5. Анализ прямых материальных затрат

Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от:

• объема производства продукции (VBП);

• ее структуры (Уд_i);

• изменения удельных материальных затрат на отдельные виды про­дукции (УМЗ_i).

Уровень последних, в свою очередь, может изме­няться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресур­сов на единицу продукции (УР_i) и средней стоимости единицы ма­териальных ресурсов (Ц_i).

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего использу­ется следующая факторная модель:

УМЗ_i = ∑ (УР_i х Ц_i).

После этого изучают факторы изменения суммы прямых мате­риальных затрат на весь объем производства каждого вида про­дукции, для чего используется следующая модель:

М3_i = VBП _i х ∑ (УР _i х Ц _i).

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по пред­приятию зависит и от структуры произведенной продукции:

МЗ_о6щ = ∑ (VBП_общ х Уд _i х УР _i х Ц _i).

Расходы сырья и материалов на единицу продукции зависят от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецеп­туры, сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий. В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода ма­териала за счет того или иного фактора, а затем полученный ре­зультат умножить на базовый уровень цены и фактический объем производства i-го вида продукции текущего периода. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство данного вида изделия за счет соответствующего фактора:

∆ МЗ_хi = ∆УР_хi х Ц_i0 х VРП_i1.

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры матери­альных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных рас­ходов, качества сырья, замены одного вида другим и т. д. Что­бы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счет i-го фактора умно­жить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида в отчетном периоде:

∆ МЗ_хi = ∆Ц_хi х УР_i1 х VРП_i1.

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые без­возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или ис­пользовать для других целей. Если сопоставить по цене стои­мость их возможного использования и стоимость исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции. Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы ус­тановить, насколько возросла сумма материальных затрат, не­обходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

6. Анализ прямых трудовых затрат

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на от­дельные изделия. Последний, в свою очередь, определяется тру­доемкостью и уровнем оплаты труда за 1 человека-час.

Для анализа используются следующие факторные модели:

- общей суммы прямой зарплаты в целом по предприятию:

ЗП_общ = ∑ (VBП_общ х Уд _i х ТЕ_i х ОТ_i)

- суммы прямой зарплаты на весь объем производства i-го вида продукции:

ЗП_i = VBП_i x ТЕ_i x ОТ_i

суммы прямой зарплаты на единицу продукции i-го вида:

УЗП_i =ТЕ_i х ОТ_i.

Вначале выясняют, как изменилась себестоимость единицы каж­дого вида продукции за счет динамики трудоемкости продук­ции и уровня среднечасовой оплаты труда. Расчет производят методом абсолютных разниц:

∆ УЗП_ТЕ = ∆ТЕ_i х ОТ_{i 0} ; ∆ УЗП_ОТ = ТЕ_i1 х ∆ ОТ_i

После этого определяют влияние факторов на изменение сум­мы зарплаты на вес объем производства каждого вида продук­ции, для чего также используют метод абсолютных разниц:

∆ ЗП_i(VВП) = ∆VBП_i х ТЕ_{i 0} х ОТ_{i 0}

∆ ЗП_i(ТЕ) = VBП_i1 х ∆ТЕ_i х ОТ_i0

∆ ЗП_i(ОТ) = VBП_i1 х ТЕ_i1 х ∆ОТ_i

Общая сумма прямой заработной платы в целом по предпри­ятию зависит не только от данных факторов, но и от структу­ры продукции: при увеличении доли более трудоемкой про­дукции она возрастает, и наоборот.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят:

- от внедрения новой прогрессивной техники и технологии;

- механизации и автоматизации производства;

- организации труда;

- квалификации работников и других инновационных мероприятий.

Влияние данных факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

∆ ЗП_хi = ∆ТЕ_хi х ОТ₀ х VBП₁; ∆ ЗП_хi = ТЕ₁ х ∆ОТ_хi х VBП₁;

Если требуется комплексно оценить влияние факторов на се­бестоимость продукции, необходимо учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличилась амортизация и другие расходы:

где: ∆ С_хi – изменение уровня себестоимости за счет конкретного инновационного мероприятия;

∆ ЗП_хi – изменение суммы зарплаты за счет i-го фактора;

∆ Ам_хi – изменение суммы амортизационных и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i-го мероприятия;

∆VBП_хi – изменение объема производства продукции за счет i-го мероприятия.