- •Содержание
- •Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств. Отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
- •Учет поступления основных средств.
- •Расчет и учет амортизации основных средств
- •02/1 «Амортизация собственных основных средств»
- •Учет ремонта основных средств.
- •Учет выбытия основных средств.
- •Особенности учета нематериальных активов.
- •Учет финансовых вложений
- •Учет поступления материалов
- •Учет списания материалов
- •Учет топлива (гсм).
- •Учет запасных частей
- •Учет тары.
- •Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и одежды.
- •Учет реализации и выбытия материалов
- •Учет материалов на складе
- •Учет расчетов по претензиям
- •Формы оплаты труда:
- •Виды удержаний и платежей из заработной платы и их учет
- •70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •Классификация счетов учета затрат на производство продукции, работ и услуг
- •Классификация затрат на производство продукции
- •Особенности учета нормируемых затрат.
- •Учет брака
- •Учет незавершенного производства
- •Принципы распределения общепроизводственных и общехозяйственных затрат на себестоимость продукции
- •Методы учета реализованной продукции.
- •Учет коммерческих расходов.
- •Учет денежных средств в кассе
- •50 «Касса»
- •Учет расчетных операций на расчетном счете
- •Учет операций в иностранной валюте
- •Учет расходов с подотчетным лицом
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Расчеты с бюджетом.
- •Учет доходов и расходов от текущей деятельности.
- •Учет доходов и расходов от инвестиционной и финансовой деятельности.
- •Учет финансового результата деятельности предприятия. Реформация баланса.
- •Учет уставного фонда
- •Учет фондов и резервов.
Расчет и учет амортизации основных средств
На счете 02 "Амортизация основных средств"отражается движение амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
02/1 «Амортизация собственных основных средств»
Кор сч. К |
Д |
К |
Кор.сч. Д |
|
|
Сн - сумма амортизации собственных основных средств на начало месяца |
|
01/выбытие основных средств |
Сумма амортизации выбывающих основных средств |
Начисление амортизации за месяц |
20 (по ОС основного пр-ва) ,23(по ОС вспомогат. пр-ва), 25(по ОС цеховой структуры), 26(по ОС администрации), 29(по ОС непроизводственной деятельности) 44(по ОС торговых предприятий), 08(по ОС, используемым при монтаже и установке новых ОС), 83(по переоценке ОС ), 91(по ОС находящихся на консервации или в ремонте свыше 3-х месяцев) |
|
|
Сумма амортизации по основным средствам, переданным из долгосрочной аренды |
02\2 |
Линейный способ начисления амортизации
;
- амортизация за год;
,
Где А – месячная сумма амортизации
АС – амортизируемая стоимость ОС (для новых АС =первоначальная стоимость, для бывших в употреблении АС = остаточной стоимости)
СПИ – срок полезного использования.
Нелинейный способ амортизации
Прямо метод суммы чисел лет:
Прямой метод суммы чисел лет заключается в определении годовой суммы амортизационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и отношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
;
;
Си –число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта;
Аг – амортизация за год
Ам – амортизация за месяц;
Обратный методсуммы чисел лет заключается в определении годовой суммы амортизационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и отношения, в числителе которого - разность срока полезного использования и числа лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, увеличенная на 1, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования.
….
Метод уменьшаемого остатка
;
;
;
Производительный способ
;
Учет ремонта основных средств.
Учет ремонта основных средств
Капитальный ремонт проводится хозяйственным и подрядным способом.
Хозяйственный проводится средствами предприятия и отражается на активном счете 23 "Вспомогательное производство", 23/3 "Ремонт ОС".
Д23/3 К10 – стоимость материалов
Д23/3 К70, 69/1, 76/2 – заработная плата с начислением
Д23/3 К02 – начисленная амортизация ОС.
Д20 К23/3 – включение затрат в основное производство по видам продукции
При подрядном способе:
Д20, 23, 25, 26,44 К60 – отражение стоимости услуг подрядной организации
Д18/3 К60 – НДС
Учет выбытия основных средств.
Основные средства выбывают в результате:
- продажи
- ликвидации в связи с физическим и моральным износом
- безвозмездной передачи
- вклада в уставный фонд других организаций
- передачи в аренду, лизинг и другие случаи
Для отражения выбытия используются счет 91 "Прочие доходы и расходы "
Документы – акты-приемки-передачи
Выбытие в результате продажи:
Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости
ДО2 К01/ВОС – начисленная амортизация
Д91/4 К01/ВОС – остаточная стоимость
Д 62 К 91/1– сумма дохода (выручки) за проданные основные средства
Д91/2 К68/2 – НДС с суммы дохода (выручки)
Д91/5 К99 – прибыль от продажи основных средств ибо Д99 К91/9 – убыток от ликвидации
Выбытие в результате ликвидации (физический и моральный износ)
Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости
ДО2 К01/ВОС – начисленная амортизация
Д91/4 К01/ВОС – остаточная стоимость
Д99 К91/5 – убыток от ликвидации
Выбытие в результате безвозмездной передачи
Д01/СОС К01/ВОС – первоначальная (восстановительная стоимость)
ДО2 К01/ВОС – списана начисленная амортизация
Д91/4 К01/ВОС – остаточная стоимость
Д91/2 К68/2 – НДС от остаточной стоимости
Д99 К91/5 – убыток от безвозмездной передачи (не учитывается при налогообложении)
При выбытии в результате вклада в УФ другого предприятия:
Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости
ДО2 К01/ВОС – списана начисленная амортизация
Д06 К01/ВОС – остаточная стоимость
Д 06 К 91/1–экспертная стоимость ОС в качестве вклада в УФ больше остаточной или Д 91/4 К 06 – в случае когда экспертная стоимость меньше остаточной.
Д91/5 К99 – прибыль от вклада либо Д99 К91/5 – убыток от вклада
Недостача, выявленная в результате инвентаризации
Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости
ДО2 К01/ВОС – списана начисленная амортизация
Д94 К01/ВОС – Списана остаточная стоимость объекта
Д73/2 К 94 – Списание суммы недостачи на виновное лицо
Либо Д 91/4 К 94 – на расходы при отсутствии виновного лица не учитываемые при налогообложения.