Счет 55 "Специальные счета в банках"
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д. Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Вступившим в силу 18 июня 2004 года Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) предусмотрен ряд новых процедур, в том числе и резервирование.
Регулированию этого нового механизма посвящена инструкция Центрального банка России от 01.06.2004 N 114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций" (далее - Инструкция), которая начала действовать одновременно с Законом.
Резервирование - одно из валютных ограничений, предусмотренных Законом. Смысл резервирования заключается в том, что при совершении отдельных валютных операций субъект валютных правоотношений обязан внести на отдельный счет в уполномоченном банке определенную сумму в валюте Российской Федерации на определенный срок (ст. 16 Закона). После совершения валютной операции или до ее совершения (это зависит от вида операции) эти денежные средства возвращаются обратно клиенту на его счет.
Резервирование - мера временная и применяется до 1 января 2007 года.
Суть резервирования заключается в переводе рублей на отдельный счет в российском банке, который обслуживает валютную операцию (исполняющий банк).
От обычного депозитного вклада эта операция отличается тем, что с суммы резерва участник валютной операции не получает никаких процентов. Исполняющему банку размещение резерва тоже не принесет никакой выгоды - не позднее следующего рабочего дня он должен перевести полученную от клиента сумму на специальный счет в Центральном банке России.
Сумму резервирования участники валютных операций должны рассчитать самостоятельно. Если в сделке участвует посредник (комиссионер, агент, поверенный), то эта обязанность возлагается на него.
Перед зачислением суммы резервирования на отдельный счет участник валютной операции должен будет заполнить бланк заявления. Единой формы заявления нет, в инструкции указаны лишь обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в этом документе. Среди них - сведения о клиенте, код валютной операции и т.п. Заявление составляется в двух экземплярах. Один из них банк возвращает организации.
Обратите внимание: резерв считается созданным в тот день, когда исполняющий банк примет от клиента заявление о резервировании и платежное поручение на зачисление необходимой суммы. Основным доказательством того, что требование о резервировании выполнено, станет возвращенный клиенту экземпляр заявления. Поэтому нужно проследить, чтобы он имел регистрационный номер, был подписан ответственным должностным лицом и заверен печатью исполняющего банка.
Участнику валютной операции сумму резервирования возвращает исполняющий банк. Но перед этим он должен получить ее из Центрального банка России. Межбанковские операции проводятся на основании специального расчета, к составлению которого клиентов привлекать не будут. Бухгалтеру нужно помнить лишь одно: не позже 12 часов того дня, когда срок резервирования истекает, необходимая сумма должна поступить в исполняющий банк и в этот же день исполняющий банк обязан перечислить ее клиенту.
4. Агенты валютного контроля. Ответственность за нарушения валютного законодательства.
Статья 22. Валютный контроль в Российской Федерации, органы и агенты валютного контроля
1. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.
ГАРАНТ:
Часть вторая статьи 22 настоящего Федерального закона вступает в силу со дня официального опубликования
2. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ часть 3 статьи 22 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 сентября 2013 г.
См. текст части в предыдущей редакции
3. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)", таможенные органы и налоговые органы.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 327-ФЗ в часть 4 статьи 22 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2013 г.
См. текст части в предыдущей редакции
4. Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями осуществляет Центральный банк Российской Федерации.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 327-ФЗ в часть 5 статьи 22 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2013 г.
См. текст части в предыдущей редакции
5. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ в часть 6 статьи 22 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 сентября 2013 г.
См. текст части в предыдущей редакции
6. Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами и агентами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.
Правительство Российской Федерации обеспечивает взаимодействие таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.
Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля, а также осуществляет координацию взаимодействия уполномоченных банков и не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля при обмене информацией в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ГАРАНТ:
См. Соглашение об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора по вопросам валютного контроля
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации, за исключением случаев, установленных частью 13 статьи 23 настоящего Федерального закона.
