышает 5% общей

величины совокупных расходов на производство,

учета

организация весь "входной" НДС ставит к вычету.

облагаемых и не

2. Организация ведет раздельный учет НДС независимо от

облагаемых

доли расходов на не облагаемые НДС операции в общей

НДС операций

сумме расходов

Учет

1. Суммы "входного" НДС, уплаченные поставщикам,

п. 5 ст.170 НК

«входного» НДС

РФ

включаются в затраты, принимаемые к вычету при

банками,

исчислении налога на прибыль. При этом вся сумма налога,

страховыми

полученная по операциям, подлежащим налогообложению,

подлежит уплате в бюджет.

организациями

2. "Входной" НДС учитывается в общем порядке с

и НПФ

соблюдением правил раздельного учета

Положение

Статья НК РФ,

регулирующая

учетной

Варианты применения положения

данное

политики

положение

Налог на прибыль организации

Порядок

- только в бухгалтерском учете организации,

Ст. 313 НК РФ

отражения

- одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете

информации о

организации,

- только в налоговом учете организации.

формировании

налоговой базы

Метод

- метод начисления;

Ст. 271-273

определения

- кассовый метод

НК РФ

доходов и

расходов

Порядок

- ежемесячно

Ст. 271 НК РФ

распределения

- ежеквартально.

доходов и

расходов,

относящихся к

нескольким

отчетным

(налоговым

периодам)

Положение

Статья НК РФ,

регулирующая

учетной

Варианты применения положения

данное

политики

положение

Метод

- линейный

Ст. 259 НК РФ

амортизации по

- нелинейный

объектам

амортизируемо

о имущества

Применение

- применять

Ст. 259 НК РФ

амортизационной

- не применять

премии

Применение к

- применять

Ст. 259 НК РФ

норме

- не применять

амортизации

специальных

повышающих

или

понижающих

коэффициентов

Положение

Статья НК РФ,

регулирующая

учетной

Варианты применения положения

данное

политики

положение

Определение

- исходя из общего срока полезного использования объекта в

Ст. 259 НК РФ

нормы

общеустановленном порядке,

- исходя из срока полезного использования, уменьшенного

амортизации в

на количество месяцев эксплуатации этого объекта

отношении

предыдущими собственниками

приобретаемых

объектов

основных

средств, бывших

в употреблении

Метод оценки

- по стоимости единицы запасов,

Ст. 254 НК РФ

размера

- по средней стоимости,

материальных

- ФИФО,

расходов при

- ЛИФО

списании сырья

и материалов,

используемых в

производстве

товаров

Положение

Статья НК РФ,

регулирующая

учетной

Варианты применения положения

данное

политики

положение

Порядок учета

- в фактических размерах без формирования резерва

Ст. 260, 324

расходов на

предстоящих расходов на ремонт,

НК РФ

- путем создания резерва предстоящих расходов на ремонт

ремонт

основных средств

основных

средств

Показатель,

- среднесписочная численность работников,

Ст. 288 НК РФ

используемый

- расходы на оплату труда

для расчета

суммы налога

на прибыль,

подлежащей

уплате по месту

нахождения

каждого

обособленного

подразделения

Статья НК РФ,

Положение

Варианты применения положения

регулирующая

учетной политики

данное

положение

Вопросы, для которых способы учета нормативно не предусмотрены

Налог на добавленную стоимость

Порядок ведения

Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в

п.10 ст.165

раздельного учета

учетной политике порядок определения суммы налога,

НК РФ

при реализации

относящейся к товарам (работам, услугам),

товаров (работ,

имущественным правам, приобретенным для

услуг),облагаемых

производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),

НДС по ставке 0%

операции по реализации которых облагаются по ставке 0%

Порядок ведения

Если налогоплательщиком осуществляются операции,

п.4 ст.149

раздельного учета

подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие

НК РФ

облагаемых и не

налогообложению (освобождаемые от налогообложения),

облагаемых НДС

он обязан вести раздельный учет таких операций. Порядок

операций

раздельного учета определяется в учетной политике

Положение

Статья НК РФ,

регулирующая

учетной

Варианты применения положения

данное

политики

положение

Налог на прибыль организации

Система

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в

ст.314 НК РФ

налоговых

них аналитических данных налогового учета, данных

регистров

первичных учетных документов разрабатываются

налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются

приложениями к учетной политике

Принципы и

В учетной политике закрепляются принципы и методы, в

ст.316 НК РФ

методы

соответствии с которыми распределяется доход от

распределения

реализации по производствам с длительным

доходов по

технологическим циклом

производствам с

длительным

циклом

Определение

В учетной политике определяется перечень прямых

п.1 ст.318 НК

перечня прямых

расходов, связанных с производством товаров

РФ

расходов

(выполнением работ, оказанием услуг)