3. Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Кадрами предприятия называется состав работников, необходимый предприятию, владеющими практическими навыками, необходимыми для осуществления процесса производства, обслуживания или управления. Структура кадров характеризуется соотношением различных категорий работников к общей численности.

Для анализа качественного состояния трудовых ресурсов предприятия необходимо рассмотреть распределение их численности по каждой категории работников в соответствии с величиной удельного веса (структуры).

Расчет среднесписочной численности персонала конкретной (i-ой) категории работников ведется по формуле:

Ч_i = γ_i ∙ ССЧ / 100%

где γ_i – удельный вес i-ой категории ППП (таблица №8, столбец №3), %;

ССЧ - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), принимается по исходным данным.

Результаты расчета численности работников по каждой категории сводятся в таблицу 8.

Оценка состояния кадров может быть осуществлена с помощью коэффициентов приема, выбытия, стабильности.

Таблица 8 – Структура кадров предприятия

Наименование показателей	Среднесписочная численность, человек	Уд. вес, %
1	2	3
Численность ППП в том числе: Рабочих Служащих Руководителей Специалистов МОП Охрана Ученики	*	100 45 18 16 15 3 1 2

Примечание: * – значение принимаемое согласно варианту исходных данных.

Коэффициент приема – характеризует величину принятых работников в общем их составе за анализируемый период:

К_пр = Ч_пр / ССЧ

где Ч_пр – количество принятых работников за за анализируемый период (по исходным данным), чел.

Коэффициент выбытия – определяет долю уволившихся работников в общем их количестве за анализируемый период:

К_выб = Ч_выб / ССЧ

где Ч_выб – количество уволенных работников за анализируемый период (по исходным данным), чел.

Коэффициент стабильности – характеризует уровень стабильности предприятия в обеспеченности трудовыми ресурсами, с учетом их приема и увольнения:

К_стаб = 1 + Ч_пр /ССЧ - Ч_выб / ССЧ

Результаты расчетов сводятся в таблицу 9, на основании которых делается вывод о состоянии и движении кадров.

Таблица 9 – Численность, прием и выбытие работающих на предприятии

Показатель	Значение показателя
Среднесписочная численность ППП, чел. Количество принятых работников, чел. Количество уволившихся работников, чел. Коэффициент приема Коэффициент выбытия Коэффициент стабильности

4. Расчет основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности предприятия

В данном разделе необходимо провести расчеты затратных и оценочных показателей, характеризующие достигнутый уровень производства по определенным видам продукции вида «А» и «Б». Студент самостоятельно определяет эти виды продукции исходя из ассортиментного ряда предприятия. Предпочтительно выбирать наиболее значимую продукции предприятия.

Затратные показатели: себестоимость продукции и цена продукции. Учет производственных затрат осуществляется в соответствии с положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (Постановления Правительства РФ от 5 августа 1992 года № 552 и от 1 июля 1995 года № 661).

Себестоимость продукции один из важнейших экономических показателей работы предприятия, характеризующий его эффективность. Снижение себестоимости продукции главный источник роста чистого дохода предприятия и необходимое условие интенсификации производства и повышения материального состояния его работников.

Классификация затрат по экономическим элементам предполагает группировку всех затрат по экономической однородности, независимо от места их осуществления и целевого назначения. Она предназначена для определения общей суммы затрат на производство продукции по их видам.

Классификация затрат по статьям расходов (по статьям калькуляции) предусматривает их группировку по целевому назначению. Этот способ классификация затрат и будет использоваться для расчета себестоимости отдельных видов продукции (изделий «А» и «Б») в данной курсовой работе.

Для выполнения таких расчетов необходимо воспользоваться формой калькуляции (таблица 10) в которую сводятся исходные значения для расчета себестоимости (см. таблицу №1 приложения №В), скорректированные с учетом требований к выполнению данного раздела.