ГАРАНТ:
См. комментарии к статье 22 настоящего Федерального закона
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 18 июля 2005 г. N 90-ФЗ в статью 23 настоящего Федерального закона внесены изменения
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 23. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц
1. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:
1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
ГАРАНТ:
Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России) см. Инструкцию Банка России от 25 февраля 2014 г. N 149-И
3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
2. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
3. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ в пункт 1 части 3 статьи 23 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 сентября 2013 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции
1) для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг, - Правительством Российской Федерации;
ГАРАНТ:
См. Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденные постановлением Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. N 98
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ в пункт 2 части 3 статьи 23 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 сентября 2013 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции
2) для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг- Центральным банком Российской Федерации.
4. В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:
1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;
4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 406-ФЗ в пункт 8 части 4 статьи 23 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст пункта в предыдущей редакции
8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;
9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров, валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
12) паспорт сделки;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 5 июля 2007 г. N 127-ФЗ часть 4 статьи 23 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 13
13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 406-ФЗ часть 4 статьи 23 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 14, вступающим в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня официального опубликования названного Федерального закона
14) документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, в том числе указанные в подпункте "а" пункта 6 части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 406-ФЗ в часть 5 статьи 23 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня официального опубликования названного Федерального закона
См. текст части в предыдущей редакции
5. Органы и агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.
Все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля. По запросу органа валютного контроля или агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.
Документы представляются органам и агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании части 4 настоящей статьи и настоящей части, либо представления им недостоверных документов.
Оригиналы документов принимаются органами и агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные соответственно органом валютного контроля или агентом валютного контроля копии.
Одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу валютного контроля, территориальному подразделению органа валютного контроля, агенту валютного контроля, территориальному подразделению агента валютного контроля, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах. Указанное положение не распространяется на случаи утраты представленных документов вследствие непреодолимой силы. В случае изменения сведений, указанных в представленных документах, резидент или нерезидент обязан сообщить об этом соответствующему органу валютного контроля, территориальному подразделению органа валютного контроля, агенту валютного контроля, территориальному подразделению агента валютного контроля, представив необходимые документы, подтверждающие соответствующие изменения. Для подтверждения фактов у резидентов и нерезидентов могут быть истребованы только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. В этом случае составления отдельных документов специально для целей валютного контроля не требуется, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
6. Утратила силу.
Информация об изменениях:
См. текст части 6 статьи 23
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 406-ФЗ статья 23 настоящего Федерального закона дополнена частью 6.1, вступающей в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня официального опубликования названного Федерального закона
6.1. Таможенные органы передают в электронном виде информацию о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
ГАРАНТ:
Абзац второй части 6.1 статьи 23 вступает в силу с 1 января 2013 г.
Таможенные органы передают в электронном виде информацию, предусмотренную настоящей частью, уполномоченным банкам не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами Российской Федерации товаров.
7. Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:
1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 11 июля 2011 г. N 200-ФЗ часть 8 статьи 23 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции
См. текст части в предыдущей редакции
8. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны соблюдать в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношении которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 11 июля 2011 г. N 200-ФЗ статья 23 настоящего Федерального закона дополнена частью 8.1
8.1. Представление и передача документов и информации, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, открытием и ведением счетов, одним органом валютного контроля другому органу валютного контроля, органом валютного контроля агенту валютного контроля, агентами валютного контроля органам валютного контроля не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой, иной охраняемой законом тайны, а также нарушением требования об обеспечении конфиденциальности в отношении другой информации, которая стала им известна при осуществлении их полномочий.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 11 июля 2011 г. N 200-ФЗ статья 23 настоящего Федерального закона дополнена частью 8.2
8.2. Представление и передача документов и информации одним агентом валютного контроля другому агенту валютного контроля в объеме и порядке, указанных в частях 13-16 настоящей статьи, не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой, иной охраняемой законом тайны, а также нарушением требования об обеспечении конфиденциальности в отношении другой информации, которая стала известна агентам валютного контроля при осуществлении их полномочий.
9. Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:
1) в отношении юридического лица - наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
2) в отношении физического лица - фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 406-ФЗ статья 23 настоящего Федерального закона дополнена частью 9.1, вступающей в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня официального опубликования названного Федерального закона
9.1. Уполномоченные банки и государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" как агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении юридическим лицом - резидентом требований статьи 19 настоящего Федерального закона передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к этому лицу, соответствующую ведомость банковского контроля по состоянию на дату выявления нарушения.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ в часть 10 статьи 23 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 сентября 2013 г.
См. текст части в предыдущей редакции
10. Уполномоченные банки, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" и профессиональные участники рынка ценных бумаг передают информацию в соответствии с частями 9 и 9.1 настоящей статьи в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
11. Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
12. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных настоящим Федеральным законом, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 15 ноября 2010 г. N 294-ФЗ статья 23 настоящего Федерального закона внесены дополнена частью 13, вступающей в силу по истечении 90 дней после дня официального опубликования названного Федерального закона
13. Уполномоченные банки и государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, открытием и ведением счетов имеющиеся в их распоряжении копии следующих документов, заверенные надлежащим образом:
1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
3) документ о государственной регистрации юридического лица - резидента;
4) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним;
5) документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
6) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки;
7) паспорт сделки;
8) таможенные декларации.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 15 ноября 2010 г. N 294-ФЗ статья 23 настоящего Федерального закона внесены дополнена частью 14, вступающей в силу по истечении 90 дней после дня официального опубликования названного Федерального закона
14. Запрос таможенного или налогового органа о представлении копий указанных в части 13 настоящей статьи документов должен включать информацию о содержании предполагаемого нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации или актов органов валютного регулирования с указанием соответствующего нормативного правового акта и известных соответственно таможенному или налоговому органу сведений, достаточных для идентификации конкретной валютной операции (предполагаемого нарушения), а также информации, необходимой для идентификации резидента, и срока исполнения запроса, который не может составлять менее семи рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 409-ФЗ в часть 15 статьи 23 настоящего Федерального закона внесены изменения
См. текст части в предыдущей редакции
15. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, передает уполномоченным банкам и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" как агентам валютного контроля по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями информацию о соответствии (несоответствии) сведений в представленных резидентами в уполномоченный банк или государственную корпорацию "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" таможенных декларациях на товары, ввозимые в Российскую Федерацию и вывозимые из Российской Федерации, сведениям о совершении таможенных операций в отношении товаров, имеющимся в распоряжении таможенных органов. Срок исполнения запроса федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, не может составлять более 14 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Обмен информацией, предусмотренный настоящей частью, осуществляется в электронном виде в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 15 ноября 2010 г. N 294-ФЗ статья 23 настоящего Федерального закона внесены дополнена частью 16, вступающей в силу по истечении 90 дней после дня официального опубликования названного Федерального закона
16. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, передает уполномоченным банкам и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" как агентам валютного контроля по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, открытием и ведением счетов информацию, подтверждающую уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации. Срок исполнения запроса федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не может составлять более 14 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Обмен информацией, предусмотренный настоящей частью, осуществляется в электронном виде в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 12 марта 2014 г. N 33-ФЗ часть 17 статьи 23 настоящего Федерального закона изложена в новой редакции
См. текст части в предыдущей редакции
17. При осуществлении обмена информацией в электронном виде в соответствии с настоящим Федеральным законом органы и агенты валютного контроля обеспечивают защиту информации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Валютный контроль в Российской Федерации, органы и агенты валютного контроля
|
|
|
|
1. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим федеральным законом и иными федеральными законами.
2. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.
3. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля.
4. Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.
5. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
6. Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.
Правительство Российской Федерации обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг и таможенных органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации.
Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними, а также с таможенными органами уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации.
Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц
1. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:
проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для предоставления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
2. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
3. Порядок предоставления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:
для предоставления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, — Правительством Российской Федерации;
для предоставления уполномоченным банкам — Центральным банком Российской Федерации.
4. В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:
документы, удостоверяющие личность физического лица;
документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
документы, удостоверяющие статус юридического лица,- для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица — для резидентов;
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим федеральным законом;
документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних, внутренних ценных бумаг в документарной форме;
паспорт сделки.
5. Агенты валютного контроля вправе требовать предоставления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.
Все документы должны быть действительными на день предоставления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля предоставляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц — нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть предоставлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.
Документы предоставляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть предоставлена заверенная выписка из него.
Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета в случае непредоставления лицом документов. Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются предоставившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.
6. Органы валютного контроля, налоговые органы, осуществляющие в соответствии с настоящим федеральным законом предварительную регистрацию, в пределах своей компетенции обязаны рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации, требуемой в соответствии с настоящим федеральным законом, и принимать решение о предварительной регистрации либо об отказе в предварительной регистрации.
7. Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:
осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
предоставлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
8. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.
9. Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:
в отношении юридического лица: наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
в отношении физического лица: фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.
10. Уполномоченные банки передают информацию в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
11. Органы и агенты валютного контроля предоставляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
12. Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации, за неисполнение функций, установленных настоящим федеральным законом, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.
Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена статьями 15.25, 19.4, 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в том числе:
Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, -влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.
Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.
Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль) -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от двух тысяч до четырех тысяч рублей.
Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.
Согласно статье 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютномрегулировании и валютном контроле», вступившего в силу 18 июня 2004 года (далее по тексту — Закон № 173-ФЗ), резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актоввалютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютногорегулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это означает, что лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ранее ответственность за нарушение валютного законодательства была установлена законом от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле». Пункт 3 статьи 14 указанного закона содержал серьезную норму ответственности, согласно которой все полученное резидентами, включая уполномоченные банки, и нерезидентами по недействительным в силу этого закона сделкам, а также все необоснованно приобретенное не по сделке, а в результате незаконных действий подлежало взысканию в доход государства.
Рассмотрим подробнее виды ответственности за нарушение валютногозаконодательства РФ.
Уголовная ответственность за нарушение валютного законодательства
Уголовная ответственность установлена за такое валютноепреступление как невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.Ответственность наступает по статье 193 Уголовного кодекса Российской Федерацииот 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (далее по тексту — УК РФ).
Согласно статье 193 УК РФ невозвращение в крупном размереиз-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащихв соответствии с законодательством Российской Федерации обязательномуперечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказываетсялишением свободы на срок до 3 лет. При этом крупным размером признаетсясумма невозвращенных средств в иностранной валюте, превышающая 5миллионов рублей.
Согласно пункту 1 статьи 14 УК РФ валютноепреступление — это виновно совершенное общественно опасное деяние,запрещенное УК РФ под угрозой наказания.
Важно, что не является преступлением действие(бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния,предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющееобщественной опасности. Порогом такой малозначительности в данном случаебудет сумма в 5 миллионов рублей, прописанная в примечании к статье 193 УК РФ.Таким образом, если сумма невозвращенной иностранной валюты будет меньше 5миллионов рублей, то данное деяние будет квалифицироваться уже не по нормамуголовного законодательства, а по нормам административного права.
Валютное преступление —это преступление средней тяжести со всеми вытекающими отсюдауголовно-правовыми последствиями (рецидив, освобождение от ответственности,освобождение от наказания и прочее), поскольку удовлетворяет условиям признанияего таковым в части 3 статьи 15 УК РФ, где преступлениями средней тяжестипризнаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальноенаказание, предусмотренное УК РФ, не превышает пяти лет лишения свободы.
Согласно статье 8 УК РФ к уголовной ответственности можнопривлечь руководителя юридического лица только при наличии в его деянии —действии или бездействии, состава преступления, сформулированного в статье УКРФ.
