Глава 2. Расчетная часть

№ п. п.

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Учтены затраты на НИОКР по созданию новой микросхемы для производства прибора НАБАТ:

• принят к оплате счёт ОАО "Инновация" за разработанную микросхему

49180

08

60

2

• НДС

8852

19

60

3

• затраты на НИОКР по разработке микросхемы НАБАТ учтены в качестве НМА

49180

04

08

4

Оплачено с расчётного счёта ОАО «Инновация» по договору подряда на разработку микросхемы

38000

60

51

5

Патент на изобретение технологии производства АТОКС, ранее принятый к учёту в качестве внеоборотного актива, учтён в качестве НМА

54000

04

08

6

Пополнена корпоративная карта за счёт средств расчётного счёта

53400

55

51

7

Перечислены с расчётного счёта суммы заработной платы на банковские карты работников за февраль

448560

70

51

8

Снято с корпоративной карты инженером Вознесенской М.А. под отчёт на командировочные расходы

51264

71

55

9

Поступила в кассу оплата за приборы «АТОКС» от покупателя ОАО «Сибирьтелеком»

26000

50

62

10

Перечислены с расчётного счёта платежи :

13000

68

51

• НДФЛ, НДС

11

• в ПФР, ФОМС,ФСС

27000

69

51

12

Приобретена у китайской фирмы «LUKEY» паяльная станция:

53400

08

60

· станция оприходована в качестве внеоборотных активов (сумма в рублях по курсу ЦБ)

13

· НДС поставщика

9612

19

60

14

· принята на баланс в качестве ОС

53400

01

08

15

· учтена положительная курсовая разница , так как курс валюты на дату отгрузки превысил курс на дату оплаты

11

60

91-1

16

· оплачено за паяльную станцию поставщику с валютного счёта (сумма указана в рублях по текущему курсу)

63001

60

52

17

Утверждён авансовый отчёт Михайлова И.И. по расходованию подотчётных сумм: • стоимость канцелярских товаров, оприходованных на склад материалов по ценам поставщика

8544

10-1

71

18

• НДС

1538

19

71

19

Приняты к оплате расчётные документы компании ЗАО «База электроники» за поступившие от неё платы светодиодные и резисторы: • стоимость материалов по ценам поставщика

69420

10-1

60

20

• снабженческая наценка

12816

10тзр

60

21

• НДС

14803

19

60

22

Списана из-за негодности установка-генератор азота:

70488

01-2

01-1

·списана первоначальная стоимость на субсчёт выбытия ОС

23

·списана амортизация на субсчёт выбытия ОС

68352

02

01-2

24

остаточная стоимость списывается на счёт прочих расходов

2136

91-2

01-2

25

Принят к оплате счёт ЗАО "База электроники" за доставку материалов на склад автотранспортом

2990

10тзр

60

26

НДС

538

19

60

27

Отпущены материалы по учётным ценам:

21360

20н

10

• платы алюминиевые для производства НАБАТ

28

• резисторы для производства АТОКС

34176

20а

10

29

• краска водоэмульсионная КВ-50  для ремонта офиса

7262

26

10

30

• пакеты для упаковки приборов на складе готовой продукции

214

44

10

31

Оплачено с расчётного счёта поставщику ЗАО « База электроники» за материалы и транспортные услуги

100567

60

51

32

Продана (по факту отгрузки) партия приборов по заявке МЧС РХ:

252048

62

90н

· НАБАТ (140 шт.) в т.ч. НДС ‒ 38448

33

· АТОКС (50 шт.) в т.ч. НДС ‒ 19224

126024

62

90а

34

Получена на расчётный счёт сумма от МЧС РХ за приборы НАБАТ

252048

51

62

35

Принят к оплате счёт рекламного агентства «Медведь» за разработку рекламы приборов НАБАТ и АТОКС

12816

44

60

36

НДС

2307

19

60

37

Проданы (по факту отгрузки) партии приборов ОАО «Сибирьтелеком»:

283554

62

90н

· НАБАТ в т.ч. НДС ‒ 43254

38

· АТОКС в т.ч. НДС ‒ 96120

630120

62

90а

39

Акцептован счёт ОАО "Энергосбыт" за электроэнергию, сумма расчётно распределена:

3845

25

60

• на нужды цеха

40

• на нужды офиса

1175

26

60

41

• НДС

904

19

60

42

Начислена заработная плата за март:

213600

20н

70

• рабочим за производство НАБАТ

43

•  рабочим за производство АТОКС

288360

20а

70

44

• начальнику сборочного цеха и мастерам

106800

25

70

45

• административно-хозяйственному персоналу

160200

26

70

46

Удержан из заработной платы и начислен в бюджет НДФЛ

104130

70

68

47

Начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС):

64080

20н

69

• рабочим по производству НАБАТ

48

• рабочим по производству АТОКС

86508

20а

69

49

• цеховому персоналу

32040

25

69

50

•  административно-хозяйственному персоналу

48060

26

69

По окончании месяца систематизируются данные о результатах производственной и финансовой деятельности:

51

Списываются и распределяются ТЗР по расчётному проценту на материалы: • израсходованные на производство НАБАТ

3465

20н

10тзр

52

• израсходованные на производство АТОКС

5544

20а

10тзр

53

• папки-скоросшиватели на нужды офиса

1178

26

10тзр

54

• для упаковки готовой продукции

35

44

10тзр

55

Начислена амортизация на следующие объекты:

23496

25

02

• здание и оборудование цеха

56

• здание офиса и офисное оборудование

12816

26

02

57

• результаты НИОКР, используемые в производстве приборов НАБАТ

4379

20н

05

58

• результаты НИОКР, используемые в производстве приборов АТОКС

4486

20а

05

59

Списываются суммы общепроизводственных расходов на расходы по производству:

70627

20н

25

• НАБАТ

60

• АТОКС

95554

20а

25

61

Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продаж

230691

90-2

26

62

Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по нормативной себестоимости:

290000

43н

40н

• НАБАТ

63

• АТОКС

460000

43а

40а

64

После определения остатков незавершённого производства рассчитана и списана на счёт выпуска продукции фактическая себестоимость:

317511

40н

20н

• НАБАТ

65

• АТОКС

464628

40а

20а

66

Проданные приборы списываются со склада по нормативной себестоимости:

330000

90-2н

43н

• НАБАТ

67

• АТОКС

450000

90-2а

43а

68

Списываются отклонения нормативной себестоимости от фактической на счёт продаж:

27511

90-2н

40н

• НАБАТ

69

• АТОКС

4628

90-2а

40а

70

Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы

13065

90-2

44

71

Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи продукции

197046

90-3

68

72

Финансовый результат от продаж НАБАТ и АТОКС списывается на счёт прибылей и убытков

38805

90

99

73

Отражается НДС, принимаемый к налоговому вычету

38554

68

19

74

Учтена отрицательная курсовая разница по валютному счёту

214

91-2

52

75

Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет прибылей и убытков

2339

99

91-1

76

Начислен налог на прибыль (20%)

7293

99

68

ИТОГО:

Сч. 01 Основные средства

Дебет

Кредит

№ операции, дата

Сумма

№ операции, дата

Сумма

Сальдо на начало

8940000

22)

70488

14)

53400

23)

68352

22)

70488

24)

2136

Оборот по дебету

123888

Оборот по кредиту

140976

Сальдо на конец

8922912

Сч. 02 Амортизация основных средств

Дебет

Кредит

№ операции, дата

Сумма

№ операции, дата

Сумма

23)

68352

Сальдо на начало

816000

55)

23496

56)

12816

Оборот по дебету

68352

Оборот по кредиту

36312

Сальдо на конец

783960

Сч. 04 Нематериальные активы

Дебет

Кредит

№ операции, дата

Сумма

№ операции, дата

Сумма

Сальдо на начало

100000

3)

49180

5)

54000

Оборот по дебету

103180

Оборот по кредиту

Сальдо на конец

203180

Сч. 05 Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

№ операции, дата

Сумма

№ операции, дата

Сумма

Сальдо на начало

20000

57)

4379

58)

4486

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

8865

Сальдо на конец

28865

Сч. 08 Вложения в необоротные активы

Дебет

Кредит

№ операции, дата

Сумма

№ операции, дата

Сумма

Сальдо на начало

54000

3)

49180

1)

49180

5)

54000

12)

53400

14)

53400

Оборот по дебету

102580

Оборот по кредиту

156580

Сальдо на конец

0