Таблица 10 – Калькуляция себестоимости изделия «А» («Б»)

Статья затрат	Себестоимость изделия, руб.		Отклонения от плановой с/б Экономия (-) Перерасход (+)		Обоснование статьи
	План	Факт	Руб.	%
1	2	3	4	5	6
Стоимость сырья и материалов, руб. 2. Покупные полуфабрикаты, руб. 3. Возвратные отходы, руб. (вычитаются) 4. Стоимость топлива, энергия на технологические нужды, руб. 5. Основная заработная плата произв. рабочих, руб. 6. Дополнительная заработная плата произв. рабочих, % 7. Отчисления на соц. страхование, % 8. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб. 9. Цеховые расходы, % 10. Общезаводские расходы, % Производственная себестоимость 11. Внепроизводственные расходы, % Полная (коммерческая) с/б					Σn 1÷10 Σn 1÷11

Расчет себестоимости необходимо осуществить как для изделия «А», так и для изделия «Б», поэтому в тексте курсовой работы должны быть представлены две калькуляции себестоимости, соответственно для каждого изделия (может быть представлено как табл.10.1 и 10.2). Так как определение себестоимости ведется только по стоимостным величинам, поэтому все процентные значениям необходимо перевести в рублевый эквивалент.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих:

З_д = З_о * Н_д / 100,

где З_О – основная заработная плата производственных рабочих, руб. (данные таблицы №2 приложения В, для изделий А и Б соответственно);

Н_д – норматив отчислений на дополнительную заработную плату (по исходным данным), %.

Отчисления на социальные нужды:

Р_с.н. = З *Н_с.н./100,

где З – сумма основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих, руб.;

Н_с.н. – установочный норматив отчислений на социальные нужды (по исходным данным), %.

Цеховые (общепроизводственные) расходы:

Р_ц = З_о* Н_ц /100,

где Н_ц – норматив отчислений на цеховые расходы (по исходным данным), %.

Общезаводские (общехозяйствнные) расходы:

Р_о.з. = З_о* Н_о.з. /100,

где Н_о.з. – норматив отчислений общезаводских расходов (по исходным данным), %.

Производственная себестоимость рассчитывается как сумма 1 – 9 статей затрат.

Внепроизводственные (коммерческие) расходы:

Р_вн = С_пр * Н_вн /100,

где С_пр – производственная себестоимость, руб.;

Н_вн – норматив отчислений внепроизводственных (коммерческих) расходов, %.

Полная себестоимость рассчитывается как сумма всех затрат по статьям калькуляции.

Отклонения от плановой себестоимости:

± = С_факт – С_пл

Δ% = (С_факт – С_пл)/ С_факт*100,

где

С_факт – себестоимость изделия по плану, руб.;

С_пл – себестоимость изделия фактическая, руб.

Результаты расчетов сводятся в форму таблицы №10 отдельно для изделия «А» и «Б» и формулируется вывод об экономии или перерасходе используемых средств на производство изделий вида «А» и «Б».

Себестоимость изделия служит основным, базовым показателем формирования цены этого изделия.

Цена - это денежное выражение стоимости товара (услуги). Цена на продукцию зависит от многих факторов: спроса на продукцию, государственного регулирования цен, уровня издержек, конкуренции, качества товара, новизны и др.

По характеру обслуживаемого оборота выделяют: базовые и отпускные цены предприятия, оптовые цены на продукцию промышленности, розничные цены и др. Эти обозначенные виды цен необходимо в курсовой работе рассчитать как для изделия «А», так и для изделия «Б».

Базовая цена предприятия – цена, которая формируется на стадии производства товара:

Ц_{опт.пред.} = С_п + П_н,

где С_п – полная (коммерческая) себестоимость продукции, руб.;

П_н – нормальная прибыль производителя, руб.

П_н = С_n * Р_п/100

где Р_п – планируемая производителем рентабельность; %. Принимается от 5 до 25 %.

Отпускная цена – цена, по которой предприятие реализует продукцию посредникам или другим потребителям. Эта цена, кроме цен изготовителя, включает косвенные налоги (акциз, НДС):

Ц_{отп.пред.} = Ц_{опт.пред.} + НДС

Ставка НДС установлена в процентах (18%) к оптовой цене предприятия.

