3.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	14506	16,90
2. Расходы на оплату труда	25738,44298	29,99
3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)	6691,99517	7,80
4. Суммы начисленной амортизации	30312,72	35,31
5. Прочие расходы	8583,23979	10%
Итого текущие затраты на производство	85832,39794	100

Материальные расходы были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 11, амортизация – в таблице 7. Ставку ЕСН принять в соответствии с действующим законодательством. Н 1.09.07 ЕСН составляет 26 %.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: суммы соответствующих налогов и сборов; расходы по набору, подготовке и переподготовке кадров; арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; расходы на содержание служебного транспорта; расходы на командировки; на юридические, консультационные и информационные услуги; расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями; представительские расходы; расходы на рекламу; потери от брака; другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Прочие затраты необходимо принять на уровне 10 % от общей суммы текущих затрат на производство.

ЕСН = 26% ЕСН = 25738,44298 × 0,26 = 6691,99517

Проч. расх. = (14506+25738,44298+6691,99517+30312,72)*10% / 90% =8583,23979

Удельный вес рассчитываем с помощью пропорции:

1) x=(14506×100)/ 85832,39794= 16,90%

2) x=(25738,44298×100)/ 85832,39794= 29,99%

3) x=(6691,99517×100)/ 85832,39794= 7,80%

4) x=(30312,72×100)/ 85832,39794= 35,31%

Поскольку график реализации работ в первый год предполагает неполное использование производственной мощности, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции (таблица 14) и всей выпущенной продукции (таблица 13) как при полном использовании производственной мощности так и для периода освоения.

При расчете затрат в период освоения необходимо учитывать, что при изменении объема производства переменные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства, а постоянные затраты не изменяются.

Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год)				Полное использование мощности
	Всего	В том числе			Всего		В том числе
		переменные.	постоянные	переменные			постоянные
1	2	3	4	5		6		7
1 Материальные расходы, всего, в том числе:	7259,18	6172,28	1086,9	14506		13418,1		1086,9
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	5671,18	5671,18	*	12330		12330		*
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера;	607,55	100,05	507,5	725		217,5		507,5

Продолжение табл. 13

1	2	3	4	5	6	7
1.3 Топливо, энергия со стороны.	979,88	400,48	579,4	1451	870,6	579,4
2 Расходы на оплату труда, всего, в том числе:	25738,44298	17502,14123	8236,30175	25738,44298	17502,14123	8236,30175
основных рабочих,	17502,1	*	*	17502,1	*	*
вспомогательных рабочих,	2059,12206	*	2059,12206	2059,12206	*	2059,12206
руководителей,	3860,78824	*	3860,78824	3860,78824	*	3860,78824
специалистов,	1801,66617	*	1801,66617	1801,66617	*	1801,66617
прочих служащих.	514,76651	*	514,76651	514,76651	*	514,76651
3 Отчисления по ЕСН	6691,99517	4550,55672	2141,43845	6691,99517	4550,55672	2141,43845
4 Суммы начисленной амортизации	30312,72	*	30312,72	30312,72	*	30312,72
5 Прочие расходы	8772,07106	2763,80321	6008,26785	8583,23979	2574,97194	6008,26785
Всего расходы, связанные с производством и реализацией	78774,40921	30691,78116	47785,62805	85832,39794	380045,76989	47785,62805

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Калькулирование – это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.

В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения: вся продукция продается и реализуется в один период, значит, отсутствует незавершенное производство. Также на предприятии выпускается один вид продукции, следовательно, для определения себестоимости единицы продукции необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 13) поделить на объем выпуска продукции.

Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1 Материальные расходы
2 Расходы на оплату труда
3 Отчисления по ЕСН
4 Суммы начисленной амортизации
5 Прочие расходы
Всего