Самостоятельная работа студентов

1 Докажите, почему при обосновании налоговой политики необходимо учитывать налоговое бремя? Ответ обоснуйте практическими примерами.

2 В связи с различным уровнем экономического развития и поступлением налоговых платежей российские регионы делятся на регионы – доноры, которые имеют излишек средств, поступающих в их бюджеты и дотационные территории, которые не обеспечивают себя за счет налоговых поступлений и нуждаются в дополнительных дотациях федерального бюджета.

Определите, к какой категории относятся Республика Башкортостан и другие регионы Приволжского федерального округа. Дайте оценку полученным результатам (домашнее задания)

3. Основные направления налоговой политики Р.Ф. на период до 2018г. (научный доклад).

3 Модуль 2 Система налогов и сборов в российской федерации

В процессе изучения тем данного модуля у студентов будут сформированы следующие общекультурные и профессиональные компетенции: ОК-5,ПК-1,ПК-2,ПК-4. Студенты приобретают способность свободно ориентироваться в налоговом законодательстве, сопоставлять положения отдельных норм (ОК-5);правильно применять нормы налогового законодательства в исчислении налоговых обязательств юридических и физических лиц (ПК-1, ПК-2);выявлять проблемы налогового характера при анализе конкретных практических ситуаций, предлагать способы их решения с учетом действующего налогового законодательства с применением информационных технологий (ПК-4), владеть: современной налоговой терминологией (ПК-1); -способами расчета налоговой базы (ПК-2); налоговых платежей и налоговой нагрузки (ПК-2,4).

2.1 Исчисление и уплата ндс и акцизов

2.1.1 Сущность косвенного налогообложения.

2.1.2 Основные элементы ндс.

2.1.3 Основные элементы акцизов.

Методические рекомендации: при изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться главами 21,22 НК РФ.

Занятие проводится в интерактивной форме как мастер – класс по исчислению и уплате НДС и акцизов (решение ситуационных задач с презентацией и приглашением практиков).

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции (товаров, работ, услуг).

Налог взимается в бюджет методом частичных платежей: на каждом этаже технологической цепочки производства и обращения товара, налог подлежащей уплате равен разнице между налогом, взимаемым при продаже и налогом принятым к зачету при покупке.

Акцизы - одна из древнейших форм косвенного налогообложения. Акцизы устанавливаются в целях изъятия в бюджет полученной сверх прибыли от производства высокорентабельной продукции и создание примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также на социально-вредные товары.

Ключевые термины: «входящий» НДС; «исходящий» НДС; сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет; восстановление «входящего» НДС; расчетные ставки, ставки, налоговые льготы. акцизы, подакцизные товары; твердые, адвалорные, комбинированные ставки, вычеты по акцизам; дата реализации или получение подакцизных товаров.

Вопросы для контроля освоения компетенций

1. Экономическая сущность НДС.

2. Условия для получения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.

3. Счет-фактура и ее реквизиты.

4. Условия для принятия НДС к вычету.

5. Основные операции, не подлежащие обложению НДС.

6. Момент определения налоговой базы по НДС.

7. Особенности обложения НДС экспортных операций.

8. Учет НДС в организациях, перешедших на специальные налоговые режимы.

9. Налоговые льготы при НДС.

10. Условия применения вычетов

11. Применение вычетов по НДС при наличии облагаемых и необлагаемых налогом операций

12. Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету

13. Методика определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

14. Отличие адвалорных ставок акцизов от комбинированных.

15. Виды и порядок применения налоговых вычетов по акцизам.

16. Особенности уплаты акцизов при совершении операции с алкогольной продукцией

17. Порядок возврата сумм акциза из бюджета.

18. Определение налоговой базы акцизов по нефтепродуктам.

Задания

1. Сумма выручки от реализации товаров без НДС составила: январь - 400 000 руб. февраль - 420 000 руб., март - 480 000 руб., апрель - 600 000 руб., май - 700 000 руб. июнь - 750 000 руб. Имеет ли организация право получить освобождение уплаты НДС за I квартал? Если да, то на какой срок будет получено освобождение. Когда организация теряет право на освобождение от уплаты НДС?

2 Организация строит для себя новый цех, на строительство которого израсходовано материалов 120 000 руб. (в т.ч. НДС), зарплата 80 000 руб., амортизация техники использованной при строительстве - 10 000 руб. Определить налоговую базу, рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

3 Организация реализовала своим работникам 200 кг меда по цене 240 руб. за 1 кг учетом НДС, закупка меда производилась за наличный расчет у физического лица по цене 180 руб. Определить налоговую базу по НДС.

4. Стоимость реализованной продукции в отчетном периоде составила 1 450 000 руб., в т.ч. овощей - 990 000руб. Сумма НДС по приобретенному сырью и материалам 152 000 руб. В этом же периоде получен аванс на сумму 120 000 руб. Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

5. Стоимость реализованных товаров 18 000 руб., стоимость оказанных авто услуг 6 000 руб. Сумма НДС по оприходованным товарам 2 000 руб., НДС уплаченный таможенным органам - 2 000 руб. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

6. Ситуационная задача Организация занимается производством и реализацией продукции и имеет следующие обороты:

- реализовала продукцию по ставке НДС 10% - 660 000 руб., в т.ч. НДС;

- реализовала продукцию по ставке НДС 18% - 1 680 000 руб., в т.ч. НДС;

- оплатила счет-фактуру за станок - автомат стоимостью 264 000 руб., в т.ч. НДС. Станок принят на учет как основные фонды;

- оплатила счет-фактуру за сырье - 840 000 руб., в т.ч. НДС 18%;

- оплатила счет-фактуру за аренду склада – 5 000 руб., в т.ч. НДС;

- в розничной торговле приобрела книги и бланки за наличный расчет - 819 руб., в т.ч. НДС. По товарному чеку НДС не выделен.