Рассмотрим подробнее характеристики состава валютногопреступления по статье 193 УК РФ.
Субъект преступления — это конкретный преступник.Субъектом валютного преступления является руководитель организации, невозвративший из-за границы иностранную валюту.
Субъективной стороной валютного преступлениявыступает прямой умысел, поскольку субъект:
1) сознавал, что не возвращает иностранную валюту;
2) желал этого.
В данном случае, используемые в уголовном праве другиепризнаки субъективной стороны — мотивы и цели невозвращения иностранной валютызначения не имеют и могут выступать только лишь в качестве смягчающих илиотягчающих обстоятельств при рассмотрении уголовногодела по существу.
Объектом валютного преступления являются общественные отношения в сфере валютногорегулирования и валютного контроля. Данные отношения возникают междууполномоченным банком и юридическим лицом и связаны с возвращением валютных ценностейна территорию Российской Федерации.
Объективную сторону валютного преступлениясоставляет невозвращение в крупном размере из-за границы руководителеморганизации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии сзаконодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета вуполномоченный банк. Понятие «крупный размер» расшифровано в примечании кстатье 193 УК РФ. На практике эта сумма, достаточно незначительна, посколькуречь идет о сумме рядовой сделки между организацией и ее иностранным партнером.
Под уполномоченным банком согласно пункту 8 статьи1 Закона № 173-ФЗ в данном контексте понимается:
кредитная организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющая право на основании лицензий Центробанка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;
действующий на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центробанка РФ филиал кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющий право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.
Административная ответственность за нарушение валютного законодательства
Действующим законодательством предусмотрено сразу четыресостава административных правонарушений в сфере валютного регулирования.Рассмотрим их подробнее.
Первое административное правонарушение
Согласно части 1 статьи 15.25Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря2001 г. № 195-ФЗ (далее по тексту — КОАП РФ) осуществление валютных операцийбез специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия)обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений),установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованиемзаведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов вкредитных организациях за пределами РоссийскойФедерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностныхлиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммынезаконной валютной операции.
На основании пункта 3 статьи 5 Закона № 173-ФЗ не допускаетсяустановление органами валютного регулирования требования о получениирезидентами и нерезидентами индивидуальныхразрешений. О каких же тогда разрешениях идет речь. Дело в том, чтосогласно статье 6.1 Закона от 9 октября 1992г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» до вступленияв силу Закона № 173-ФЗ была предусмотрена процедура получения разрешенийЦентробанка РФ на отдельные валютные операции. В этих индивидуальных дляконкретных участников разрешениях расширялись их отдельные права в сферевалютных правоотношений.
Например, разрешалось возвращать валютную выручкупозже установленного законом срока или резервировать меньшую сумму денежныхсредств и т.д. Теперь эта практика запрещена, однако, ранее выданные разрешениядействуют и регламентируются статьей 28 Закона № 173-ФЗ.
Крометого, согласно пункту 1 письма Минфина РФ от 9 апреля 2004 г. №15-05-29/455 «О практике разрешения арбитражными судами споров, связанных сприменением статьи 15.25 КОАП РФ» (далее по тексту — Письмо Минфина РФ) вобстоятельствах, когда в деле отсутствуют доказательства того, что резидентобращался к контрагенту с требованием об исполнении обязательств по контрактулибо в суд, а также нет свидетельств об обращении резидента вЦентробанк РФ за получением разрешения, бездействие резидента не может бытьрасценено как невиновное, то есть в этом случае предприятие будет считатьсявиновным в совершении административного правонарушения по части 1 статьи 15.25КОАП РФ.
Согласно пункту 4 ПисьмаМинфина РФ в случае, если требуется разрешение на осуществление валютныхопераций, а предприятие не имеет такого разрешения и поставляет свой товар заграницу через комиссионера, который имеет соответствующее разрешение исовершает валютные операции от лица предприятия, то предприятие будетпривлечено к административной ответственности на основании части 1 статьи 15.25КОАП РФ. В этом случае, судебная практика подтверждает обязательностьполучения такого разрешения именно на предприятие.