НДС = Ц_{опт.пред}  18/100

Оптовая цена – цена, которая формируется на стадии посредничества, включает посреднические надбавки оптово-сбытовой организации:

Ц_{опт.зак.} = Ц_{отп.пред.} + Н_сб,

где Н_сб – посреднические (сбытовые) надбавки, руб. Устанавливается в процентах (от 10 до 25%) к Ц_{отп.пред}.

Н_сб = Ц_{отп.пред}  25/100

Розничная цена – цена, по которой торговые-розничные организации реализуют продукцию потребителю (населению или другому предприятию, учереждению):

Ц_р = Ц_{опт.зак.} + Н_т,

где Н_т – торговые наценки, устанавливается в процентах (от 10 до 25%) к Ц_{отп.зак}. руб.

Н_т = Ц_{отп.зак}  25/100

Рассчитанные значения цен используются для расчета оценочных показателей, характеризующие достигнутый уровень производства

Данные оценочные показатели, характеризующие достигнутый уровень производства необходимо также рассчитать для изделия «А» и «Б».

Объем товарной продукции:

VТП _i = VТП _{Г i} + Т_К + Т_Н + Ф

где VТП _{Г i} – стоимость готовых изделий (услуг, работ), предназначенных для реализации, тыс. руб.;

Т_н – стоимость полуфабрикатов собственной выработки предприятия и продукции вспомогательных и подсобных хозяйств предприятия, предназначенных для реализации на сторону, тыс. руб.;

Т_к – стоимость готовых изделий для нужд капитального строительства и непромышленного хозяйства своего предприятия, тыс. руб.;

Ф – стоимость основных фондов собственного производства, тыс. руб.

Стоимость готовых изделий:

VТП _{Г i} = ∑ N_i * Ц_i

где n – количество наименований изделий;

N_i – количество изделий i-го наименования, шт., принимаются согласно исходным данным (см. табл.№2 приложения В, строка - годовая производственная программа, тыс. шт.);

Ц_i – базовая цена единицы изделия i-го наименования, руб.

При расчете объема товарной продукции показатели Т_К, Т_Н , Ф принимаются равными нулю.

Для расчета объем реализованной продукции может быть использована одна из ниже представленных формул.

Объем реализованной продукции с учетом остатков продукции на складе:

VРП _i= VТП _i - (Р_КН+ Р_НН),

где VТП _i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

Р_НН , Р_КН – стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода соответственно, тыс. руб.

При расчете стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец периода для конкретного изделия «А» и «Б» эти значения принимаются как среднегодовые и рассчитываются в процентах от величины среднегодовой стоимости готовой продукции на складе (табл. №7, графа №2, строка №4). Процентная ставка, по которой будет рассчитываться среднегодовые остатки изделия «А» и «Б» принимается студентом самостоятельно в зависимости от значимости выпускаемой продукции каждого типа.

Объем реализованной продукции (общий объем продаж):

1. VРП _i = N _i * Ц _{отп. пред i} ,

где N - количество проданного товара, без учета продукции находящейся на складе;

Ц_{отп. пред} - отпускная цена единицы товара, руб.

Объем валовой продукции:

VВП _i = VТП _i + (Н_к - Н_н),

где VТП _i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

Н_к, Н_н – стоимость незавершенного производства на конец и начало планируемого периода, тыс. руб.

При расчете для конкретного изделия «А» и «Б» значения стоимости незавершенного производства на начало и конец периода принимаются как среднегодовые значения и рассчитываются в процентах от среднегодовой стоимости незавершенного производства (табл. №7, графа №2, строка №2). Процентная ставка по которой будет рассчитываться среднегодовые значения незавершенного производства изделия «А» и «Б» принимается студентом самостоятельно в зависимости от значимости выпускаемой продукции типа «А» и «Б».

