Rabochaya_tetrad_nalog_na_pribyl
.docНАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ . Рабочая тетрадь по теме «Налог на прибыль»
Таблица 1 Исходные данные для решения задач
|
№ п/п |
Вид доходов и расходов |
Сумма (рубл.) |
|
1 |
Выручка от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав , в том числе |
|
|
1.1. |
От выполнения работ производственного характера |
53 125 800 (в т.ч. НДС 18%) |
|
1.2. |
От реализации прочего имущества |
160 000 (в т.ч. НДС 10 %) |
|
2. |
Внереализационные доходы , в том числе : |
157 600 |
|
2.1 |
Имущество полученное безвозмездно от учредителя организации (доля вклада – 60 % уставного капитала ) |
100 000 |
|
3
|
Расходы, связанные с производством и реализацией |
|
|
3.1. |
Прямые расходы , связанные с выполнением работ, относятся к текущему периоду |
17 000 000 |
|
3.2 |
Косвенные расходы относящиеся к текущему периоду, всего, в том числе |
23 797 000 |
|
3.2.1 |
Представительские расходы сверх установленных норм |
45 789 |
|
4 |
Внереализационные расходы |
98 820 |
Таблица 2 Порядок формирования налогооблагаемой прибыли (пример расчета)
|
Наименование показателя |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Значение показателя |
|
Доходы от реализации Др Статья 249 НК РФ |
Выручка от реализации без учета НДС = Выручка с НДС / 118 (110) * 100 |
53 125 800/118 * 100 = 45 021 864 |
45 021 864+145 455= 45 167 319 |
|
160 000/110*100= 145 455 |
|||
|
Внереализационнын доходы Двр Статьи 250 и 251 НК РФ |
Доходы, полученные за период - доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ |
Т.к доля вклада учредителя больше 50 % то согласно пункта 11 ст.251- сумма 100 000 не будет учитываться при исчислении НБ по НнП |
57 600 |
|
Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП |
Дн = Др+Двр |
45 167 319+57 600 |
45 224 919 |
|
Расходы, связанные с производством и реализацией Р пр Статьи 252 - 264 НК РФ |
При методе начислений Р пр = прямые расходы + косвенные расходы - Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ |
17 000 000 + 23 797 000 - 45 789 |
40 751 211 |
|
Внереализационные расходы Р вр Статьи 265 и 270 НК РФ |
|
Определяются по данным налогового учета |
98 820 |
|
Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП |
Рн=Рпр+Рвр |
40 751 211+ 98 820 |
40 850 031 |
|
Налогоблагаемая прибыль Пн |
ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или Согласно ст. 315 НК РФ * |
45 224 919- 40 850 031
|
4 374 888 |
*Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл, где Упл – убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ
Таблица №3 Расчет налога прибыль (пример)
|
Наименование показателя |
Расчет показателя |
Значение |
|
Налогооблагаемая прибыль (НБ) |
ПН = Дн-Рн или Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл |
4 374 888 |
|
Налог на прибыль всего, в том числе |
НнП = Пн * 20 % |
874 978 |
|
Н н П зачисляемый в ФБ |
Пн* 2% |
87 498 |
|
Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ |
Пн* 18% |
787 480 |
Таблица № 4 ФИО студента Вариант Порядок формирования налогооблагаемой прибыли
|
Наименование показателя |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Значение показателя |
|
Доходы от реализации Др Статья 249 НК РФ |
Выручка от реализации без учета НДС = Выручка с НДС / 118 (110) * 100 |
|
|
|
|
|||
|
Внереализационнын доходы Двр Статьи 250 и 251 НК РФ |
Доходы, полученные за период - доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ |
|
|
|
Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП |
Дн = Др+Двр |
|
|
|
