Вопрос 21
Подоходный налог с физических лиц - Income Tax
Подоходный налог уплачивают все жители-резиденты Великобритании. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны. Доходы резидентов Британии подлежат налогообложению, независимо от источника возникновения доходов.
Для определения суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы. Семейная пара налоговым законодательством Великобритании рассматривается как один налогоплательщик.
Ставка подоходного налога для физических лиц исчисляется и собирается на кумулятивной основе в зависимости от совокупного годового дохода граждан. Подоходный налог уплачивается в течение года четырьмя равными частями. В конце налогового периода производится расчет общей суммы подоходного налога. Если резиденты Великобритании кроме заработной платы не имеют дополнительных источников доходов, то они предоставляют декларацию в налоговый департамент один раз в 5 лет.
Ставки подоходного налога в 2007-2011 годах
Ставка подоходного налога Доход от дивидендов Доход от накопления сбережений Прочие доходы Диапазон дохода (кроме личной скидки с подоходного налога)
Начальная ставка 10% 10% 10% 0 - £2,230
Основная ставка 10% 20% 22% £2,231 - £34,600
Высокая ставка 32.5% 40% 40% больше £34,600
Вопрос22
Налоговое законодательство в каждой стране формируется в соответствии с целями ее экономической и финансовой политики с учетом сложившейся экономической структуры и выражает интересы правящих кругов или классов. Однако в условиях демократического общества налоговые законы не могут изменяться часто и произвольно, поскольку такая произвольность грозит нарушением стабильности экономической системы и препятствует нормальному экономическому развитию. Гарантом от непредсказуемого вмешательства в налоговое законодательство является налоговая доктрина, которая представляет собой обобщенное выражение основных принципов, норм и правил, являющихся базой в рамках принятой общей финансово - экономической политики, сохраняющих свою силу при всех текущих изменениях налогового законодательства.
Налоговая доктрина обычно отражается в стабильно и долговременно отстаиваемых государственной властью позициях по таким вопросам, как:
роль и значение налогов в финансовой системе страны;
доля налогов в ВНП (ВВП) и в общей сумме доходов бюджетной системы;
соотношение прямых и косвенных налогов, определение крайних пределов налоговых изъятий для отдельных отраслей и сфер деятельности, для отдельных слоев и классов населения;
прогрессивность (регрессивность) налогообложения;
налоговые режимы для накоплений и инвестиций, роль и значение налога с корпораций, пределы компетенции налоговых органов при "исправлении", для налоговых целей, финансовых результатов тех или иных коммерческих сделок и операций, формы контроля и надзора налоговых органов за деятельностью налогоплательщиков и т.д.
На основе налоговой доктрины формируется налоговая политика (в широком смысле; в узком смысле чаще применяется понятие фискальной политики), которая может временами отходить достаточно далеко от принятой налоговой доктрины и даже противоречить ей, повинуясь требованиям конкретного момента или произвольным действиям отдельных ветвей законодательной или исполнительной власти, но в длительной перспективе должна всегда соответствовать провозглашенной налоговой доктрине (или должна соответственно меняться налоговая доктрина). Налоговая политика находит свое выражение в налоговом праве - нормативных налоговых актах и инструкциях, которые устанавливают основные обязанности налогоплательщиков, и в налоговой технике, которая представляет собой совокупность правил и средств (содержащихся не только в налоговых законах, но и в других нормативных документах, в торговых и банковских правилах, обычаях и т.д.), используемых налоговыми органами для сбора налогов и для поддержания общей налоговой дисциплины в стране.
Российская налоговая доктрина пока находится в стадии становления, по многим принципиальным моментам ведутся споры, некоторые нормы и правила сохранились от прежней административной системы, среди вновь принятых и действующих режимов сохраняются непримиримые противоречия. Поэтому в принимаемом налоговом законодательстве все еще остается немало противоречий как с практикой функционирования рыночной экономики, так и с целями провозглашенной экономической и социальной политики. При устранении этих противоречий очень важно правильно избрать исходную позицию: или постепенно адаптировать налоговые режимы к задачам проводимой экономической политики, или "вдавливать" экономическую реальность в рамки устаревших и мешающих развитию налоговых правил и механизмов.
Налоговое право многие отождествляют с налоговым законодательством, но в большинстве стран не придерживаются такого мнения. Существуют разные определения налогового права, но в большинстве своем они носят чисто технический характер - как некая сводная совокупность определенных нормативными документами (не обязательно только налоговыми законами) норм и правил. На наш взгляд, такое определение неудовлетворительно.