2.6 Исчисление и уплата региональных налогов

2.6.1 Налог на имущество организаций.

2.6.2 Транспортный налог.

2.6.3 Налог на игорный бизнес

Методические рекомендации: при изучении данной темы и решении практических заданий необходимо руководствоваться положениями гл. 30 НК РФ и законом РБ от 28.11.2003 №41-з «О налоге на имущество организаций» (в последней редакции). положениями гл. 28 НК РФ и Законом РБ №365-з «О транспортном налоге» (в последней редакции.), положениями гл. 29 НК РФ и Законом Республики Башкортостан “О налоге на игорный бизнес” № 30-з (в последней редакции).

Налог на имущество организаций – важнейший налог в системе имущественного налогообложения РФ. Налог на имущество организаций включается в группу региональных налогов, является прямым и пропорциональным налогом. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а так же налоговые льготы, основания и порядок их применения устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ и определяются в пределах, предусмотренных НК РФ.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, а вводится в действие законодательными актами субъектов РФ, которые имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, налоговые льготы. Субъектам РФ разрешено устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства и (или) его экологического класса.

С первого января 2011г. отменяются авансовые платежи по имущественным налогам для физических лиц: вводится единое налоговое уведомление по трем налогам: на землю, на имущество и по транспортному налогу.

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам. По правовой природе он представляет собой разновидность вмененного налога на отдельные виды деятельности. Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями и индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров, имущественных прав, работ или услуг.

Ключевые термины: движимое и недвижимое имущество, среднегодовая стоимость основных средств, инвентаризационная стоимость, налоговые льготы, ставки, транспортные средства, воздушные транспортные средства, водные суда, лошадиная сила, валовая вместимость, специальный понижающий коэффициент. игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора , пункт приема ставок букмекерской конторы, игорный бизнес, налоговые ставки: минимальные и максимальные.

Вопросы для контроля освоения компетенций

1. Условие признания имущества организаций объектом основных средств.

2. Категории налогоплательщиков освобождаемые от уплаты налога на имущество организаций.

3. Порядок определения налоговой базы.

4. Сроки предоставления отчетности по налогу на имущество организаций.

5. Льготы, предоставляемые по транспортному налогу

6. Порядок исчисления и уплаты налога при покупке, продаже, угоне транспортного средства.

7.Характеристики транспортного средства, учитываемые при установлении размера налоговой ставки.

8.Исчисление налога на игорный бизнес при установке (выбытии) объектов налогообложения.

9.Постановка на учет объектов налогообложения.

10.Сроки подачи декларации и уплаты налога на игорный бизнес.

Задания

1. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию 15 декабря прошлого года объект основных средств стоимостью 250 000 руб., срок полезного использования 10 лет. Метод начисления амортизации линейный. Определите авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал текущего года.

2. На счетах бухгалтерского учета организации, принимаемых в расчет при определении налоговой база по налогу на имущество, по состоянию на 1 апреля отчетного года числятся следующие суммы:

Счет бухгалтерского учета	Сумма, руб.
01 «Основные средства», в т.ч.
- здания, сооружения	2 500 000
- машины, оборудования	1 500 000
- транспортные средства	500 000
- земельные участки	300 000
02 «Амортизация ОС», в т.ч.
- здания, сооружения	50 000
- машины, оборудования	60 000
- транспортные средства	40 000

Стоимость имущества по состоянию на:

1 января - 4 210 000 руб.;

1 февраля - 4 600 000 руб.;

1 марта - 4 400 000 руб.

Определите сумму налога на имущество организаций к уплате за 1 квартал.

3. В составе организации имеются два территориально обособленных структурных подразделения. Филиал 1 выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет в банке.

Данные для расчета налога на имущества за I квартал предоставлены в таблице:

Счет бухгалтерского учета	Остаток средств на счете на:
	1 января	1 февраля	1 марта	1 апреля
01 «Основные средства», в т.ч.	118 700	118 700	118 700	118 700
- филиал 1	62 300	62 300	62 300	62 300
- филиал 2	29 400	29 400	29 400	29 400
02 «Амортизация ОС»	30 100	34 500	38 900	42 740
- филиал 1	16 200	18 600	21 000	24 100
- филиал 2	3 900	4 600	5 300	5 800

4 Ситуационная задача. В состав организации входят филиал, имеющий отдельный баланс и расчетный счет в банке, и обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса и расчетного счета, которые находятся в других субъектах РФ. Среднегодовая стоимость имущества в целом по организации составила – 2 000 000 руб., филиала – 800 000 руб., обособленного подразделения – 200 000руб. Ставки налога на имущества организаций установлены в следующих размерах:

- по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) – 2%;

- по месту нахождения филиала – 2,2%;

- по месту нахождения обособленного подразделения – 1,5%.