Расчеты осуществлены (кроме последней операции) через расчетный счет, счета-фактуры имеются (кроме последней операции).

Рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет.

7. Ситуационная задача В налоговом периоде ООО реализовало продукцию на сумму 413 000 руб. (в т.ч. НДС). Передано безвозмездно 10 единиц своей продукции, цена единицы изделия 1 770 руб. (с НДС) - соответствует рыночной. Оплатили поставщикам за приобретенное сырье, используемое при производстве продукции 141 600 руб. в ценах с НДС.

Общество получило платежи за аренду служебных помещений, предоставляемых иностранной организации, аккредитованной в РФ, в размере 20 000 руб.

В этом же периоде на расчетный счет поступили платежи в счет предстоящих поставок на сумму 247 800 руб.

Приобретены и оприходованы средства на сумму 590 000 руб., в ценах с НДС, оплачено было 60%.

Кроме того была получена финансовая помощь за реализованные товары в сумме 224 200 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

8.Ситуационная задача Хозяйственное общество за налоговый период осуществляет операции:

- отгрузило материалы на сумму 240 000 руб. с учетом НДС;

- реализовала доли в уставном капитале на сумму 60 000 руб.;

- оплатило закупку станка стоимостью 72 000 руб. с учетом НДС;

- оплатило закупку ТМЦ общехозяйственного назначения на сумму 36 000 руб. с учетом НДС;

- оплатило закупку технических средств профилактики инвалидности на сумму 12 000 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

9. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если организация за налоговый период произвела и отпустила другим организациям: натурального вина — 25 000 л; алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% — 150 500 л. Израсходовано этилового спирта (96%-ного) 34 000 л, оплачен он полностью.

10. Организация приобрела легковой автомобиль за 360 000 руб. с учетом НДС. Начисленная амортизация составила 300 000 руб. за время эксплуатации. Через 4 года автомобиль был реализован за 100 000 руб. с учетом НДС. Определить налоговую базу.

11. В налоговом периоде организация приобрела основное средство за 472 000 руб. в т.ч. НДС (оно было оплачено, принято на учет и введено в эксплуатацию). Средство используется для выпуска облагаемой и не облагаемой НДС продукции. Организация отгрузила продукцию, облагаемую НДС на сумму 708 000 руб. (в т.ч. НДС) и не облагаемую на сумму 300 000 руб. Какую сумму НДС можно принять к вычету?

12. В январе текущего года организация приобрела агрегат стоимостью 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использования агрегата составляет 4 года или 48 месяцев. В августе текущего года агрегат был передан в качестве вклада в уставный капитал. Определить сумму восстановленного «входящего» НДС.

13. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюд­жет при ввозе на таможенную территорию России сига­рет с фильтром, если: таможенная стоимость товара — 350 000 руб. (700 000 шт.); таможенные пошлины — 40 000руб.; налог на добавленную стоимость — 27 700 руб. Максимальная розничная цена, указанная на пачке сигарет, — 45 руб.

14. Производитель отправил в розничную торговлю 2 000 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 17 %. За налоговый период поступили авансовые платежи в счет будущих поставок в сумме 250 000 руб.; покупатель вернул партию алкогольной продукции в раз­мере 1 000 бутылок емкостью 0,5 л с объемной долей этилового спирта — 28 %. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

15. Организация реализует легковые автомобили. В нало­говом периоде она приобрела для продажи 100 транс­портных средств: 20 штук с мощностью двигателя 133 л.с., 45 штук — 80 л.с, 35 штук - 105 л.с. Реализо­вано соответственно 20, 37 и 30 автомобилей. Кроме того, реализовано 10 автомобилей с мощностью двигателя 133 л.с, стоимостью 280 000 руб. каждый на основании решения арбитражного суда. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

16. Табачная фабрика за налоговый период произвела 3 250 000 пачек сигарет следующего вида: 1 250 000 - сигареты с фильтром; 1 500 000 - сигареты без фильтра; 500 000 - папиросы. Реализовано соответственно 1 250 000, 1 450 000 и 350 000 пачек. Безвозмездно пере­дано коммерческой организации 150 000 пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром — 35 руб., сигареты без фильтра — 21 руб., папиросы — 15 руб. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

17. ООО «НУР», имеющее свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, закупило у ООО «Факел», имеющего свидетельство на производство нефтепродуктов, автомобильный бензин с октановым числом «92» в объеме 2 000т. В том же месяце вся продукция была реализована заправочной станции, имеющей свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, которая в свою очередь, реализовала населению. Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет, у каждого из налогоплательщиков.

18.Ситуационная задача. Пивоваренный завод «А» произвел в феврале текущего года 1 000 л пива, в том числе 250 л - безалкогольного пива, 400 л - с содержанием объемной доли этилового спирта 5% и 350 л - с содержанием объемной доли эти­лового спирта 9%.

Спирт, использованный на производство пива, был закуплен (оплачен) в предыдущем отчетном налоговом периоде, а списан в производство в текущем отчетном налоговом периоде.

Из произведенного объема пива было реализовано магазинам розничной торговли:

- 200 л безалкогольного пива;

- 300 л пива с содержанием объемной доли этило­вого спирта 5%;

- 270 л пива с содержанием объемной доли этило­вого спирта 12%.

Кроме того, 50 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 12% было передано пивоваренному заводу «В» на давальческих началах. Завод «В» разлил 20 л пива в стеклянные бутылки (емкость 0,5 л) и 30 л в металлические банки (емкость 0,3 л).

Завод «В» по распоряжению собственника пива реа­лизует пиво, расфасованное в бутылки и банки, оптовой организации «Тыл».

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет каждым налогоплательщиком.