Второе административное правонарушение
Согласно части 2 статьи 15.25КОАП РФ невыполнение в установленный срок обязанности по ввозу на территориюРоссийской Федерации товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченныхза них денежных средств, либо невозврат в установленный срок переведенной заэти товары суммы денежных средств влечет наложение административного штрафа награждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой доодного размера суммы незаконной валютной операции. Отметим, чтов этом случае речь идет о денежных средствах в сумме, не превышающей размер 5миллионов рублей. Если сумма невозврата превышает 5 миллионов рублей, топрименяются нормы уголовного права, а именно статья 193 УК РФ.
На основании пункта 1 письма ГТК РФ от 23 сентября 2002 г. №01-06/38010 «О применении части 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации обадминистративных правонарушениях» (далее по тексту — Письмо ГТК РФ) состав правонарушения,предусмотренного этой статьей, характеризуется следующим.
Субъектами рассматриваемого административного правонарушенияявляются предприятия и организации-резиденты, признаваемые таковыми всоответствии с Законом № 173-ФЗ, заключившие или от имени которых заключенысделки, предусматривающие перевод из Российской Федерации иностранной валюты вцелях приобретения товаров, включая физических лиц, в том числе занимающихсяпредпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Субъективная сторона административного правонарушенияхарактеризуется наличием вины.
На основании пункта 2 Письма ГТК РФ при доказываниисубъективной стороны правонарушения необходимо учитывать меры, предпринятыеимпортером в целях исполнения возложенной на него обязанности, к числу которыхмогут быть отнесены:
а) на стадии предконтрактной подготовки:
выяснение через торгово-промышленную палату, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и деловой репутации;
б) на стадии заключения контракта:
внесение в договор способа обеспечения исполнения обязательств в зависимости от надежности и деловой репутации партнера (неустойка, поручительство, залог, задаток и т.д.);
применение таких форм расчета по договору, которые исключают риск неввоза оплаченных товаров (оплата после отгрузки, аккредитив и т.д.);
разработка механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков досудебных способов защиты нарушенных прав и указанием, какой судебный орган будет рассматривать возникший спор;
использование страхования коммерческих рисков;
в) после неисполнения или ненадлежащего исполненияконтрагентом обязательств:
ведение претензионной работы (переписка с иностранной стороной по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензии);
предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в судебные органы с требованием о поставке неввезенных товаров или взыскании с контрагента их стоимости.
Юридическое лицо признаетсявиновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.25КОАП РФ, если будет доказано, что у него имелась возможность для исполненияобязанности ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных заних денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средствв сумме не менее ранее переведенной в установленный срок, но данным лицом небыли приняты все зависящие от него меры по ее выполнению.
Стоит иметь в виду, чтосогласно пункту 7 Письма Минфина РФ предприятие признается виновным по части 2статьи 15.25 КОАП РФ, если установлено, что указанное правонарушение совершенопосле того, как в контракт между предприятием и иностранным партнером внесеныположения, ухудшающие позицию предприятия с точки зрения возврата иностраннойвалюты, а предприятие не предприняло ответных мер и не предложило внести вконтракт дополнительные меры ответственности иностранного партнера(пеня, поручительство, банковская гарантия, страхование рисков).
Объектом административного правонарушениявыступают публичные правоотношения по защите экономических интересов РоссийскойФедерации, заключающихся в предотвращении незаконного вывоза капитала за рубеж.
Объективная сторонаадминистративного правонарушения выражается в невыполненииобязанности, установленной пунктом 2 Указа Президента Российской Федерации от21 ноября 1995 г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютногоконтроля в Российской Федерации», согласно которому импортеры-резиденты,заключившие или от имени которых заключены сделки, предусматривающие перевод изРоссийской Федерации иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаныввезти товары, стоимость которых эквивалентна суммеуплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечитьвозврат этих средств в сумме не менее ранеепереведенной в течение 90 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное неустановлено Центробанком РФ.
В соответствие с пунктом 4 Письма ГТК РФ не могут бытьпризнаны рассматриваемым административным правонарушением случаи, когда:
проведен зачет платежей, осуществленных импортером-резидентом по контракту, товары по которому не ввозились, в качестве погашения задолженности импортера-резидента за поставленные по другому контракту товары, заключенному с тем же продавцом-нерезидентом;
товары в установленный срок ввезены на территорию Российской Федерации, но их таможенное оформление не произведено или произведено без представления паспорта импортной сделки;
иностранная валюта своевременно возвращена в сумме не менее ранее переведенной в уполномоченный банк, не оформлявший соответствующий паспорт импортной сделки, при условии идентификации поступивших сумм применительно к импортному контракту, за исполнением которого осуществляется валютный контроль;
имеется разрешение Центробанка РФ на совершение импортером предварительной оплаты товара на срок, превышающий 180 дней до его ввоза на территорию Российской Федерации, и срок ввоза товаров, предусмотренный разрешением, на момент проведения проверки не истек.
Кроме того, на основании пункта4 Письма ГТК РФ письменное заключение, выданное уполномоченнымиМинэкономразвития России по итогам рассмотрения представленныхимпортерами-резидентами документов, подтверждающих невозможность ввоза товаровлибо возврата денежных средств в иностранной валюте, переведенных из РоссийскойФедерации за границу в целях приобретения товаров, оценивается наряду с другимидоказательствами отсутствия или наличия состава правонарушения. Напрактике это весьма важный документ, получить который мырекомендуем в обязательном порядке всем предприятиям, которые не могутисполнить требования валютного законодательства по не зависящим от нихпричинам. Данный документ в подавляющем большинстве случаев помогаетпредприятиям избежать штрафов за нарушение валютного законодательства.
Согласно пункту 8 Письма ГТК РФ конкретный размерадминистративного наказания должен соответствовать характеру совершенногодеяния и дифференцироваться в зависимости от того, в чем заключаетсяправонарушение:
в неввозе на территорию Российской Федерации товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств, или невозврате переведенной за эти товары суммы денежных средств;
во ввозе на территорию Российской Федерации указанных товаров или возврате денежных средств с нарушением установленного срока.
Третье административное правонарушение
Согласно части 3 статьи 15.25КОАП РФ нарушение установленного порядка зачисления на счета в уполномоченныхбанках выручки, причитающейся за экспортированные работы, услуги, результатыинтеллектуальной деятельности, влечет наложение административного штрафа надолжностных лиц и юридических лиц в размере стоимости работ, услуг ирезультатов интеллектуальной деятельности, явившихся предметамиадминистративного правонарушения. Это правонарушение по своейсути сходно со вторым административным правонарушением, однако, в данной частистатьи речь идет уже не о товаре, а о работах, услугах и результатахинтеллектуальной деятельности.
Четвертое административное правонарушение
На основании части 4 статьи15.25 КОАП РФ несоблюдение установленного порядка ведения учета, составленияи представления отчетности по валютным операциям, а равно нарушениеустановленных сроков хранения учетных и отчетных документов влечет наложениеадминистративного штрафа на должностных лиц в размере от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда; наюридических лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда. Здесьимеются в виду нарушения порядка документального оформления валютных операций:
неправильное составление паспорта сделки;
неправильное ведение учетных карточек по сделкам;
неправильное заполнение платежных документов;
досрочное уничтожение документов, отражающих валютные операции;
иные административные правонарушения.
Предприятиям необходимо помнить о том, что согласно пункту 12Письма Минфина РФ предприятие, совершившее несколько административныхправонарушений в сфере валютного регулирования в один день, может быть наказанотолько один раз по одному протоколу и одному составу правонарушения, чем напрактике можно воспользоваться для снижения штрафов.