Расходы, связанные с производством и реализацией Р пр
Статьи 252 - 264 НК РФ |
При методе начислений Р пр = прямые расходы + косвенные расходы - Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ |
|
|
|
Внереализационные расходы Р вр Статьи 265 и 270 НК РФ |
|
|
|
|
Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП |
Рн=Рпр+Рвр |
|
|
|
Налогоблагаемая прибыль Пн |
ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или Согласно ст. 315 НК РФ * |
|
|
*Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл, где Упл – убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ
Таблица № 5 Расчет налога прибыль
|
Наименование показателя |
Расчет показателя |
Значение |
|
Налогооблагаемая прибыль (НБ) |
ПН = Дн-Рн или
Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл |
|
|
Налог на прибыль всего, в том числе |
НнП = Пн * 20 % |
|
|
Н н П зачисляемый в ФБ |
Пн* 2% |
|
|
Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ |
Пн* 18% |
|
Задание1 Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль за январь 2014 года, если организация определяет доходы и расходы методом начислений, уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Отразите начисление и перечисление в бюджеты разных уровней суммы авансового платежа по налогу на прибыль в таблицах 4 и 5
Таблица 6. Данные налогового учета доходов и расходов организации
|
№ п/п |
Вид доходов и расходов |
1вариант |
2 вариант |
3 вариант |
4 вариант |
5 вариант |
|
1 |
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав |
|
|
|
|
|
|
1.1. |
От выполнения работ производственного характера |
43 000 000 = (в т.ч. НДС 18%) |
|
77 460 000 (в т.ч. НДС 18%) |
12 417 948 (без учета НДС) |
|
|
1.2. |
От реализации прочего имущества |
160 000 (в т.ч. НДС 18%) |
|
140 800 (в т.ч. НДС 18%) |
266 649 (без учета НДС) |
|
|
1.3. |
От реализации покупных товаров |
|
4 727 000 (в т.ч. НДС 18%) |
|
|
7 847 320 (без учета НДС |
|
2
|
Расходы, связанные с производством и реализацией |
|
|
|
|
|
|
2.1. |
Прямые расходы , связанные с выполнением работ, относятся к текущему периоду |
17 720 000 |
|
13 200 000 |
4 830 490 |
|
|
2.2 |
Прямые расходы, связанные с реализацией покупных товаров, относятся к текущему периоду** |
|
1 897 000 |
|
|
3 397 600 |
|
2.3 |
Косвенные расходы |
11 797 000 |
876 300 |
18 470 000 |
2 743 387 |
1 497 600 |
|
3. |
Внереализационные доходы : |
27 000 |
7 897 |
280 000- |
76000 |
- |
|
4. |
Внереализационные расходы |
3820 |
- |
79 000 |
128 000 |
8 421 |
Расходы, связанные с производством и реализацией
Задание 2 Определить сумму материальных расходов и стоимость остатков по отдельному виду запасов
Таблица7 Исходные данные для расчета материальных расходов
|
Показатель |
1вариант |
2 вариант |
3 вариант |
4 вариант |
5 вариант |
|||||
|
Кол-во (шт) |
Цена (Рубл за шт) |
Кол-во (шт) |
Цена (Рубл за шт) |
Кол-во (шт) |
Цена (Рубл за шт) |
Кол-во (шт) |
Цена (Рубл за шт) |
Кол-во (шт) |
Цена (Рубл за шт) |
|
|
Данные по остаткам запасов на 01.01.2013 |
256 |
36,58 |
25 |
189,73 |
583 |
853,25 |
12 584 |
45,12 |
521 |
148,12 |
|
Поступило за месяц |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
|
Х |
|
1 партия |
2500 |
36,00 |
180 |
200,00 |
2500 |
855,00 |
20000 |
45,50 |
5000 |
150,00 |
|
2 партия |
3000 |
36,10 |
300 |
195,00 |
5000 |
852,00 |
25000 |
46,00 |
10000 |
145,00 |
|
3 партия |
3500 |
35,90 |
350 |
205,00 |
6200 |
850,00 |
18000 |
45,80 |
10000 |
143,50 |
|
Отпущено в производство за месяц |
9100 |
Х |
720 |
Х |
13520 |
Х |
72800 |
Х |
25200 |
Х |
Таблица8 Расчет материальных расходов Вариант
