Тема 3. Субъекты налогового права, их права и обязанности. План

13. Понятие и виды субъектов налогового права.

14. Публично-правовые образования как субъекты налоговых отношений.

15. Понятие и виды налогоплательщиков. Представительство в налоговых отношениях.

16. Взаимозависимые лица: понятие и виды.

17. Права и обязанности налогоплательщиков.

18. Налоговые агенты, их права и обязанности.

19. Права и обязанности налоговых органов. Правовой статус таможенных органов.

20. Органы государственной власти и органы местного самоуправления как субъекты налоговых отношений.

21. Налогово-правовой статус банков.

22. Сборщики налогов. Процессуальные лица как участники налоговых отношений.

23. Лица, обязанные сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.

24. Лица, обязанные сообщать в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налога.

Задачи

№ 1.При покупке автомобиля у гражданина Михайлова С.А. ООО «Юта» не удержало налог на доходы физических лиц с выплаченной ему суммы в размере 250 000 рублей. Автомобиль принадлежал Михайлову С.А. на праве собственности.

Возникла ли у ООО «Юта» обязанность налогового агента? Обязано ли общество уведомить инспекцию о выплаченных суммах физическому лицу в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ?

№ 2. В марте 2011 года органы внутренних дел провели налоговую проверку деятельности ОАО «Рента» на основании решения, принятого руководителем территориального органа МВД.

Правомерны ли действия органов внутренних дел? Каковы их полномочия в налоговых отношениях?

№ 3. В целях стимулирования налогоплательщиков к исполнению налоговой обязанности руководителем инспекции ФНС РФ было принято решение об опубликовании в местной газете списков организаций, имеющих задолженность по уплате налогов с указанием сумм задолженностей и требованием срочно их погасить.

В материале также отмечалось, что налогоплательщики, не выполнившие указанные требования в установленный срок, будут привлечены к ответственности, а материалы в отношении их руководителей будут переданы в правоохранительные органы.

Дайте правовую оценку действиям руководителя налогового органа. Какие сведения составляют налоговую тайну (статья 102 НК РФ)?

№ 4. ООО «Капитал+» продало в личное пользование главному инженеру общества Иванову А.А. двухкомнатную квартиру. В ходе налоговой проверки было установлено, что цена квартиры в договоре купли-продажи была на 35% ниже рыночной. Иванов А.А. приходится сыном директору ООО «Капитал+».

Являются ли Иванов А.А. и ООО «Капитал+» взаимозависимыми лицами? Как следует поступить налоговому органу в данной ситуации?

№ 5. Индивидуальный предприниматель Синицын М.И. не представил в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ. Налоговая инспекция в ходе камеральной проверки вынесла решение о наложении штрафа и предложила предпринимателю уплатить его в добровольном порядке.

Нарушила ли налоговая инспекция права предпринимателя?

№ 6. Налогоплательщик ИП Петрова М.С. направила по почте в налоговый орган запрос, связанный с порядком исчисления налога на доходы физических лиц при осуществлении предпринимательской деятельности.

Налоговый орган отказался предоставить ответ на запрос, указав, что запрашиваемая ситуация связана с порядком применения налоговых вычетов по НДФЛ, а налогоплательщиком не приложены документы, имеющие отношение к запрашиваемым вопросам и на которые в запросе есть ссылка, и, соответственно, дать ответ не представляется возможным.

Правомерен ли отказ налогового органа?

№ 7. Налоговый орган направил в адрес филиала ЗАО «Газнефть» в г. Томске требование об уплате недоимки по налогу на прибыль организаций и пени за несвоевременную уплату налога.

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок, налоговым органом принято решение о взыскании данных сумм за счет безналичных денежных средств филиала, находящихся на его расчетном счете в банке.

Правомерны ли действия налоговых органов? Являются ли филиалы юридических лиц самостоятельными налогоплательщиками?

№ 8. Республика Карелия является акционером-владельцем 100 обыкновенных акций ОАО «Дорстрой» (15% уставного капитала). На годовом общем собрании акционеров Общества, было принято решение о выплате дивидендов за год от полученной Обществом прибыли.

Обществом с указанной суммы было удержано и перечислено в федеральный бюджет 9% налога на прибыль организаций, а оставшаяся сумма платежным поручением была перечислена в бюджет Республики Карелия.

Считая, что Общество необоснованно удержало налог на прибыль с подлежащих выплате Республике Карелия дивидендов (поскольку Республика не может выступать плательщиком налога на прибыль, так как не является "российской организацией - юридическим лицом, образованным в соответствии с законодательством Российской Федерации") и в связи с этим не выполнило свою обязанность по перечислению дивидендов в полном объеме, Министерство государственной собственности Республики Карелия обратилось с иском в суд.

Определите правомерность действий Общества.

№ 9. Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску Ветров И.А. привлечен к налоговой ответственности по ст. 128 Налогового кодекса РФ за неправомерный отказ от дачи показаний в качестве свидетеля и подвергнут наказанию в виде штрафа в сумме 3000 рублей.

Не согласившись с таким решением, Ветров И.А. обратился в суд с заявлением об оспаривании данного решения. При этом указал, что не является субъектом данного правонарушения, поскольку не может иметь статуса свидетеля при осуществлении налогового контроля в отношении возглавляемого им юридического лица, будучи законным представителем налогоплательщика и должностным лицом (директором).

Какое решение должен вынести суд?

№ 10. В феврале 2012 г. организацией получен запрос налогового органа о предоставлении информации о предполагаемой уплате налогов организацией во II, III и IV кварталах 2012 г.

Правомерен ли такой запрос? Обязана ли организация предоставлять подобную информацию?