Объем чистой продукции:

2. ЧП = VТП _i – МЗ – А,

где VТП _i - объем товарной продукции изделия i-го наименования, тыс. руб.;

МЗ – стоимость материальных затрат, составляет 55% товарной продукции, тыс. руб.;

А – амортизационные отчисления, тыс. руб., составляют 5 % от амортизационных отчислений в целом по предприятию как для изделия «А», так и для изделия «Б».

Прибыль от реализации продукции (А и Б):

П = ,

где Ц_i – отпускная цена i-той продукции, руб.;

С_i = C_пi + НДС

где С_пi – полная себестоимость единицы i-той продукции, руб.

Балансовая прибыль:

П_б =  П_р  П_п  П_в.о

где П_р – прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.;

П_и – прибыль (убыток) от реализации основных фондов, а также иного имущества предприятия (тыс. руб.), принимается в размере 1-3% от восстановительной стоимости ОПФ в целом по предприятию;

П_в.н. – прибыль (убыток) от вне реализационных операций (тыс. руб.), при выполнении данной курсовой работы приминается равной нулю.

Чистая прибыль:

П_ч = П_б – П_л - Н

где ПЛ – основные платежи предприятия, которые включают плата за основные фонды (налог на имущество, составляет 2% от среднегодовой стоимости ОПФ ); банковский кредит (принимается равный нулю) и т.д., руб.;

Н - налог на прибыль, составляет 20% от балансовой прибыли, руб.

Если предприятие осуществляет производственно-хозяйственную деятельность, то оно заинтересовано не только в наибольшей массе прибыли, но и в эффективности использования вложенных в производство средств. Эффективность характеризуется размером прибыли, получаемой на 1 руб. капитала, на 1 руб. оборота и на 1 руб. инвестиций. Эти показатели получили название рентабельность.

Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность или норму рентабельности. Различают:

Общая рентабельность:

Р_о = П_р* 100 / (ОФ_ср.г + ОС_ср.г) ,

где П_р - прибыль от реализации продукции в целом по предприятию (принимаемая по исходным данным), тыс. руб.;

ОФ_ср.г. ОС_ср.г.i - среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств (нормируемых) в целом по предприятию, тыс. руб.;

Рентабельность продукции:

• рентабельность товарной продукции (производства), %:

Р _{VТП i} = (П_{р i} / С _{тп i})* 100 _,

где П_рi – прибыль от реализации i-го изделия, тыс. руб.;

С _{тп i} - себестоимость товарной продукции с учетом годового объема выпуска i-го изделия. Рассчитывается как произведение фактической производственной себестоимости (столбец 3, таблицы №10.1, 10.2) на величину производственной программы (по исходным данным для изделия «А» и «Б»).

• рентабельность реализованной продукции (производства), %:

Р _{VРП i} = (П_{р i} / С _{рп i})* 100 _,

где С _{тп i} - себестоимость реализованной продукции с учетом годового объема реализации i-го изделия. Рассчитывается как произведение фактической полной (коммерческой) себестоимости (столбец 3, таблицы №10.1, 10.2) на величину производственной программы (по исходным данным для изделия «А» и «Б»).

• рентабельность оборота характеризует удельный вес прибыли в доходе пред­приятия от реализации продукции на товарном рынке по отпускным ценам предприятия:

Р_об = П_рi / VРП _i * 100,

где VРП _i - сумма оборота (объем продаж) i-го изделия, тыс. руб.

Рентабельность номинального собственного капитала характеризуется размером уставного фонда предприятия

Р == П_р / УФ * 100,

где П_р - прибыль от реализации продукции в целом по предприятию (принимаемая по исходным данным), тыс. руб.;

УФ - уставного фонда предприятия, принимается в зависимости от вида организационно-правовой формы предприятия, тыс. руб.

На основе рассчитанных значений необходимо сделать вывод об результатах работы предприятия, с точки зрения прибыльности выпускаемой продукции и работы в целом всего предприятия.

Приложение А