|
Показатель |
Количество (шт) |
Цена за штуку (рубл) |
Стоимость (рубл) |
|
Остатки на 01.01.14 |
|
|
|
|
Поступило за месяц |
|
|
|
|
1 партия |
|
|
|
|
2 партия |
|
|
|
|
3 партия |
|
|
|
|
Итого приход с учетом остатка |
|
Х |
|
|
Отпущено в производство |
|
||
|
А) Метод средней стоимости |
|
|
|
|
Б) Метод ФиФО |
|
Х |
|
|
В) Метод ЛиФо |
|
Х |
|
|
Остаток на 01.02.14 |
|
||
|
А) Метод средней стоимости |
|
|
|
|
Б) Метод ФиФО |
|
|
|
|
В) Метод ЛиФо |
|
|
|
Задание3 Заполнить регистр-расчет налогового учета расходов на добровольное страхование работников за 1 квартал 2014 года
Таблица 9 Исходные данные
|
№ п/п |
Показатель |
1вариант |
2 вариант |
3 вариант |
4 вариант |
5 вариант |
|
1 |
Расходы на оплату труда без учета затрат на страхование, в том числе |
|||||
|
|
январь |
589 620 |
1 258 100 |
725 900 |
1 725 900 |
789 620 |
|
|
февраль |
851 720 |
1 345 300 |
623 500 |
1 623 500 |
951 720 |
|
|
Март |
854 900 |
1 543 500 |
798 800 |
1 798 800 |
954 900 |
|
2 |
Вид договора добровольного страхования работников |
Добровольное медицинское страхование |
Добровольное пенсионное страхование |
Добровольное медицинское страхование |
Добровольное пенсионное страхование |
Добровольное медицинское страхование |
|
3 |
Условия договора страхования |
|
|
|
|
|
|
4 |
Сумма единовременной выплаты взноса, дата уплаты |
|
|
|
|
|
|
5 |
Лимит расходов по ДСР |
|
|
|
|
|
Таблица10 Регист –расчет расходов на оплату труда(РОТ) с учетом затрат на добровольное страхование работников(ДСР) за 1 квартал 2014 года
|
Период |
Сумма РОТ, без учета расходов по ДСР |
Сумма лимита расходов на ДСР |
Равномерные расходы по ДСР |
Признанные расходы по ДСР |
Сумма РОТ, с учетом Расходов по ДСР |
|
Январь
|
|
|
|
|
|
|
Январь- Февраль |
|
|
|
|
|
|
Январь-март |
|
|
|
|
|
Расчет равномерных расходов затрат на ДСР
Задание 4 Рассчитать сумму амортизационных отчислений
Таблица11 Сведения об объекте ОС
|
Показатели |
Варианты |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Дата введения объекта в эксплуатацию |
20 декабря 2013 года |
||||
|
Амортизационная группа |
4 |
5 |
6 |
5 |
4 |
|
Затраты по приобретению объекта составили: |
|||||
|
Стоимость, уплаченная поставщику объекта основных средств |
987 000 в том числе НДС 18 % |
610 000 в том числе НДС 18 % |
497 000 в том числе НДС 18 % |
997 000 в том числе НДС 18 % |
1 467 000 в том числе НДС 18 % |
|
Затраты по доставке объекта |
32 000 в том числе НДС 18 % |
67 000 в том числе НДС 18 % |
18 000 в том числе НДС 18 % |
64 800 в том числе НДС 18 % |
74 000 в том числе НДС 18 % |
|
Затраты по установке объекта |
6 600 |
3 200 |
- |
47 000 |
13 470 |
ФИО студента Вариант
Рассчитать сумму экономии на налоге на прибыль при разных вариантах начисления амортизации и (или) применения амортизационных льгот
-
Определяем первоначальную стоимость объекта
-
Определяем срок полезного использования объекта
-
Таблица 12 Норма амортизации
-
Линейный способ
Нелинейный способ
-
Дата начала амортизации
Таблица 12 Расчет суммы амортизации, рассчитанной линейным способом
|
Показатель |
Линейный способ без учета льгот |
Линейный способ с учетом повышающего К =2 |
Линейный способ с учетом повышающего К =3 |
Линейный способ с учетом амортизационной премии |
|
Сумма амортизационной премии (дата списания)
|
Х |
Х |
Х |
|
|
База для начисления амортизации |
|
|
|
|
|
Сумма амортизации за месяц |
|
|
|
|
|
Сумма амортизации за 2014 год |
|
|
|
|
|
Сумма расходов с учетом АП |
Х |
Х |
Х |
|
|
Сумма экономии налога на прибыль |
|
|
|
|