Определить сумму налога на имущество организаций к уплате за год.

5.Организация имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства:

Вид транспортного средства	Мощность двигателя, л.с.	Поставлено на учет	Снято с учета	Налоговая ставка за 1 л.с., руб.
Автомобиль №1	75	30.01		25
Автомобиль №2	120	25.02	13.10	35
Катер	115	03.07	28.07	100

Определите транспортный налог.

6. В текущем году организация приобрела легковой автомобиль мощностью 160 л.с., который зарегистрирован 13 февраля текущего года.

Определите авансовые платежи по транспортному налогу.

7. В июле текущего налогового периода организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с. В том же месяце транспортное средство было зарегистрировано. В ноябре текущего налогового периода автомобиль был снят с учета и продан. Отчетные периоды по налогу не установлены. Налоговая ставка 25 руб. за один л.с.

Определите сумму транспортного налога.

8. В марте текущего налогового периода организация приобрела грузовой автомобиль мощностью двигателя 120 л.с. В этом же месяце транспортное средство было зарегистрировано. В октябре автомобиль был продан и снят с учета. Налоговая ставка 29 руб. за одну л.с.

Определите авансовые платежи по транспортному налогу и сумму транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет.

9. В январе налогового периода на балансе организации числился грузовой автомобиль с мощностью двигателя 180 л.с. В апреле автомобиль был угнан (факт угона подтвержден оригиналом справки ОВД). В августе налогового периода автомобиль был найден и возвращен владельцу.

Определите сумму транспортного налога к уплате в бюджет, если:

а) отчетные периоды не установлены;

б) отчетные периоды установлены.

10. Гражданин Иванов А. должен был не позднее 31 марта текущего года заплатить транспортный налог в размере 20 000 руб. на основании полученного налогового уведомления. Однако налог был перечислен 30 июня текущего года. Определите сумму пени за просрочку. Должна ли налоговая инспекция привлечь Иванова А. к налоговой ответственности. Ставка рефинансирования до 29.04 - 8,25%; до 31 мая - 8%; с 1-го июня - 7,75%.

11. К.В.Новиков снял с учета автомобиль 20 сентября текущего года, продал его А.Т.Кирьянову в тот же день. А.Т.Кирьянов поставил автомобиль на учет 21 сентября текущего года. Мощность двигателя автомобиля 100 л.с. Ставка транспортного налога 5 руб. за 1 л.с.

Рассчитайте сумму транспортного налога для К.В.Новикова и А.Т.Кирьянова за текущий год.

12. Организация занимается дальними грузовыми перевозками, на балансе которой числятся следующие грузовые автомобили:

- МАЗ-5335-2 шт., мощность двигателя - 150 л.с.;

- ГАЗ-6611-4 шт., мощность двигателя - 120 л.с.;

- КРАЗ-255-5 шт., мощность двигателя - 240 л.с.;

- КАМАЗ-5320-5 шт., мощность двигателя - 210 л.с.

Определите авансовые платежи за отчетные периоды и сумму налога, вносимую организацией за налоговый период.

13. В октябре прошлого года организация произвела модернизацию находящегося на ее балансе автомобиля «Волга», мощность двигателя в котором 150 л.с. Двигатель заменен и зарегистрирован на более мощный - 180 л.с.Рассчитайте сумму транспортного налога за прошлый год.

14.Фирма владеет 2 кассами тотализатора и одной кассой букмекерской конторы. Определите сумму налога на игорный бизнес за год.

15.Фирма занимается игорным бизнесом

Оборудование	01.01	14.01	19.01
Игорный стол	5		Зарегистрировано 7
Игорный автомат	45	Выбыло 8

Определите сумму налога на игорный бизнес, если налоговые ставки установлены в следующих размерах: игровой стол – 125 000 руб.; игровой автомат – 7 500 руб.

16. Организация занимается игорным бизнесом. На 1 февраля текущего года им поставлены на учет 8 игровых столов и 6 игровых автоматов. 18 марта установлены 2 игровых стола, которые имеют 2 игровых поля. 16 сентября организация сняла с регистрации 3 игровых автомата.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за год.

17. Организация занимается игорным бизнесом. На 1 января текущего года ею поставлены на учет 12 игровых столов и 10 игровых автоматов.1 февраля установлен один игровой стол, который имеет два игровых поля. 16 апреля организация сняла с регистрации пять игровых столов и один игровой автомат.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес.