1.Структура налогового кодекса
Структура налогового кодекса представлена в таблице 1.1
Таблица 1.1
Структура налогового кодекса
|
Разделы и главы |
Общие положения |
|
Раздел I - ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
| |
|
Главы 1-2 (ст. 1-18) |
1 - Законодательство о налогах и сборах
|
|
2 - Система налогов и сборов в РФ
| |
|
Раздел II - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ
| |
|
Главы 3-4 (ст. 19-29) |
3 - Налогоплательщики и плательщики сборов 4 - Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях
|
|
Раздел III - НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНЫТРЕННИХ ДЕЛ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ. ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
| |
Продолжение таблицы
|
Главы 5-6 (ст.30-37) |
5 - Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов. Таможенных органов. Органов внутренних дел, их должностных лиц. 6 - Органы внутренних дел. |
|
Раздел IV- ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ | |
|
Главы 7-12 (ст.38-79) |
7 - Объекты налогообложения 8 - Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов 9 - Изменение срока уплаты 10 - Требования об уплате налогов и сбо- ров 11 - Способы обеспечения исполнителей обязанностей по уплате налогов и сборов 12 - Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм |
|
Раздел V-НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ | |
|
Главы 13-14 (ст.80-105) |
13 - Налоговая декларация 14 - Налоговый контроль |
|
Раздел VI - НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ | |
|
Главы 15-18 (ст.106-136) |
15 - Общие положения 16 - Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 17 - Издержки, связанные с осуществлени- ем налогового контроля 18 - Виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение |
2. Значение налогов в экономической системе
2.1. Сущность налогообложения
Налоговая система появилась с возникновением государства, а проблемы теории налогообложения начали разрабатываться в Европе в последней трети ХVIII в. Французский ученый Ф. Кене впервые обозначил органическую связь налогообложения и народно-хозяйственного процесса. Ключевую роль налогов в экономической системе общества А. Смит выразил следующим образом (1755 г.): «Для того чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосостояния, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управлении; все остальное сделает естественный ход вещей».
Налог не является начальной формой аккумуляции денежных средств бюджетом. Существовало много видов поступлений в казну: дань с побежденных; контрибуции; домены — государственные имущества, приносящие доход (земля, леса, вещные права, капиталы); регалии — промысловые источники дохода монопольного характера (казенные фабрики; железная дорога; таможенная, судебная, монетная и другие регалии); пошлины с вывоза и ввоза. Введение же налогов предполагает более высокий уровень развития правосознания и экономики.
Трудность понимания природы налога связана с тем, что его следует анализировать как многоаспектное явление.
Например, Т. Ф. Юткина предлагает последовательно рассматривать налог с философской, экономической, правовой, финансово-распределительной и фискальной категорий. Многие ученые часто трактуют налог как экономическую и правовую категорию.
Используя системный подход к процессу управления налогами целесообразно рассматривать его как совокупность объективных стоимостных (финансовых) отношений, взаимодействующую с другими разноплановыми системами (аспектами). Следуя в общих чертах логике управления финансами и учитывая особенности, присущие процессу налогообложения в целом (его предмет и метод, обширная и часто меняющаяся правовая база, принудительный характер налогов, регулярность, жесткая система ответственности за налоговые правонарушения), можно отобразить систему налогообложения в виде модели.
В наиболее общем виде эта модель М характеризует концептуальные основыналогообложения. Она состоит из ряда взаимоувязанных и взаимозависимых компонентов как теоретического, так и прикладного характера [5]:
М = {pi, ot, sc, bc, si, fp, op, pp, ss},
где pi — интересы участников налоговых отношений;
ot — иерархия целей системы налогообложения;
sc — понятийный аппарат (элементы налога);
bc — базовые концепции налогообложения;
si — научно-практический инструментарий;
fp — функции налогов;
op — организация налоговой системы;
pp —процедуры налогового производства;
ss —обеспечивающие подсистемы налогов менеджмента.
Сущность налогообложения проявляется при рассмотрении целей системы налогообложения и интересов ее участников.
Участниками отношенийв налоговой сфере являются: налоговые органы, налогоплательщики, налоговые агенты и др. Причем интересы всех участников далеко не всегда совпадают.
В целом система налогообложения должна:
обеспечить заданный бюджетами уровень налоговых доходов;
воздействовать посредством регулирующей функции на развитие экономики в целом, объем и структуру производства;
обеспечить посредством социальной функции перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан и т. п.
При этом действия налогоплательщикахарактеризуются:
осознанными шагами, связанными в определенной степени с признанием общественной необходимости уплаты налогов;
активными и целенаправленными действиями на снижение налоговых платежей;
волевыми действиями, связанными с осознанием налоговых рисков при нарушении законодательства.
Стремление налогоплательщика сократить отчисления в бюджет, разумеется, вызывает ответную реакцию со стороны государства. В этой ситуации действия исполнительных органов государства характеризуются:
действиями, направленными на защиту своих финансовых интересов, наполнение доходной части бюджета;
действиями, направленными на противодействие уклонению от уплаты налогов, на выявление случаев незаконной «налоговой экономии»;
действиями, связанными с применением налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В состав упомянутой модели входят разнообразные подсистемы, характеризующие налогообложение, во-первых, как научное направлениеи, во-вторых, какпрактическую деятельность, связанную с реализацией методов и приемов налогового менеджмента. Материал излагается в соответствии с логикой и принципами управления налогообложением как на государственном уровне, так и на уровне хозяйствующих субъектов. Именно отображение этой логики позволяет познать суть любой налоговой системы и дает возможность практической реализации управления налогами.
Необходимо также отметить, что по мере развития и совершенствования налоговых систем происходит эволюция взглядов на понимание терминов «налог» и «налогообложение». Хотя современная система налогообложения характеризуется достаточно глубоким теоретическим обоснованием проблем, однако это еще не идеальная налоговая система. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания эффективной и справедливой методики налогообложения. Этим целям служит в первую очередь знание налоговых теорий.